Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Практический курс внутреннего аудита - Немченко ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Приложение 2 ИЗУЧЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОТЫ внутреннего АУДИТА

Правило (стандарт) аудиторской деятельности \"ИЗУЧЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОТЫ внутреннего АУДИТА\"

(Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 27 апреля 1999 г, протокол № 3)

Содержание

1 Общие положения

2 место внутреннего аудита в управлении экономическим субъектом

3 Изучение и оценка внутреннего аудита

4 Взаимодействие аудиторской организации со службой внутреннего аудита экономического субъекта

1 Общие положения

11 Настоящее правило (стандарт) подготовлено для регламентации аудиторской деятельности и соответствует временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президен нта Российской Федерации от 22 декабря 1993 г ??№ 226263.

12 Целью правила (стандарта) является определение действий аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, по изучению работы внутреннего аудита, оценке ее влияния на объем и процедуры внешнего аудита, использованию результатов его работты.

13 Задачами правила (стандарта) являются:

а) содействие аудиторских организациям в понимании функций внутреннего аудита, его целей и задач;

б) описание требований к изучению и оценке работы внутреннего аудита;

14 В дальнейшем аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, именуются \"аудиторские организации\"

а) определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита;

б) оценка влияния работы внутренних аудиторов на понимание системы внутреннего контроля экономического субъекта, объем и процедуры аудиторской проверки

Требования данного правила (стандарта) являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официально аудиторские заключения, за исключений нием тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный харак.

Требования данного правила (стандарта) носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официально аудиторские заключения, а также при оказа зани сопутствующих аудиту услуг В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отм етить это в своей рабочей документации и в письменно отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.

15 Требования правила (стандарта) применяются во всех случаях, когда экономический субъект осуществляет внутренний аудит, независимо от того, делается это силами штатных аудиторов или путем привлечены ия сторонних организаций и (или) внешними аудиторамиов.

16 Аудиторская организация применяет положения данного правила (стандарта) только в отношении деятельности внутреннего аудита, относящейся к аудиту бухгалтерской отчетности

2 место внутреннего аудита в управлении экономическим субъектом

21 для целей правила (стандарта) под внутренним аудитом понимается Организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контролля.

22 Внутренний аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта

23 Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, а именно его руководством и (или) собственниками, в зависимости от:

а) содержания и специфики деятельности экономического субъекта;

б) объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;

в) сложившейся системы управления экономического субъект;

г) состояния внутреннего контроля

24 Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или Отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации (или) внешние аудиторры.

К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками и (или) руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов

25 Работа внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационной значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономи ического субъекта и выполнении обязанностей его руководствва.

26 Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников Как правило, функции внутреннего аудита вкл лючаютют:

а) проверки систем бухгалтерском учете и внутреннего контроля, их мониторинг и разработку рекомендаций по улучшению ЭТИХ систем;

б) проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а т также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая Детальный проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам

в) проверки соблюдения законов достойной нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

г) проверки деятельности РАЗЛИчНЫХ звеньев управления;

л) опенка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценку контрольных процедур в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

е) проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

ж) работу над специальными проектами и контроль за отдельнымы элементами структуры внутреннего контроля;

с) оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения;

и) специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотребления;

к) разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления

27 Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что в он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделен й, органов внутреннего контроля и т т.п.

ЗИзучение и оценка внутреннего аудита

31 Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки

32 Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторских риска и системы внутреннего контроля и тем Самым существенно сократить объем процедить дур, Которые предстоит выполнить аудиторской организации, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностьью.

33 Аудитор должен составить программу оценки внутреннего аудита и Отразить в своей рабочей документации выводы, касающиеся конкретной работы внутреннего аудитора, которая была протестирована, изучена и оцененна.

34 при формирования оценки внутреннего аудита на стадии планирования следует учитывать его:

а) организационный статус: положение службы внутреннего аудита в системе управления экономического субъекта, ее возможности и способность соблюдать объективность и независимость, наличие или отсутств ие Иных обязанностей, действие сдерживающих факторов и ограничений, накладываемых руководством и (или) собственниками экономического субъекта на внутренний аудит

б) компетентность: профессиональное образование и навыки (опыт работы) аудиторов, политика найма, обучения и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания ими стоящих х задач и проблем

в) профессиональный уровень: состояние планирования, контроля и документирования работы внутреннего аудита, наличие и содержание соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ и раб бочей документации

г) функциональные рамки: содержание и объем работы, которую выполняет служба внутреннего аудита;

д) уровень значимости: рассматриваются и принимаются ли к исполнению руководством и (или) собственниками экономического субъекта рекомендации внутреннего аудита

35 После оценки деятельности внутреннего аудита на стадии планирования аудиторская организация должна решить: может или не может быть использована работа внутреннего аудита для целей внешнего аудита

36 Если аудиторская организация решить использовать работу внутреннего аудита, она должна продолжить ее изучение, ознакомиться с рабочими документами внутреннего аудита и убедиться в том, что:

а) Соответствующие программы и объем работы внутреннего аудита отвечают целям внешнего аудитора;

б) работа внутренних аудиторов проводится по плану и документально оформляется;

в) выводы (заключения) внутренних аудиторов достаточно обоснованы полученными ими данными и соответствуют существующим обстоятельствам, а содержание отчетов, подготовленных внутренними аудиторами, соо ответствует результатам выполненной ими работы

г) зоны повышенных рисков, известные специалистам экономического субъекта, учитываются при планировании работы проверяются внутренним аудитом;

д) отношение руководства и (или) собственников к замечание, предложениям и вопросам, поставленным внутренними аудиторами, конструктивное

37 Содержание, сроки и объем проверок конкретной работы внутреннего аудита зависят от оценки внешним аудитором аудиторских риска, существенности объекта проверки и предварительной оценки службы внутр реннего аудита Такие проверки могут включать тестирование объектов, уже проверенных внутренним аудитом, проверку второго интересующих объектов, наблюдение за процедурами внутреннего аудита, иные приемы проверки по усмотрению аудиторора.

4 Взаимодействие аудиторской организации со службой внутреннего аудита экономического субъекта

41 Аудиторская организация должна иметь право свободно и в полном объеме общаться с внутренними аудиторами

42 Поскольку задачи внутреннего аудита определяются руководством и (или) собственниками экономического субъекта, они отличаются от задач внешнего аудита, Который обязан дать независимую оценку предста авленной бухгалтерской отчетности Вместе с тем средства решения специфических задач, стоящих перед внешним и внутренним аудитом, могут в ряде случаев совпадать и быть использованы при определения соде ржания, сроков и объема внешним аудиторских процедурахдур.

43 Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита достигнуто взаимопонимание и принято решение использовать работу внутренних аудиторов, аудиторская организация должна найти дополнительны ые доказательства эффективности Этой работы, Применяя процедуры, Описанные в п С З.б.

44 Для эффективному использования работы внутреннего аудита аудиторской организации следует:

а) рассмотреть план работы службы внутреннего аудита за интересующий период и провести его обсуждение на возможно более ранней стадии аудита;

б) определить порядок встреч с сотрудниками службы внутреннего аудита;

в) заранее договориться о сроках проведения работ, объеме аудиторской выборки, уровнях тестов, методах определения выборки и порядке документального оформления выполненной работы, которая будет провед донья внутренними аудиторам.

45 В случае использования работы внутренних аудиторов на эффективность аудиторской проверки может повлиять выполнение следующих действий:

а) взаимная координация планов аудиторской проверки;

б) обмен отчетами;

в) регулярные рабочие встречи;

г) свободный и открытый Взаимные доступ к рабочей документации;

д) совместное представление отчетов руководству и (или) собственникам экономического субъекта;

е) общий порядок документирования аудита

46 Аудиторская организация должна иметь доступ к интересующим ее отчета внутреннего аудита и быть информирована по любому важных вопросу, Который, по мнение внутреннего аудитора, может повлиять на р работу аудиторской организациии.

47 Аудиторская организация информирует руководство и (или) собственников экономического субъекта и, возможно, руководителя службы внутреннего аудита в любых обнаруженных факторах, Которые могут быть и использованы для повышения эффективности и результативности работы внутреннего аудита в будущеем.

48 Аудиторская организация в ходе своей проверки не должна полностью полагаться на работу внутренних аудиторов Необходимо проводит контрольные проверки статей и операций, уже о верейных внутренними и аудиторами Если они дают сходные (сопоставимы) результаты, корректив в намеченное работе не требуетсяется.

В случае выявление расхождений необходимо принять адекватный меры, например изменить содержание или увеличить объем аудиторских процедур

49 Аудиторская организация несет полную ответственность за выдачи аудиторских заключения, письменной информации по руководству экономического субъекта по результатам аудита, а также за определение со одержания, сроков и объемов аудиторских процедур Эта ответственность не уменьшается если используются какие-либо результаты работы внутреннего аудитита.


 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы