Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Учет средств
Состав денежных средств, порядок их отражения в финансовой Финансовая отчетность о движении денежных средств Проверка правильности отражения в балансе остатков денежных
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Учет денежных средств
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет в зарубежных странах - Воронко РМ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

РОЗДІЛ ІІІ. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

31 Состав денежных средств и отражение их в отчетности

Денежные средства относятся к наиболее ликвидной части активов и характеризуются тем, что могут быть немедленно использованы для оплаты текущих обязательств Они состоят из имеющейся наличности в кассе, ч чеков и денежных переводов, полученных от клиентов, и вкладов на счетах в банку.

Согласно общепринятые и мы принципами учета США в состав денежных средств включается также сумма компенсационного остатка, которую предприятие не может свободно использовать Компенсационный остаток является является минимальной суммой наличности, хранящейся предприятием на его счету на вырезе банку в качестве обеспечения кредитного договора Из-за ограничений в использовании эта сумма наличных не имеет такой ликвид ности, как остальные денежных активов, поэтому предприятия должны раскрывать информацию о сумме компенсационного остатка в примечаниях к финансовым отчетеів.

Эквиваленты денежных средств представляют собой высоколиквидные краткосрочные инвестиции, которые свободно конвертируются в известные суммы денежных средств и имеют незначительный риск изменения стоимости Примером таких эквивалентов является депозитные сертификаты, которые могут быть конвертированы в денежные средства в срок до трех месяцевв.

Как правило, в экономически развитых зарубежных странах расчеты с партнерами осуществляются в безналичном порядке (чеками, векселями, пластиковыми картами, электронными платежами и т.д.) А наличность в используется для осуществления различных мелких платежей (почтовые, телеграфные, представительские и другие подобные выиграть) Эту наличные называют фондом мелких сумм или малой кассоою.

Учет денежных средств в странах британо-американской учетной модели (в частности в США) ведется на финансовом счете \"Денежные средства\" \"(\" Деньги \") В западноевропейских странах (континентальная учетных ова модель) денежные средства учитываются на двух финансовых счетах: \"Касса\" и \"Счета в банках\" - в национальной и иностранной валютках" - в національній та іноземній валюті.

Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов происходит вследствие операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и отражается за отчетный период в отчете о движении денежных средств

Согласно международным принципам оценка денежных средств и отражение их в отчетности осуществляется по объявленной или фактической номинальной стоимости В балансе денежные средства отражаются или по одной и статье \"Денежные средства\" (США), или по двум статьям - \"Касса\" и \"Счета в банках\" (западноевропейские страны) Фонд мелких сумм в балансе добавляется к общей сумме денежных средств или показывается в с примере других остатков денежных средствеі інших залишків грошових коштів.

32 Учет и контроль денежных средств в кассе

Размер остатка наличности в кассе предприятия зависит от специфики его деятельности На промышленных предприятиях этот остаток сводят к минимуму, а в кассе торгового предприятия могут находиться я значительные суммы Поэтому предприятия (в первую очередь торговые) разрабатывают системы внутреннего контроля поступлений и витрачань наличных, которые предусматривают различные организационные мероприятия и распределение обязанностей Они предотвращают злоупотребления и направлены на сохранение денежных средстветів.

С целью защиты наличных следует придерживаться следующих четырех принципов:

учет наличности нужно осуществляться в момент ее поступления;

всю наличность, поступившая необходимо сдавать в банк в тот же день или не позднее следующего дня;

работник, получающий наличные, не должен заниматься ее учетом в бухгалтерии;

работник, который отвечает за получение наличных, не должен заниматься ее распределением

Конкретные контрольные мероприятия по выплате наличных каждое предприятие разрабатывает самостоятельно Они могут предусматривать следующее:

санкционирования операций - для выплаты денег необходимо получить предварительное разрешение;

надлежащее документальное оформление - все чеки должны иметь серийный номер и ограниченный доступ к ним;

распределение обязанностей - желательно, чтобы каждый чек подписывали два человека, а работник, который уполномочен оплачивать счета, не имел права подписывать чеки В свою очередь, лица, подписывают чеки, не должны ни иметь доступа к ним или заниматься выверкой счетов;

определения ответственности - при оплате обязательств на первичных документах необходимо проставлять дату, номер чека и штамп \"Оплачено\";

фактический контроль - инвентаризацию денежных средств в кассе и на банковских счетах целесообразно проводить не реже одного раза в месяц

Движение наличных в торговых предприятиях контролируется двумя способами:

путем использования кассовых аппаратов;

через систему мягких чеков

Кассовый аппарат одновременно с выдачей чека покупателю, фиксирует поступления наличности на контрольной кассовой ленте V конце каждого дня кассир подсчитывает сумму выручки и передает ее старшему кассиру Одновременно бухгалтер записывает эту сумму в журнале денежных поступлений При этом сумма выручки, сданная кассиром, должна совпадать с суммой зафиксированной на контрольной кассовой ленте Во многих случаях кассовые аппарат и присоединяют прямо к компьютерной сети, что значительно упрощает систему учета, поскольку позволяет операции по поступлению выручка 'сразу регистрировать в учетбліку.

Система мягких чеков состоит в том, что продавцы должны заблаговременно пронумерованы чеки и в момент продажи заполняют их в двух экземплярах - один выдают покупателю, второй - оставляют себе В конце дня сумм мы мягких чеков подсчитываются и сверяются с суммами отраженными в кассовом аппарате Эти суммы должны быть одинаковымми.

Однако как при использовании кассовых аппаратов, так и системы мягких чеков могут возникать недостачи или излишки денег В случае выявления расхождений (недостачи или излишки) они отражаются на счете \"Недостачи или излишки денег по кассе\": по дебету - на величину недостатка и по кредиту - на величину избытка Сальдо этого счета отражается в отчете о прибылях и убытках как операционные расходы (деб Этова сальдо) или другие доходы (кредитовое сальдотове сальдо).

Например, согласно показателям кассового аппарата выручку магазина за день составил $ 6,323, а фактическая сумма выручки, которая сдана кассиром в кассу - $ 6,315 Недостаток составляет $ 8 Оприходование наличности с учесть анням нехватки денег и отражение дохода от реализации осуществляется следующими записямии:

Денежные средства 6,315

Недостачи или излишки денег по кассе 8

Доходы от реализации 6,323

Движение денег в кассе отражается в учете соответствующими бухгалтерскими проводками в зависимости от вида операций

Поступление денежных средств показывается по дебету счета \"Касса\" (\"Денежные средства\") и кредиту разных счетов, в частности:

Касса (Денежные средства)

Доходы от реализации

Счета к получению (Дебиторы)

Счета в банках

Авансы полученные

Недостачи или излишки денег по кассе и др.

Выбытие денежных средств отражается по кредиту счета \"Касса\" Денежные средства \") и дебету различных счетов, в частности:

Счета к оплате (Поставщики)

Расчеты с персоналом (Зарплата к выплате)

Счета в банках

Фонд мелких сумм (Малая касса)

Недостачи или излишки денег по кассе

Счета затрат по элементам и др.

Касса (Денежные средства)

Операции, связанные с движением денежных средств, группируются в специальных журналах денежных поступлений и денежных выплат

форме ведения аналитического учета денежных средств, отраженных на синтетическом счете \"Денежные средства\", является использование вспомогательного реестра - кассовой книги с двумя или тремя колонками

Кассовая книга с двумя колонками (\"Касса\" и \"Банк\") предусмотрена для контроля за осуществлением операций за наличные и через банковские учреждения (табл. 31) Эта книга состоит из дебетовой и кредитовой частей н, в которых записывается дата и содержание операции, связанной с движением денег В колонке \"Фолио\" (\"Ссылки\") указывается источник информации, являющейся основанием сделанной записинформації, що є підставою зробленого запису:

п / п - после переноса (отражается остаток, который переносится из конечного сальдо предыдущего месяца);

ЖР - журнал реализации (отражаются суммы после завершения двойной записи операций по реализации);

ЖЗ - журнал закупок (отражаются суммы после завершения двойной записи операций, связанных с закупками);

К - контра-статьи, связанные между собой двойной записью в кассовой книге и не отображаются в регистрах

В кассовой книге отражаются только фактически полученные и уплаченные денежные средства в практике предприятий зарубежных стран для стимулирования ускорения расчетов используется система скидок, которая действует, как правило, в течение месяца с даты совершения операции и определяется в процентах к договорной стоимости товаров Для отражения таких полученных от кредиторов и предоставленных дебиторам скидок исп истовуеться кассовая книга с тремя колонками Пример такой книги приведено \"в табл 32 В отличие от двохколончатои книги, здесь после колонки\" Фолионки "Фоліо"

Таблица 31 Юридическая фирма \"Консул\" Кассовая книга за сентябрь 20ххр (кассовая книга с двумя колонками)%

Юридична фірма

в дебетовой и кредитовой части введена дополнительная колонка \"Скидка\", где регистрируются предоставлены и получены скидки за досрочную оплату

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы