Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковское кредитование - Владичин УВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

6.2. Фінансова звітність позичальників

Классическим подходом к оценке кредитоспособности заемщика считается анализ его бухгалтерской и финансовой отчетности Под отчетностью понимается система обобщенных и взаимосвязанных экономи ичных показателей текущего учета, характеризующих результаты деятельности предприятия за отчетный период Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учетаку.

Бухгалтерская отчетность предприятия составляется на основании данных бухгалтерского учета, является обязательным видом учета, который ведется на предприятии Финансовая отчетность является составной частью бухгалтер бухгалтерский отчетности и содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период Отчетным периодом для составления финансовой отчетности предпри ва является квартал и календарный год Финансовая отчетность рассчитана на таких пользователей информации, как инвесторы, кредиторы, то есть тех, которые осуществляют ее анализ для определения кредитоспособности занимали ьникика.

Главной целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности предприятия является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовой деятельности предприятия для принятия обоснованных решений Для того, чтобы финансовая отчетность была понятной, легко поддавалась анализу и была действенным средством управления и контроля, к ней предъявляются определенные требования (рис 64)4):

1) финансовая отчетность должна содержать достоверные данные о:

- предприятие (название, организационно-правовая форма, местонахождение, краткое описание деятельности; название органа управления, которому подчиняется предприятие, или название его материнской (холдинговой)) компании и т.д.)

- дату отчетности или отчетного периода (если период, за который составлен финансовый отчет, отличается от отчетного периода, то причины и последствия этого должны быть раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности тности)

Вимоги до фінансової звітності підприємства

Рис 64 Требования к финансовой отчетности предприятия

- валюту отчетности и единицу измерения (если валюта отчетности отличается от валюты, в которой ведется бухгалтерский учет, то предприятие должно раскрыть причины этого и методы, которые были использованы и для перевода финансовых отчетов из одной валюты в другую)

- учетной политике предприятия и ее изменения (принципы оценивания статей отчетности, методы учета относительно отдельных статей отчетности);

- другую информацию, раскрытие которой предусмотрено соответствующими положениями (стандартами)

2) финансовая отчетность требует наличия достоверной информации о ресурсах предприятия, их использование и финансовые результаты деятельности;

3) показатели отчетности должны быть объективными, обоснованными, проверенными данными текущего учета и подтвержденными соответствующими документами;

4) отчетность должна своевременно складываться и подаваться по требованию пользователей информации с целью эффективного его использования и принятия обоснованных решений;

5) отчетность должна подлежать полном освещению всех направлений деятельности предприятия, однако она должна содержать только полезную информацию, без излишней детализации (что может привести к затруднению анализа ее показателей)

6) отчетность должна быть простой, понятной и доступной для заинтересованных пользователей информации;

7) отчетность должна быть качественной частности, к признакам качества информации, приведенной в финансовой отчетности предприятия, отнесены:

- доходчивость Информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть доходчивой и рассчитанной на однозначное толкование ее пользователями при условии, что они имеют достаточные знания и заинтересованы в сп принятии этой информации;

- вероятность Информация, приведенная в финансовой отчетности, должна быть достоверной, не содержать ошибок и искажений, способных повлиять на решения пользователей отчетности;

- сопоставимость Финансовая отчетность должна предоставлять возможность пользователям сравнивать финансовые отчеты предприятия за разные периоды и финансовые отчеты разных предприятий Такое сравнение позволяет оценить ты динамику развития предприятия и его место на рынке Для обеспечения сопоставимости в каждом финансовом отчете необходимо приводить всю числовую информацию за предыдущий период способом, который дает смо гу сопоставлять ее с данными за отчетный периодод;

- уместность Финансовая отчетность должна содержать только уместную информацию, которая влияет на принятие решений пользователями, дает возможность своевременно оценить прошлые, настоящие и будущие события, подтвердить и скориг Гувати их оценки, сделанные в прошлому.

Годовая отчетность предприятий (кроме бюджетных учреждений, представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности и субъектов малого предпринимательства, признанных таковыми в соответствии с действующим законодательством) включает (рис. 65)):

1 Баланс предприятия (форма № 1);

2 Отчет о финансовых результатах (форма № 2);

3 Отчет о движении денежных средств (форма № 3);

4 Отчет о собственном капитале (форма № 4);

5 Примечания к годовой финансовой отчетности (форма № 5);

6 Приложение к годовой финансовой отчетности"Информация по сегментам"(форма № 6)

Складові елементи фінансової звітності підприємства

Рис 65 Составляющие элементы финансовой отчетности предприятия

Главной задачей указанных форм финансовой отчетности является удовлетворение информационных потребностей внешних пользователей в полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деят ности и движение средств предприятия Финансовая отчетность сопровождается примечаниями, представляющие собой совокупность показателей и объяснений, обеспечивающие детализацию и обоснованность статей финансовых отчетев.

Основной формой финансовой отчетности является баланс предприятия По своему содержанию баланс характеризует наличие экономических ресурсов, которые контролируются предприятием на дату баланса, и права на ресурсы Осн новным назначением баланса предприятия является оценка структуры ресурсов и прав собственности на них, его ликвидности и платежеспособноститі.

В балансе отражаются состав имущества предприятия и источники его формирования в виде остатков по синтетическим счетам бухгалтерского учета Отдельные, близкие по экономическому содержанию, счета в балан НСе объединяются в одну статью, а статьи - в раздели.

С целью получения информации, необходимой для управления и контроля, баланс предприятия разделены на две части: левую (актив) и правую (пассив) При этом статьи актива баланса сгруппированы в три раздела, а пассива - в пять разделов Сальдо по активу и пассиву баланса (при правильном составлении) должно быть одинаковым Актив баланса состоит из следующих разделовів:

I Внеоборотные активы

II Оборотные активы

III Расходы будущих периодов

Пассив баланса предприятия включает следующие разделы:

I Собственный капитал

II Обеспечение таких расходов и платежей

III Долгосрочные обязательства

IV Текущие обязательства

V Доходы будущих периодов

Характеристика разделов и статей баланса предприятия приведены в Приложении 20

Статьи баланса сгруппированы в соответствующие разделы актива и пассива для отражения взаимосвязи проиллюстрированного в активе размещения хозяйственных средств и источников их формирования, расписаны в пассив е баланса предприятия Это обеспечивает возможность осуществления банком при оценке финансового состояния заемщика анализа и контроля за наличием имущества его состоянием и источниками формирования средств, п. тоспособность и финансовой устойчивостью Типовая форма баланса предприятия приведен в Приложении 221.

Кроме анализа баланса, при оценке кредитоспособности заемщика для получения более полной информации о деятельности клиента банковские учреждения должны проанализировать отчет о финансовых резул льтаты предприятий.

Отчет о финансовых результатах - это бухгалтерский документ, в котором суммируются доходы и расходы отчетного периода Основной целью его составления является предоставление полной и правдивой информации о доходах, в расходы, прибыли (убытки) от деятельности предприятийа.

По своей структуре отчет о финансовых результатах разделен на три части:

И Финансовые результаты ИИ Элементы операционных расходов III Расчет показателей прибыльности акций Характеристика разделов и статей отчета о финансовых результатах предприятия приведена в Приложении 22

С помощью отчета о финансовых результатах предприятия-заемщика банковское учреждение имеет возможность оценить доходы и расходы от деятельности предприятия в отчетный период Доходы и расходы приводятся в отчете с целью определения чистой прибылиу.

Финансовые результаты в отчете определяются и отражаются в разрезе обычной деятельности и чрезвычайных событий Типовая форма отчета о финансовых результатах приведены в Приложении 23

Одной из форм финансовой отчетности предприятия, подается в банковское учреждение с целью определения кредитоспособности при получении кредита заемщиком, является отчет о движении денежных средств предпр приятия Целью его составления является предоставление пользователям финансовой отчетности полной и достоверной информации об изменениях, произошедших в денежных средствах предприятия и их эквивалентах.

Отчет содержит данные о движении денежных средств в результате:

- операционной деятельности, т.е. основной деятельности предприятия, которая приносит доход, а также других видов деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью;

- инвестиционной деятельности, то есть приобретение и реализации основных средств, нематериальных активов и других инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентных денежных средств;

- финансовой деятельности, то есть деятельности, ведет к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия (например, операции от продажи акций (паев) в капитале других предприятий тощ что.

Характеристику разделов и статей отчета о движении денежных средств приведен в Приложении 24

информация, отраженная в отчете о движении денежных средств, обеспечивает пользователям возможность сравнивать, оценивать и прогнозировать денежные средства предприятия; исследовать способность предприятия погаси ити обязательства по выплате дивидендов; выявлять причины разницы между прибылью предприятия и денежными доходами и расходами; анализировать денежные и неденежные аспекты операций предприятия и получать и другую деловую информацию Типовая форма отчета о движении денежных средств предприятия приведен в Приложении 25.

Среди форм финансовой отчетности, используется банковскими учреждениями для определения финансового состояния заемщика, также отчет о собственном капитале предприятия Целью его составления является раскрой изни информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода Отчет о собственном капитале предприятия поэтапно раскрывает по каждому виду собственного капитала, Оскол ькы его структура предусматривает отражение каждого вида капитала в отдельной графе Характеристику статей отчета о собственном капитале приведен в Приложении 2 26.

Отчет о собственном капитале дает возможность банковскому учреждению при оценке кредитоспособности заемщика определить, какие изменения произошли в структуре собственного капитала предприятия в течение отчетного в периода частности, произошло пополнение собственного капитала за счет дополнительных взносов участников, погашение задолженности из капитала, или изменились объемы капитала предприятия за счет получени я активов, направления прибыли на пополнение уставного капитала, произошли изменения вследствие переоценки активов предприятия и т.д. Типовая форма отчета о собственном капитале предприятия приведены в Дода тку 227.

Поэтому, основную обобщенную информацию о собственном капитале предприятия, его финансовую, инвестиционную и операционную деятельность, доходы и расходы, движение денежных средств и др. отражено в балансе, отчете п о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств, отчет о собственном капитале предприятия Однако, наряду с этим, подробнее отображаются эти данные в примечаниях к годовой! тку к годовой финансовой отчетности"Информация по сегментамнтами".

частности, в примечаниях к финансовой отчетности должны отражаться следующие данные:

- учетная политика предприятия;

- информация по исправлению ошибок, которые имели место в предыдущих периодах, содержание и сумма ошибок;

- статьи финансовой отчетности прошлых периодов, которые были пере-рассчитанные с целью повторного представления сравнительной информации;

- стоимость (первоначальная и переоцененная), по которой отражены в балансе основные средства, нематериальные активы;

- перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности;

- состав и сумма доходов и расходов по каждому чрезвычайному событию;

- информация, не приведена непосредственно в финансовых отчетах, но является обязательной по соответствующим положениям (стандартам);

- информация, содержащая дополнительный анализ статей отчетности, необходимый для обеспечения ее понятности и уместности

Для удовлетворения спроса внешних пользователей (банков, инвесторов и т.д.) в финансовой отчетности предприятия указывается информация об отдельных направлениях его деятельности, что позволяет провести основательную шей анализ хозяйственной деятельности предприятия и принимать более взвешенные решения Такая информация указывается в приложении к годовой финансовой отчетности (Информация по сегментам"В частности, в нем мес тяться данные по финансовой отчетности по приоритетным отчетным сегментам (доходы и расходы от деятельности в этих сегментах), вспомогательными отчетным сегментам и приводятся показатели по вспомогательным уво ными географическими сегментами (производственным, сбытовымбутовим).

Необходимо заметить, что при осуществлении анализа кредитоспособности заемщика бухгалтерская отчетность дает лишь общее представление о финансовом состоянии клиента Поэтому банкам для детального оценивания финн нансового состояния заемщика, кроме балансовых данных, нужно иметь дополнительные сведения, в первую очередь расшифровки отдельных счетов При этом следует принимать во внимание возможное наличие в балансе, в частности ба Баланса-нетто, баланса-брутто, а также других статей, которые не отражают ни стоимости имущества, ни величины источников средств предприятия Кроме того, перед началом анализа кредитоспособности для наглядности мож на составить аналитический баланс, в котором размещены статьи актива по степени возрастания ликвидности и статьи пассива по степени срочности обязательства Для точного оценки кредитоспособности целесообразно в проследить за динамикой балансов заемщика хотя бы за последние два года (а лучше - за максимально возможное количество лет) с обязательным анализом факторов, которые влияли на уровень соответствующих кое эффициент и показателяхиків.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы