Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Практический курс внутреннего аудита - Немченко ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

33 Планирование работы внутреннего аудитора

Процесс внутреннего аудита содержит четыре степи (диврис31), одним из которых является планирование Планирование - это важный этап работы внутреннего аудитора Аудитор должен спланировать свою работу так, чтобы правил льно и своевременно завершить аудиторскую проверку Планы составляют с учетом бизнеса предприятия, его учетной системы и действующего внутреннего контроля Целью планирования аудита является концентрация вни ги аудитора на важнейших его направлениях, выявлении проблем, которые следует проверить наиболее детально Планирование помогает аудитору должным образом организовать свою работу и осуществлять надзор за раб отой ассистентов, участвующих в проверке, а также координировать работу, которая осуществляется другими аудиторами и специалистами других профпрофесій.

План может сопровождаться необходимыми комментариями по организации проверки и координации работы персонала предприятия и аудиторов Комментарии содержат цель аудита, описание основных методов и приемов которые будут использоваться аудиторами (опрос, инспекция, наблюдения, запросы, выборочная проверка, тестирование, документальная проверка, аналитический склад и т.д.) На основе плана состоит аудит Орска программа, где устанавливаются работы, рабочие документы и исполнители аудиторских процедурахур.

Необходимо контролировать время выполнения аудиторских работ, что позволит использовать его эффективно

Для выполнения плана аудитор должен подготовить в письменной форме программу аудиторской проверки Программа аудита - это документ, содержащий: задачи аудита для конкретного объекта (системы контроля п определенных хозяйственных операций, остатков на счетах бухгалтерского учета, цикла хозяйственных операций и т.п.); процедуры, необходимые для выполнения поставленных задач; объемы и сроки их исполнениия.

Етапи внутрішнього аудиту

Рис31 Этапы внутреннего аудита

В программе аудита виды, содержание и время проведения запланированных аудиторских процедур должны совпадать с принятыми к работе показателями общего плана аудита

Аудиторская программа помогает управлять исполнителями аудита и контролировать их работу В аудиторскую программу включается также перечень объектов аудита по его направлениям, а также время, которое необходимо вы итратиты на каждое направление аудита или аудиторскую процедуру Преференциальные стандарты требуют, чтобы программа была достаточно подробной и могла быть использована как инструкция для ассистентов и контроля п равильности выполненных робеіт.

Для повышения качества планирования, сокращение затрат времени, как правило, используют заранее разработаны стандартные программы проверки, аудитор должен внимательно откорректировать с учетом особо ивостей их применения в условиях конкретного предприятия, оценки системы внутреннего контроля Изменения в план и программу могут вноситься также при осуществлении процедур подтверждения Все изменения обязанности Обязательно документируются с освещением причинойин.

Программа должна быть настолько детализированной, чтобы можно было использовать ее в качестве инструкции для исполнителей аудита, участвующих в проверке Программа должна также служить средством контрол лю за работой исполнителей аудиту.

Виды, формы планов, приоритетность направлений контроля определяются соответствующими структурами на самом предприятии исходя из потребностей предприятия

С точки зрения организации, процедуры планирования службы внутреннего аудита предусматривают осуществление таких мероприятий:

- проведение подготовительной работы;

- формирование общего годового календарного графика проведения аудиторских проверок;

- составление текущего графика проведения аудита в течение года;

- методическое обеспечение аудита и его направления;

- проверка выполнения замечаний и предложений внутреннего и внешнего аудита, решений администрации;

- подготовка и переподготовка специалистов службы внутреннего аудита предприятия;

- сроки и объемы аудита;

- бюджет финансирования

Планирование работы внутреннего аудита должно строиться на следующих принципах:

- комплексности;

- непрерывности;

- оптимальности

Принцип комплектности предусматривает изучение обеспечения взаимосвязи и согласованность всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита

Принцип непрерывности предполагает равномерную нагрузку работников службы внутреннего аудита в течение запланированного срока

Принцип оптимальности предусматривает возможность варьирования при составлении программы аудита на основе критериев, определенных в положениях службы внутреннего аудита, мнения работников

Следует отметить, что планирование осуществляется различными контрольными службами В чем же особенность планирования во внутреннем аудите?

Таблица 31

Сравнение методики планирования ревизии внешнего и

внутреннего аудита

Периодичность, срок процедуры и другие особенности подготовительной работы

Методические указания по организации проведения документальной ревизии

Правила (стандарты) аудиторской деятельности

Предложения относительно методики планирования внутреннего аудита

Период, охватываемый планом

Календарный год

Период проверки в соответствии с договором

Календарный год

Неожиданность

Предполагается

не предполагается

Предполагается

Возможность внеплановых проверок

Предполагается

не предполагается

Предполагается

Период предварительной проверки

Отражается

Не отражается

Отражается

Процедуры выборки

Используется

Используется

Используется

Процедура определения сущности

Не используется

Используется

Не используется

Процедура оценки аудиторского риска

Не используется

Используется

Не используется

Из этой таблицы видно, что план внутреннего аудита составляется на календарный год, время начала проверки не доводится до сведения руководства, предусматривается возможность внеплановых действий в соответствии к задача, которая стоит перед фирмой.

При составлении плана проведения аудиторской проверки необходимо учитывать следующую информацию:

- предыдущий опыт проведения аналогичных аудиторских проверок;

- уровень компетенции и сложность функций проверяемого объекта;

- уровень квалификации персонала, степени привлечения старших аудиторов;

- срок выполнения работ и подготовки итоговых документов

План аудиторской проверки должен разрабатывать аудитор, ответственный за проведение проверки, а утверждает его руководитель службы внутреннего аудита

В календарных планах (графиках) аудиторских проверок уместно указывать, какие именно виды деятельности подлежат проверке, когда будет проводиться аудит, сколько времени требует проверка Планы должны быть и гибкими и учитывать возможность незапланированных проверимк.

При составлении финансового бюджета (сметы) необходимо учитывать:

- объем аудиторских проверок;

- необходимость повышения квалификации работников подразделения;

- необходимость привлечения дополнительных экспертов;

- разветвленность сети филиалов предприятия (расходы на служебные командировки, услуги сторонних учреждений и т.д.)

В бюджете определяют потребности подразделения внутреннего аудита в ресурсах в денежном выражении в разрезе статей затрат: основную и дополнительную зарплату работников службы внутреннего аудита; расходы на е идрядження, расходы на повышение квалификации сотрудников отдела внутреннего аудита; расходы на приобретение специальных программных продуктов и т.д. Бюджет составляется на год с последующей поквартальной разбивкой Составление и выполнение финансового бюджета позволит гарантировать выполнение плана внутренней аудитту.

Руководитель службы внутреннего аудита должен составить подсчет, осуществить распределение человеко-часов затрат времени по каждой категории сотрудников, привлеченных к проверке, а также распределить аудиторов п по объектам с учетом категорий риск.

Чем выше степень риска, тем старший по должности должен быть аудитор, назначенный на выполнение проверки Вот почему в общем плане аудита должна быть информация о кадровом составе работников и задачи, которые планируется им поручитьи.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы