Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Использование инвентаризации и ее материалов в практике ОВД при расследовании корыстных преступлений непроцессуальные формы использования специальных бухгалтерских знаний (на стадии возбуждения уголовного дела) Формы взаимодействия следователя с экспертом и оперативными работниками Понятие и основные принципы взаимодействия следователя, оперативных и экспертных подразделений в процессе раскрытия преступлений Основы методики расследования нарушений правил безопасности дорожного движения и эксплуатации транспорта Подача иска, возбуждения производства по делу и подготовка материалов к рассмотрению Взаимодействие следователя с оперативно розыскными подразделениями Назначение экспертиз и проведения следственного эксперимента при расследовании ДТП оценки вероятности банкротства и основания для возбуждения дела о банкротстве Какие материалы оформляют при специальном расследовании несчастных случаев? Освобождение за одноразовое грубое нарушение трудовых обязанностей руководящим работником Деятельность следственных органов по расследованию экономических преступлений
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Судебная бухгалтерия - Дондик НЯ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

45 Оценка и использование материалов инвентаризации оперативными работниками и следователями при решении вопроса о возбуждении уголовного дела (и при расследовании)

Работники правоохранительных органов при наличии информации о совершении хозяйствующими субъектами злоупотреблений, которые влекут за собой административную и уголовную ответственность, организуют ния внеплановых инвентаризации.

Правовыми основами назначения инвентаризации по заданию правоохранительных органов являются:

1) заявления граждан, средств массовой информации о фактах злоупотреблений, краж, совершенных хозяйствующими субъектами;

2) наличие информации о неполное оприходование товарно-материальных ценностей или реализации неучтенных излишков;

3) данные о случаях необоснованного повышения цен на товарно-материальные ценности, которые реализуются, продажи некачественного товара, а также при обвесе, обмере и обмане при расчетах покупателей;

4) задержания должностных, материально ответственных лиц по украденным, вывозом, вынесением ценностей предприятия с целью их кражи путем присвоения, растраты

Проведение инвентаризации по заданию работников правоохранительных органов также необходимо, когда ими получена оперативная информация следующего характера:

o проведения необоснованных расчетов за проданные необликова-ни ценности;

o присвоения материальных ценностей должностными лицами в предприятиях коллективной собственности;

o умышленная растрата чужого имущества и денежных средств, полученных в виде ссуды;

o завышение валовых расходов и налогового кредита по НДС в налоговом учете;

o недовложение продуктов питания во время приготовления готового продукта;

o продажу по завышенным ценам товаров, имеющих устаревший фасон и модель, которые потеряли свое качество и т.д.

Оперативные работники, следователи, перед тем как обратиться к руководителю хозяйствующего субъекта или в головную организацию с письмом или постановлением о проведении инвентаризации, должны выполнить ряд орган ганизационных мероприятий, необходимых для наивысшей эффективности проверки частности, важно обеспечить надлежащий контроль за проведением предстоящей инвентаризации Для этого назначают группу, в которую включают оперативного работника или следователя, компетентных бухгалтеров, инспекторов налоговых органов, представителей общественности и т.д. Старший группы проводит инструктаж: определяет задачи участникам; объясню является им права и обязанности; предупреждает о недопустимости вмешательства в работу членов инвентаризационной комиссии, вести перечисления, взвешивания, измерения ценностей, давать консультации, подписывать док ументы тощощо.

При установлении членами группы контроля нарушений, ошибок при проведении инвентаризации, им необходимо указать на это председателю комиссии и требовать исправления

Ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации возлагается на руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также на голову инвентаризационной комиссии

При проведении инвентаризации работники правоохранительных органов не могут входить в состав членов комиссии, но должны присутствовать с целью:

o обеспечения функций конвоя;

o выполнения контроля за порядком проведения инвентаризации и предупреждения возможных искажений ее результатов;

o недопущения физического и негативного психологического воздействия со стороны заинтересованных лиц на членов инвентаризационной комиссии

Оперативные работники отделов по борьбе с экономической преступностью, следователи должны проконтролировать, чтобы в период проведения инвентаризации было проверено:

- наличие договоров о материальной ответственности;

- правильно ли выполнялся контроль за деятельностью материально ответственных лиц;

- правильно ведется складской учет, наличие номенклатуры-ценника и материальных ярлыков в местах хранения товарно-материальных ценностей;

- правильно и своевременно проводились передачи материальных ценностей при смене материально ответственных лиц;

- или достоверно отражались в бухгалтерском учете выявленные разницы, установленные во время предыдущих проверок и т.д.

Оперативные работники, следователи должны обеспечить все условия для работы инвентаризационной комиссии:

o опломбировать входы и выходы помещений, где будет проводиться инвентаризация;

o осмотреть помещение на предмет возможного поджога, взрывов, а также произвести выемку документов проверяемого предприятия из бухгалтерии;

o произвести выемку в помещении проверяемого объекта, а именно: складских карточек, книг, журналов, черновых записей;

o поставить подписи на документах, черновых записях, карточках, товарных отчетах и ??т.д.

Вопрос о проведении инвентаризации в уголовно-процессуальном порядке еще не решен, поэтому должностные лица, которые проводят дознание и расследование, при назначении инвентаризации используют в требования УПК, сформулированные по ревизии.

Проведение инвентаризации по заданию следователя продлевает сроки расследования, так инвентаризацию следует назначать в случаях крайней необходимости До назначения инвентаризации необходимо тщательно вс составлять и изучить по материалам дела те приемы и способы, которые применяли обвиняемые для хищения материальных ценностей и сокрытие их в период инвентаризацииї.

Требование о проведении инвентаризации оформляется постановлением следователя В мотивированном постановлении следователь указывает на необходимость проведения полной или частичной инвентаризации, ставит перед инвентаризаций йною комиссией конкретные, четко сформулированные задачи, вытекающие из обстоятельств дела В постановлении указываются сроки окончания инвентаризацииії.

После проведения инвентаризации, в период которой установлены факты недостач, излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, образовавшихся в результате осуществленных работниками предприятия зл ловживань и хищений имущества, сотрудники правоохранительных органов должны собрать необходимые материал.

К числу первичных материалов, подлежащих сбору и анализу после проведения инвентаризации, относятся:

o заявления граждан, средств массовой информации о фактах злоупотреблений, краж, совершенных хозяйствующими субъектами;

o материалы инвентаризации с приложениями первичных документов, подтверждающих факт недостачи (излишков), злоупотреблений, краж, совершенных материально ответственными лицами;

o выводы служебной проверки, проведенной по решению собрания участников (руководителя, коллектива), и ходатайство о признании хозяйствующего субъекта гражданским истцом;

o бухгалтерские и другие документы, предоставленные подотчетными лицами членам инвентаризационной комиссии, но не принятые ими к зачету;

o бухгалтерские и другие документы, которые подлежат сомнению об их правдивость, то есть имеют элементы подлога, перечеркивания, недопустимы исправления, а также черновые записи;

o объяснения членов инвентаризационной комиссии, рабочих бухгалтерии предприятия о том, почему указанные документы не были приняты к учету;

o объяснения членов инвентаризационной комиссии об обстоятельствах, при которых были допущены ими растраты, кражи, излишки, недостачи;

o договоры о материальной ответственности;

o выписки из трудовых книжек подозреваемых в злоупотреблении, хищении материально ответственных лиц с указанием данных об их трудовую деятельность (не освобождаемых они за утрату доверия коллектива не были они судимы, которые имели поощрения и наказания и т.п.)

o материалы проверок различных контролирующих органов (налоговой инспекции, финансового отдела администрации, комитета по защите прав потребителей), которые имеют информацию о материально ответственных ос СИБ, в которых установлена ??недостача, излишки, хищение или присвоение

o характеристики на материально ответственных лиц, которые подозреваются в злоупотреблениях, растратах, хищениях с места их работы и проживания, с указанием отношений по выполнению ими должностных обовья связей и т.д.

o справки о наличии или отсутствии судимости (спецпроверка) на подозреваемых, материально ответственных и других лиц, допустивших недостачу, излишки, злоупотребления, хищения ценностей

Оперативные работники должны изучить собранные материалы инвентаризации, дать им разностороннее и объективную оценку с точки зрения:

o их полноты и качества;

o содержания показаний криминального характера;

o полноты выполнения задач, указанных в письме о необходимости назначения и проведения инвентаризации;

o возможности использования документов для доказательств совершенных злоупотреблений, краж

При решения вопроса о возбуждении уголовного дела или отказе о возбуждении уголовного дела рабочим правоохранительных органов рекомендуется на более детальном уровне установить:

o или все необходимые материалы по результатам инвентаризации предоставленные для их изучения и анализа;

o своевременно и в соответствии действующему законодательству Украины была проведена инвентаризация;

o правильно и полно оформленные материалы инвентаризации (нет подчисток, исправлений, имеющиеся подписи);

o правильно применены цены на проверяемых товары, или произведен расчет естественной убыли, зачета пересортицы, списания на порчу, бой, лом;

o или возмещена материальный ущерб, если да, то кем из подозреваемых в злоупотреблениях лиц, когда и в каком размере;

- подтверждаются результаты инвентаризации другой информацией и доказательствами, собранными по делу;

- установлены причины и условия, побуждающие возникновения недостач, умышленном возникновению излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств с целью совершения хищений

Оперативные работники, следователи при изучения, анализа и оценки материалов инвентаризации могут установить искажения ее результатов:

- невыполнение припципу внезапности проведения инвентаризации, инвентаризационной комиссией не в полном составе;

- исправление и дописки в инвентаризационной описи;

- перенос учетных данных в инвентаризационную опись перед проверкой фактических остатков ценностей в натуре;

- завышение или занижение итогов в инвентаризационной описи и суммы естественной убыли в расчетах;

- наличия поддельных актов на списание товарно-материальных ценностей под видом порчи, лома;

- предоставление поддельных (полностью или частично) документов на отпуск товарно-материальных ценностей или денежных средств;

- предоставление проверяющим лицам фиктивных расписок о хранении товарно-материальных ценностей на временном хранении в любой коммерческой или иной организации;

- искривление признаков товарно-материальных ценностей (сорт, номенклатура, артикул, единица измерения и т.д.);

- включение в опись товарно-материальных ценностей, поступивших, но не оприходованы на момент инвентаризации;

- составление фиктивных актов оприходования, коммерческих актов на недостаток товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков;

- умышленно завышение или занижение материально ответственными лицами цен или норм естественной убыли на необоснованный взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы т.д.

Оперативный работник должен взять объяснения, следователь - допросить руководителя, участников общества, должностных лиц, материально ответственных лиц, а также членов инвентаризационной комиссии это необходимо но для того, чтобы удостовериться в правильности проведения инвентаризации и обоснованности, объективности ее результатов В процессе дачи объяснений материально ответственные лица, как правило, не признают факты ошибок, недостач, излишков, совершенных кражиок.

В указанных ситуациях проверяемого лица ссылаются на неправильное определение фактических остатков товарно-материальных ценностей членами инвентаризационной комиссии, которая, по их мнению:

- не проводила точного и сплошного пересчета, измерения и перевешивания товарно-материальных ценностей;

- неправильно определила сумму естественной убыли или выполнила зачет пересортицы товарно-материальных ценностей;

- не учла некоторых товарно-транспортных накладных, карточек складского учета и других приходных или расходных документов;

- указала в сравнительной сведения не действительны документальные или фактические остатки по отдельным видам товарно-материальных ценностей, таре и денежным средствам

После получения объяснений от должностных и материально ответственных лиц оперативный работник, следователь должны провести опрос (допрос) членов инвентаризационной комиссии, в которых предстоит установить ты

- каким образом при проведении инвентаризации определялась фактическое наличие товарно-материальных ценностей, тары и денежных средств;

- не было случаев недостатка товарно-материальных ценностей по количеству мест, числу ящиков, бочек - без проверки их вместимости;

- все ли члены инвентаризационной комиссии и проверяемых материально ответственные лица принимали участие в инвентаризации, если нет, то кого не было и по какой причине;

- была установлена ??недостача, излишки товарно-материальных ценностей и денежных средств, порчи, бой, лом, пересортица товаров при проведении инвентаризации;

- правильно был составлен расчет естественной убыли и зачет пересортицы;

- имели место случаи со стороны заинтересованных лиц любым способом влияния на членов инвентаризационной комиссии

При установлении причин недостатков в работе членов инвентаризационной комиссии необходимо их детально изучить и по возможности провести контрольную проверку или повторную инвентаризацию Это повышает соответствующих дальность членов инвентаризационных комиссий за качество произведенных проверимк.

Контрольные проверки организуют согласно соответствующего указания работников правоохранительных органов и распоряжению руководителя предприятия Для этого берут первый экземпляр инвентаризационной описи и у присутствии всех членов комиссии осуществляют проверку правильности отражения фактических остатков товарно-материальных ценностейй.

По результатам проверки составляется акт контрольной проверки инвентаризации ценностей, который подписывают председатель и члены инвентаризационной комиссии

В случае, когда будут установлены отклонения оперативный работник и следователь требуют от руководителя предприятия издать приказ, согласно которому назначается новый состав комиссии для проведения повторно й сплошной инвентаризации.

Таким образом, инвентаризация - с одной стороны, один из элементов метода бухгалтерского учета, средство обеспечения реальности учетных данных, а с другой стороны - средство (метод) фактического контроля за сохранность имущества, денежных к средств и расчетов предприятий и организаций При установлении преступлений работникам правоохранительных органов необходимо использовать не только материалы инвентаризации, проведенные по инициативе право правоохранительных органов, но и материалы инвентаризаций, проведенных самим предприятием, ревизорами, вневедомственного органа т.д. Сроки сохранения основных инвентаризационных документов не менее 5 Рокиів.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы