Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковские операции - Васюренко OB.
  СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

94 Особенности учета валютных операций банкаку

План счетов бухгалтерского учета банков Украины обеспечивает мультивалютный учет операций банков Это означает, что возникновение требований (актива) или обязательств (пассива) в иностранной валюте видображатиметь ься на тех же счетах, что и гривневого актива или пассива время банки могут проводить расчеты во многих валютах иностранных государств Но мультивалютность в учете распространяются только на счета 1-го, 2-го, 3-го, 4-го, 9-го классов Учет на счетах 5-го, 6-го, 7-го классов ведется только в национальной валютлюті.

Аналитический учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется в двух оценках: в иностранной валюте по номинальной стоимости и в национальной валюте Украины по официальному курсу.

В синтетическом учете операции с иностранной валютой отражаются только в национальной валюте Украины.

результате осуществления валютных операций в коммерческом банке постоянно изменяется соотношение остатков на счетах в иностранной валюте, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых тре ог и обязательств по незавершенным операциям) Это соотношение называют валютной позицией банка Если сумма всех счетов в конкретной валюте балансируется, имеем закрытую валютную позицию Разница между с алишкамы средств в иностранной валюте, которые формируют активы и пассивы в соответствующих валютах, обеспечивает открытую валютную позицию Именно такая ситуация не исключает возможности получить дополнительную прибыль или знать дополнительных убытков в случае изменения обменных курсов валюалют.

К операциям банка, влияющие на величину открытой валютной позиции, относятся:

- покупка, продажа наличной и безналичной иностранной валюты, в том иьисли срочные операции, по которым возникают требования и обязательства в иностранных валютах, независимо от способов и форм расчета ков за ними;

- начисление, получение, уплата иностранной валюты в виде доходов и расходов;

- поступление средств в иностранной валюте в уставный капитал;

- погашение банком безнадежной задолженности в иностранной валюте;

- формирование резервов в иностранной валюте за счет расходов;

- купля-продажа основных средств и товарно-материальных ценностей за иностранную валюту;

- другие обменные операции с иностранной валютой.

не влияют на величину открытой валютной позиции операции в иностранной валюте, которые осуществляются в той же валюте.

Связь между операциями в иностранной и национальной валютах осуществляется с помощью счетов группы:

380"Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов\";лів";

3800 АП"Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов\";лів";

3801 АП (контрсчет)"Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов\"алів".

Счета валютной позиции и ее эквивалента отражают позицию банка в соответствующей валюте и стоимость валюты, перечисленную в гривне Счет 3800 открывается по кодам валют в иностранной валюте и в гривнах, а счет 3801 - только в гривнах, аналитический учет ведется по видам валют.

При осуществлении обменных операций конечным результатом является проведение операций по дебету счета в одной валюте и кредиту - в другой.

При отображении обменных операций с наличной иностранной валютой по балансовым счетам используются курсы:

а) по официальному валютному курсу на дату валютирования (дата совершения операции) отображается иностранная валюта в двойной оценке - по номиналу и в гривневом эквиваленте;

б) по рыночному курсу гривны отражаются в случае купли-продажи иностранной валюты за гривни.

переоценки (пересчет гривневого эквивалента остатков иностранной валюты) всех монетарных статей в иностранной валюте осуществляется при каждой смене официального валютного курса Курсовая разница от д переоценки денежных средств и других монетарных статей в иностранной валюте зачисляется на счет № 6204 АП"Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами"внебалансовых позы ция банка за иностранной валютой учитывается по счету № 9920 АП"внебалансовых позиция банка по иностранной валютой и банковскими металламивськими металами".

С целью формирования управленческой отчетности банк может вести отдельно учет реализованного результата по операциям купли-продажи иностранной валюты.

Реализованный результат по операциям купли-продажи иностранной валюты определяется как разница между стоимостью продажи иностранной валюты и стоимостью ее покупки по одному из следующих методов:

а)"первый пришел, первый ушел"(FIFO) Чтобы определить доход банка от купли-продажи иностранной валюты, сумма реализованной иностранной валюты умножается на разницу между курсом продажи и курсом, по которому мы были приобретены первые суммы иностранных валютмних валют;

б) метод средневзвешенной Чтобы определить доход банка от купли-продажи иностранной валюты, сумма реализованной валюты умножается на разницу между курсом продажи и средневзвешенному курсу, по которому она была а приобретенная;

в)"последний пришел, первый ушел"(LIFO) Чтобы определить доход банка от купли-продажи иностранной валюты, сумма реализованной иностранной валюты умножается на разницу между курсом продажи и курсами, за яки ими были приобретены последние суммы иностранной валютмної валюти.

Метод расчета реализованного результата определяется политикой банка по управленческому учету и может изменяться, если это приведет к более достоверного отражения результата обменных операций банка в или по требованию Национального банка Украины относительно учета иностранной валют.

Реализованный результат учитывается на отдельном аналитическом счете балансового счета № 6204 АП"Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами\"лами".

 
  СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы