Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Практический курс внутреннего аудита - Немченко ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

43 Управление службой внутреннего аудита

Сегодня в деловых кругах часто подчеркивают факт важности качественного внутреннего аудита для осуществления качественного руководства фирмой в целом Так, Европейская комиссия выпустила в июле 1996 года зеленью й Листок (Green Paper) \"о роли, позиции и обязательства аудитора в странах, принадлежащих к Европейскому Союзу\" Там указано: \"Компании, где существует слабый внутренний аудит, будут не дел лятися с ответственностью предоставлять достаточно существенную информацию до аудиторского комитета Оценки эффективности информационных систем руководства компании и оценка систем внутреннего контроля должны осу снюватися на постоянной основа постійній основі.

Качество внутреннего аудита определяет такие основные понятия, как профессиональная компетентность и соответствие профессиональным стандартам (как техническим, так и этическим) при составлении заключения по результатам внутр ние аудита или при предоставлении других после.

Первым шагом в обеспечении высокого качества выполнения работ отделом внутреннего аудита является включение в процесс внутреннего аудита мероприятий по контролю качества Хотя конкретные направления каждого отдельно вз зятого отдела внутреннего аудита к документации, использования практических пособий, консультаций и рецензирования, а также способов их обязательного внедрения значительной мере зависят от раз меров организационной структуры и стиля или философии управления предприятием, каждый из этих элементов должен в той или иной степени присутствоватьм.

Качество внутреннего аудита состоит из многих элементов, объединенных в зависимости от их содержания и назначения в соответствующие составные части Показатели качества в зависимости от характера решаемых задач в о оценке соблюдения составных элементов и качества частей или всего процесса можно классифицировать по ряду признаков: содержанием; источниками образования; полнотой определенности; оценкой соблюдения и качества составляющих в исследуемый процесс; назначению и способом выраженияя.

Руководство службой внутреннего аудита предусматривает осуществление организационных и исполнительных мер по определенной модели, так называемой управленческой моделью внутреннего аудита:

- установление цели (достижение определенного уровня сохранения ресурсов, увеличение капитала и т.п.);

- планирование - выбор средств для достижения цели, определение необходимой квалификации аудиторов, составления планов, графиков, подготовка рабочей документации, подготовка соответствующей нормативной базы;

- организация - обеспечение необходимыми ресурсами, административная регламентация, подбор, тестирование, воспитание кадров, определение порядка осуществления контрольных мероприятий, обобщение и реализация р результатов проверок

- управление персоналом - предоставление приказов, разработка собственных стандартов внутреннего аудита Такими стандартами могут быть организационный статус службы внутреннего аудита, требования к компетентности в внутреннего аудита, взаимоотношения с пользователями услуг, обучения работников подразделения, планирования и осуществления внутреннего аудита, виды итоговых документов по результатам внутреннего ауд ИТУ, процедуры доказывания результатов внутреннего аудита до заинтересованных лиц и последующие действия управления внутреннего аудита, регламентация прав и обязанностей внутреннего аудитора, критерии и показатели ки качества работы внутренних аудиторов Управление предполагает также внедрение современных методик и технологий аудита, составления программ и планов проведения аудиторских проверок, определения учета р Оботе службы, организация документального обеспечения управления и выполнения принятых решений, контроль за эффективным использованием рабочего времени аудиторамии;

- координация - согласованность контрольных мероприятий с подразделениями предприятия, оказание им консультационных услуг, обеспечение взаимодействия с внешним аудитом и другими представителями по финансовому контр роль, координации планов, программ, графиков

- контроль - разработка методов и организации контроля качества работы аудиторов, контроль и анализ результативности проверок и выявления резервов улучшения работы, повышения эффективности контрольных х мероприятий, поддержания контактов с подразделениями после приема аудит.

Одним из основных и существенных отличий внутреннего аудита является то, что он должен проводиться как процесс предварительно тщательно спланированный (а не спонтанный) Предупредительный характер внутреннего аудита немаловажно психологическим фактором Это означает, что каждая проверка планируется, а персонал подразделения, проверяет, сообщается о времени, объект и критерии проверки для того, чтобы обеспечить ауд иторам необходимый уровень доверия и исключить возможность отклонения персонала от предоставления и демонстрации всех необходимых данных Неожиданность внутренних аудитов может препятствовать производственной деятельности М ожна выделить два варианта проведения работ внутренними аудиторами: горизонтальная модель и вертикальльна.

Горизонтальная модель используется для проверки соответствия отдельного вида деятельности или процесса требованиям систем менеджмента и оценки их результативности и эффективности

Вертикальная модель используется для проверки соответствия деятельности отдельного подразделения компании При этом необходимо обратить внимание на то, что горизонтальная модель является более трудоемкой и продолжалось й, но и более значимой, поскольку включает в поле зрения деятельность на стыках различных подразделений и должностных лиц, участвующих в выполнении требований к объекту проверки Кроме того, горизонтальная пер евирка \"ломает\" коммуникационные барьеры между подразделениями и поощряет участников систем менеджмента к взаимодействию друг с одниодин з одним.

Наиболее важным этапом в проведении внутреннего аудита является планирование Планирование, как каждый этап аудита, документируется Рассмотрим документы, используемые на этапе планирования и могут быть р разработанные на предприятии Основным документом, использует руководитель службы, является годовая Программа, которая утверждается руководителем компании (табл. 43 4.3).

Таблица 43

Программа внутреннего аудита

№ п / п

Объект (вид деятельности, процесс)

Субъект ВА

Критерии проверки

Цель

проверки

Ф И Главного аудитора

ФИО аудитора

Ресурсы

Подразделение

Луна, неделю

Программа должна разрабатываться с учетом статуса и значимости видов деятельности и процессов Первостепенное значение должно уделяться ключевым видам деятельности и процессам, оказывающих решающее влияние на а успех компании, достижения ее целей, а также критическим видам деятельности, процессам, ненадлежащее выполнение которых на определенном этапе времени может представлять реальную или потенциальную опасность для компаниї.

Типичными процессами, которые можно отнести к ключевым, является изучение спроса, ожиданий потребителей, управление закупками, взаимодействие с потребителями, реализация продукции, подготовка и компетентность персонал л.

Ранжирование ключевых процессов проводят с помощью экономической или экспертной оценки влияния отдельных процессов на конечные результаты бизнеса

Критическими считаются такие процессы, ненадлежащая организация которых или несоблюдение требования к которым могут представлять фактическую или потенциальную опасность для эффективности деятельности Эти процессы требуют нег Гейне вмешательства в виде корректирующих или предупреждающих действий и должны находиться под особым контролем В разряд критических может попасть любой бизнес-процесс в силу разного рода причин внутреннего характерру.

На основании годовой программы аудита составляется календарный график аудиторских проверок, а также план на каждую отдельную или комплексную аудиторскую проверку На основании годовой программы аудита разрабатывает ется План внутреннего аудита на каждую проверку с учетом необходимости в ресурсах (табл. 44.4).

Таблица 44

План внутренней аудиторской проверки (для конкретного объекта)

Аудиторы

Планирование

Аудиторские процедуры

Формирование выводов

Вместе

Руководитель СВА

X

X

X

X

Главный (старший) аудитор

X

X

X

X

Аудитор

X

X

X

X

Младший аудитор

X

X

X

X

Другие специалисты

X

X

X

План должен квалифицировать объект аудита как организационно (аудит отдела, группы отделов и др.), так и функционально (аудит финансов, маркетинга и тд)

Руководитель службы внутреннего аудита также должен разработать план развития службы внутреннего аудита На основании и с учетом плана аудита и плана развития службы разрабатывается бюджет службы внутр ние аудита Он содержит перечень расходов, необходимых для обеспечения выполнения плана аудита и плана развития Бюджет также должен предусматривать возможность проведения внеплановых проверок и притоку я посторонних профильных специалистов для проведения проверимрок.

При подготовке к внутреннему аудиту необходимо:

1 участника группы: ознакомиться с планом и четко определить границы проверки, проанализировать все относительно его обязанностей документы и материалы с целью выявления наиболее существенных вопросов, подлежащих ь квалифицированному обсуждению с персоналом подразделениеу.

2 главных аудитору: получить в службе внутреннего аудита все указанные в плане документы, согласно которым должна проводиться проверка, а также документы, относящиеся к объекту проверки: организационно-распорядительные, должностные инструкции, карты процессов, детальный их описание, матрицы распределения ответственности и полномочий и иы; сделать необходимые назначения в группе и составить график аудиторской проверки; подготовить опросный лист, обеспечить аудиторов рабочими материалами - контрольными вопросник, журналами аудитора, бланками протоколов несоответствия и тт.д.

Опросный лист - анкета с перечнем вопросов для сотрудников подразделения где проводится аудит Ответы используются для предварительной оценки проверяемой Вопросы опросного листа долж УНИ строиться на основе критериев аудита и охватывать наиболее существенные их части, формулироваться лаконично, недвусмысленно, в определенной последовательности, предусматривать однозначную соответствующихдь.

Контрольный вопросник - заранее составленный систематизированный перечень вопросов, ответы на которые позволяют аудитору непосредственно в ходе проверки получать информацию о степени соответствия и состояния участка проверки установленным требованиям Вопросы должны быть поставлены так, чтобы ответы давали возможность аудитору исчерпывающее и правильное представление о обът.

Журнал аудитора - журнал или бланк, в котором аудитор фиксирует факты, результаты бесед и другую информацию, собранную в ходе аудиторской проверки Записи в журнале является основой для принятия соответствующих решений (табл. 45.5).

таблице 45

Примерная форма Журнала аудитора

Код

Дата

Объект

Участок

Критерии

Перечень вопросов

Фактическое состояние

Комментарии и предложения

Примечания

Непосредственно внутренние аудиторские проверки следует проводить по заранее спланированных процедурах Алгоритм проверки может выглядеть так:

1

Вступительная совещание

2

Сбор и обработка информации

3

Заключительная совещание

4

Составление отчета об аудиторской проверке

5

Представление отчета на утверждение

6

Рассылка отчета заинтересованным лицам

7

Устранение несоответствий

8

Разработка корректирующих и предупреждающих действий

9

Инспекционный контроль

10

Регистрация результатов проверки

11

Информирование об устранении несоответствий

12

Оформление файла внутреннего аудита

Основная цель вступительной совещания: ознакомление персонала подразделения с планом, методами проверки Целью сбора и обработки информации является подготовка заключения по результатам внутреннего аудита Источниками выход рекордного информации для аудиторов в ходе проверки выступают: документы, регламентирующие деятельность подразделения и процессы (положение о подразделении, должностные инструкции, рабочие инструкции, методики, приказ и распоряжения, др.), планы, акты, регистрационные журналы, протоколы, программы и др. Информация, собираемая в ходе проверки, используется аудитором для оценки степени соответствия деятельности, д е проводится аудит, требованиям действующей документацииації.

В ходе аудита документированная процедура, проверяется, обсуждается аудиторами с работниками предприятия, чтобы убедиться, что все процессы и их работа понятны правильно и процедура виконует тьс.

Выработаны рекомендации по устранению замечаний и корректирующие меры, направленные на устранение причин, выявленных несоответствий, могут быть дополнены также предложениями по улучшению, совершенствованию пе еревирюванои деятельности и т.д. В итоге эффективность проведенных внутренних аудитов можно определять оценкой результатов от произведенных совместно и реализуемых предложений по улучшению системы в цилом в и отдельных процессов зокреа.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы