Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Практический курс внутреннего аудита - Немченко ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

22 Принципы внутреннего аудита

В международном нормативе аудита № 5 \"Основные принципы, регулирующие аудит», определены принципы внешнего аудита:

o целостность, объективность и независимость;

o конфиденциальность; мастерство и компетентность;

o работа, которую выполняют другие аудиторы;

o документация;

o планирования;

o аудиторские свидетельства;

o система учета и внутренний контроль;

o аудиторское заключение

Принципы, регулирующие аудит в Украине, определены в нормативе № 3 Аудиторской палаты Украины Все принципы разделяют на принципы профессиональной этики, которые являются обязательными для каждого аудитора, и методолог аналогичные, имеющие рекомендательный характер Кроме того, можно выделить принципы внутреннего аудитту.

Все эти принципы являются характерными и для внутреннего аудита с некоторыми уточнениями их трактовки и определения

К первой группе принципов внутреннего аудита следует отнести:

1 Честность Честность внутренних аудиторов создает доверие и, соответственно, является фундаментом надежности их профессионального суждения

2 Независимость Независимость важна для внутренних аудиторов в такой степени, как и для внешних Если исходить из той позиции, что внутренний аудит существует в первую очередь в интересах собственников, то принцип н независимости внутреннего аудитора еще больше напоминает принцип независимости внешнего аудитора Независимость внутреннего аудитора может определяться статусом отдела внутреннего аудита в организации Ви н должен зависеть от тех лиц, чью работу он проверяет, а также быть не зависимым в своих суждениях от коллег, в том числе и от главного внутреннего аудиторитора.

3 Объективность Внутренний аудитор должен быть объективным при исполнении своих профессиональных обязанностей Ему должно быть присуще беспристрастное отношение к объекту проверки, а также к отдельным лицам, которые мо ожуть иметь определенный интерес к его робототи.

4 Мастерство и компетентность Аудит должен быть выполнен на высоком профессиональном уровне Внутреннему аудитору нужно иметь специальные теоретические знания и практический опыт

5 Конфиденциальность Внутренние аудиторы понимают ценность и право собственности на информацию, которую они получают в процессе своей профессиональной деятельности и не раскрывают этой информации другим лицам соответствующего разрешения или делают это лишь в исключительных случаяах.

6 Принцип обособленности Внутренний аудитор не должен требовать выполнения своих рекомендаций и не должен быть ответственным за организацию их внедрения и результаты Он не участвует и не нес это ответственности за корректировку обнаруженных им отклонений В противном случае не будет объективным контроль этих же объектов, потому что аудитору придется проверять или результаты своего же труда, или рез ультаты выполнения его же рекомендаций есть выдвинуть свои рекомендации и довести их до администрации или к владельцам - это обязанность внутреннего аудитора, но принимать решение по пунктам рекомендаций является прерогативой администрацийрації.

Принципи професійної етики

схему 21 Принципы профессиональной этики

Ко второй группе принципов внутреннего аудита следует отнести следующие принципы:

Работа, которую выполняют другие аудиторы Аудитор может передавать часть работы другим аудиторам, ассистентам, экспертам В то же время он контролирует их работу и ответственность за конечные результаты

2 Документация Внутренний аудитор документально оформляет все питания, что является важным доказательством выполнения аудиторской проверки

3 Планирование Внутренний аудитор планирует свою работу так, чтобы правильно и своевременно завершить аудиторскую проверку

4 Аудиторские свидетельства Аудитор должен получить достаточно обоснованные подтверждения достоверности показателей финансовой отчетности, благодаря выполнению независимых процедур

5 Система учета и внутренний контроль Аудитору необходима гарантия того, что учетная информация действительно содержится в отчетности

6 Аудиторское заключение и составления отчетности Аудитор должен проанализировать и оценить полученные в результате проверки показаний для высказывания своего мнения в аудиторском заключении

7 Материальность (существенность) Аудитор должен обращать внимание прежде всего на существенные события и факты, а несущественные части не считать

8 Принцип адекватности использования аудиторских процедур От аудитора требуется умело использовать необходимые аудиторские приемы для отбора необходимых свидетельств об объектах аудита

9 Ответственность Аудитор несет ответственность за предоставлено заключение перед руководством или владельцами

10 Осведомленность клиента Внутренний аудитор должен предоставлять полную информацию о результатах проверки руководству или владельцам

Кроме того, можно выделить принципы внутреннего аудита (схема 22)

Організаційні принципи внутрішнього аудиту

схеме 22 Организационные принципы внутреннего аудита

1 Принцип единообразия - каждая аудиторская проверка осуществляется по одной, официально установленной процедуре Это обеспечивает ее упорядоченность, однозначность и сравнение

2 Принцип системности - планирование и проведение аудиторских проверок по различным процессами системы осуществляется с учетом установленного их структурой взаимосвязи

3 Принцип документального оформления - проведения каждой аудиторской проверки определенным образом документально оформляется для того, чтобы обеспечить хранение и сравнение информации о фактическом состоянии объекта.

4 Принцип предупреждения - каждая аудиторская проверка планируется, и персонал подразделения, который проходит аудиторскую проверку, предупреждается заранее о цели, участка, сроки и методы проведения ауд диторской проверки с тем, чтобы обеспечить аудиторам необходимый уровень доверия и исключить возможность уклонения персонала от предоставления и демонстрации всех данных, которые требуютсяя.

5 Принцип регулярности - аудиторские проверки проводятся с определенной периодичностью с тем, чтобы все процессы системы и все подразделения организации были объектом постоянного анализа и оценки со стороны карри ивництва организацииї.

6 Принцип независимости - лица, производящие аудиторские проверки, не несут прямой ответственности за деятельность, проверяемого и не должны зависеть от руководства подразделения, проходящего аудиторскую проверку, с тем, чтобы исключить возможность необъективных и предвзятых выводов аудиторских проверимк.

7 Принцип открытости - результаты каждой аудиторской проверки носят открытый характер, то есть доступными для ознакомления любым работником проверенного подразделения

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы