Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковские операции - Васюренко OB.
  СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

43 Правила отражения в учете операций по формированию собственных и привлеченных средств банкаку

Учет акционерного капитала основывается на концепции источников капитала, согласно которой капитал владельцев отражают на счетах 5-го класса Плана счетов, который состоит из двух разделов:

50"Уставный капитал и другие фонды банка\";нку";

51"Результаты переоценки\";нки";

52"приписного капитала филиала иностранного банка\"анку".

Группа № 500"Уставный капитал банка"включает счета, предназначенные для учета зарегистрированного уставного капитала (пассивный, № 5000) и неуплаченного зарегистрированного уставного капитала (контрпассивный № 5001), собственных акций, выкупленных у акционеров (контрпассивный, № 5002), и дивидендов, направленных на увеличение уставного капитала (пассивный, № 5003й, № 5003).

Остатки по счетам № № 5001 и 5002 уменьшают остаток по счету № 5000, благодаря чему банковский баланс всегда дает реальную картину суммы уплаченного зарегистрированного уставного капитала.

Например:

остаток на счете 5000 (П) составляет 5,5 млн грн;

остаток на счете 5001 (КП) составляет С млн грн, таким образом, сумма оплаченного зарегистрированного уставного капитала составляет 2,5 млн грн.

Сальдо счета № 5000 соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах банка и равна номинальной стоимости выпущенных акций.

Группа № 501"Эмиссионные разницы"имеет счет с таким же названием, который предназначен для учета разниц сверх номинала акцийінал акцій.

Счета группы № 502"Общие резервы и фонд банка"предназначены для учета резервов, создаваемых за счет прибылик прибутку.

По счетам группы № 503"Результаты прошлых лет"учитываются нераспределенная прибыль, заработанная банком, или непокрытый убытоктий збиток.

Счета группы № 504"Результаты отчетного года, ожидающие утверждения\", предназначенные для учета прибыли (убытка), полученного за отчетный год до его утверждения собранием акционеров и распределения розподілу.

Счета раздела 51, группы 510 предназначены для учета результатов переоценки основных средств (счет № 5100) нематериальных активов (счет № 5101), ценных бумаг в портфеле банка на продажу (счет к № 5102), инвестиций в ассоциированные компании (счет № 5103), по операциям хеджирования (счет № 5104.

Следует обратить внимание на то, что счета класса 5 пассивные (№ 5000, № 5003, № 5010, № 5020, № 5021, № 5022, № 5030, № 5040, № 5101, № 5102, № 5103, № 5104) , № 5041.

По пассивными счетами учитываются составляющие банковского капитала: уставный капитал, дивиденды, которые направлены на увеличение уставного капитала, эмиссионные разницы, резервы, прибыли банка и результ папы переоценка.

контрпассивные счета, уменьшая стоимость соответствующего пассива, показывают его реальную стоимость: да, неоплаченный капитал показывает, что не все зарегистрированные акции реализованы, наличие собственных акций, просмотр купленных у акционеров также указывает на то, что фактически реализовано акций меньше, чем зарегистрирован.

По активными счетами учитываются непокрытый убыток прошлых лет и убыток отчетного года, который ожидает утверждения.

Порядок учета учреждениями банков операций по депозитам регламентируется"Инструкцией по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирования и использования резервов под кредит тные риски в банках Украины", утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 15 сентября 2004 № 4304 р. № 435.

Депозиты клиентов банка отражаются в пассиве баланса и учитываются по счетам 2-го класса плана счетов:

2"Операции с клиентами\";ами";

25"Средства бюджета и внебюджетных фондов Украины\";їни";

26"Средства клиентов банка\"анку".

Учет ведется отдельно по номиналу депозита и суммой процентов по депозитам.

Депозиты учитываются на всю сумму номинала на депозитном счете до времени погашения зависимости от метода выплаты процентов по депозитам - за период или на период (авансом) - изменяется сумма, поступающих ить от депонента В любом случае номинальная сумма депозита и сумма, которая учитывается на депозитном счете, совпадаются.

Учет процентов по депозитам осуществляется по принципам начисления и соответствия Для учета начисленных процентов используются соответствующие счета"Начисленные расходы\", на которых скапливаются на араховани проценты до наступления срока их выплату їх сплати.

Расходы банка, связанные с выплатой процентов, учитываются по счетам 7-го класса плана счетов

Если проценты выплачиваются авансом, их относят к расходам будущих периодов и учитываются по счету 3-го класса плана счетов.

 
  СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы