Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковские операции - Ковальчук КФ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

10.3. Аналіз собівартості металопродукції

В условиях самофинансирования, внутрихозяйственного и коммерческого расчетов металлургическое предприятие должно следовать всеобъемлющего режима экономии, залогом которого является контроль за соблюдением ям задач по себестоимости металлопродукции и изучения возможностей оптимизации затрат на всех участках производства и управления Этим и определяется роль анализа себестоимости металлопродукции (агломерата, сплавов, проката, труб, шлака), правильная постановка которого позволяет выявить причины отклонений фактических затрат на производство и реализацию продукции от установленных задач по себестоимости, оценить и влияние различных показателей-факторов, разоблачить резервы снижения затрат сырья, материалов, топливно-энергетических, трудовых и финансовых ресурсов, а полученную экономию использовать для увеличения выпус ку высококачественной конкурентоспособной продукцииї.

Анализ себестоимости металлопродукции начинается с выяснения того, как выполнены установленные задания по показателям себестоимости основных видов металлопродукции

Следующим этапом является исследование тенденций изменения этих показателей по экономическим элементам и статьям расходов, а также их сравнительный анализ с затратами у конкурентов и в области

При этом определяются соотношение, то есть доли отдельных экономических элементов в сметах расходов на производство и отдельных статей расходов в калькуляциях себестоимости металлопродукции, т.е. определяется аеться структура себестоимости металлопродукции, которая зависит от особенностей процессов, осуществляемых в том или ином производстве (агломерационном, доменном, сталеплавильном, флюсоплавы-льному, п рокатному, шлакопереробному и др.).

Доля каждой статьи расходов (вл%) рассчитывается как отношение расходов по этой статье (Д,, грн) в себестоимость продукции (С, грн), равную сумме всех В /:

В, = (В,: С) o 100 (109)

где, - статья расходов себестоимости продукции

Типичная структура затрат на производство металлопродукции по разным уровням управления представлена ??в таблице 102 Как видно, структура затрат на изготовление металлопродукции неодинакова Наиболее материало омистким является ферросплавное производство, а марганцеворудная под-отрасль отличается большими затратами на амортизацию и заработную плату Различия в структуре расходов могут быть обусловлены характером сыр овины, которая используется; особенностями технологических процессов, производственной структуры; техническим уровнем производства и иа ін.

Задача анализа структуры затрат на производство - выявить существенные статьи расходов, то есть те, что занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции, для поиска важнейших резервов снижения затрат по этим статьям

Источниками информации для анализа себестоимости продукции являются: учетные данные; план предприятия (цеха), в частности, те его разделы, характеризующие затраты, техническое развитие и организацию производства;

нормы и нормативы; фактически полученные результаты от проведения на предприятии режима экономии, отображаемых в калькуляциях и отчетности о затратах на производство и себестоимости товарной и реа ализованои продукции; отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами; сметы расходов по комплексным статьям с их расшифровкой (на текущий ремонт и содержание основных средств, прочие цехов и расходы, управленческие расходы и др.), уровень расходов на других предприятиях отрасли и ин.

Наличие тесной связи себестоимости продукции с результатами работы предприятия обусловливает необходимость анализа показателей-факторов, которые определяют изменение затрат, и исследования путей дальнейшего сни иження совокупных расходов, что позволит повысить показатели прибыли предприятий.

На себестоимость металлопродукции конкретного вида или группы (чугуна, стали, проката, сплавов, флюсов, агломерата, углеродистой массы и др.) влияют следующие пять групп показателей-факторов

1 Цены на израсходованные материальные, топливно-энергетические и другие ресурсы

Таблица 102

СТРУКТУРА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО МЕТАЛЛОПРОДУКЦИИ,%

Элементы затрат

В целом по черной металлургии Украины

Металлургическая подотрасль

марганцеворудный подотрасль

Ферросплавная подотрасль

Сырье и основные материалы

57,9

56,0

8,3

49,6

Дополнительные и вспомогательные материалы

6,5

6,7

15,4

4,7

Топливо (со стороны)

9,1

13,5

2,8

9,0

Энергия (со стороны)

5,0

4,1

7,3

23,2

Итого материальных затрат

78,5

80,3

33,8

86,5

Заработная плата с отчислениями в Пенсионный фонд и фонды социального страхования

10,0

9,0

27,5

6,8

Амортизация основных средств

10,5

10,0

33,9

5,9

Прочие расходы

1,0

0,7

4,8

0,8

Вместе

100,0

100,0

100,0

100,0

2 Удельные затраты ресурсов в натуральном измерении на единицу металлопродукции

3 Структурные Здвижка в составе заданных в производство сырья, материалов и др.

На расходы по переделу заданных материальных ресурсов в готовую продукцию, кроме первых трех показателей-факторов, влияют также следующие

4 Объем производства металлопродукции

5 Состав затрат по каждой комплексной статьи (например, расходы по содержанию основных средств, расходы на внутрихозяйственное перемещение сырья, материалов и готовой продукции; общепроизводственные расходы и др..).

Показатели-факторы групп 2-5 относятся, в основном, к субъективным, т.е. таких, которые зависят от результатов работы трудового коллектива, цена же является в большей мере объективным фактором

В факторном анализе себестоимости продукции влияние изменения цен и удельных затрат материальных, топливно-энергетических и других ресурсов рассчитывается по тем статьям, расходы которых нормируются на единицу пр родукции Влияние изменения расходов вследствие изменения объема производства определяется по тем статьям расходов на производство, в составе которых есть условно-постоянная часть Влияние изменения состава затрат на себестоимость пр одукции устанавливается по комплексным статьям расходаат.

Количественная оценка влияния факторов на изменение затрат на производство по каждой статье расходов дается с использованием приемов факторного анализа, в частности приема абсолютных разниц по приведенным формулам и

А В абс. = Вф - Вш (1010)

А Вщ = (Цф - o К (1011)

А В апреля =(К Вхф - К ВХТ) ^ Ц ХЛЛ., (1012)

где А Вз - изменение фактических расходов по сравнению с их плановым уровнем или нормой по статье расходов грн / т металлопродукции;

+ А ВЩ - изменение суммы затрат по статье, в результате изменения цен на ресурсы (или изменение производственной себестоимости полуфабрикатов собственного производства), грн / т металлопродукции;

А Вз Ке - изменение затрат по статье вызванной изменением удельного расхода ресурса данного вида по сравнению с планом или нормой, грн / т металлопродукции;

Ц аф и Ц,;т - соответственно отчетные и плановые цены (себестоимость) на ресурсы по статье использованные при производстве металлопродукции, грн / т, грн / кВтт и др.;

апреля * ф иК Ви,т - соответственно отчетные и плановые (или нормированные) удельные затраты ресурса по статье, на единицу продукции, т / т, кВтт / т и др.

Чтобы исключить возможность ошибки в расчетах, проверяют их правильность, применяя прием балансовых увязок:

А В а = Вф - Вш = (АВ ХЦ) (АВ Ке) (1013)

По каждой статье, содержащей условно-постоянную часть, определяется влияние изменения объема производства на изменение затрат как разница между фактической величиной статьи (Вх ф, грн / т) и скорректированной плановой (или скорректированной нормативной) на степень выполнения плана (нормы) по производству продукции (, грн / т):

где а и р - соответственно доля условно-постоянных и условно-переменных затрат в данной статье расходов, частод;

Кпгш - коэффициент перевыполнения (или недовыполнения) плана по производству продукции, частод

Установка влияния показателей-факторов на изменение затрат по комплексным статьям осуществляется путем сравнения фактических и плановых смет этих расходов по элементам, в результате чего находятся отклонения расходов по каждому из элементов затрат, которые отражены в сметах Суммарное значение этих отклонений показывает влияние изменения составляющих затрат, отраженных в сметы, на изменение себестоимости всего в объема производства При отнесении этой суммы отклонений на фактический объем производства получают отклонения вследствие изменения сметы в расчете на единицу продукцииії.

Практическое использование приведенного подхода к анализу себестоимости рассмотрены в имитационных упражнениях

Имитационная упражнение № 101

Постановка задачи: установить влияние показателей-факторов на изменение затрат на технологическую электроэнергию в себестоимости силикомарганца по данным, приведенным в таблице 103

Таблица 103

АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ РАСХОДОВ НА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ технологична в СЕБЕСТОИМОСТИ силикомарганца

Показатель

План (или норма)

Отчет

Абсолютное отклонение, ±

Удельные расходы электроэнергии, кВтт / т

3830

3850

20

Тариф на электроэнергию, грн / кВтт

0,5800

0,5846

0,0046

Затраты на электроэнергию технологическую, грн / т

2221,40

2250,71

29,31

Расходы на технологическую электроэнергию увеличились на 29,31 грн / т, в частности, за счет влияния ее удельных расходов, они выросли на (3850-3830) х 0,5800 = 11,60 грн / т В результате же повышение тарифа на эл лектроенергию расходы увеличились на (0,5846 - 0,5800) х 3850 == 17,71 грн / т В результате проверки расчетов факторного анализа с помощью приема балансовых увязок получаем ранее оговоренное абс олютне отклонение показателя: 11,60 17,71 = 29,31 грн / т, что подтверждает верность этих вычисленхунків.

Вывод: общий рост расходов на технологическую электроэнергию, вызванное в большей степени объективными факторами: увеличение тарифа на электроэнергию вызвало рост расходов на 17,71 грн / т Рост же пи итомих расходов, относящихся к субъективным факторам, свидетельствует об ухудшении по рациональному использованию трудовым коллективом энергоресурсов, что привело к увеличению расходов на 11,60 грн / т, а в р озрахунку на годовой объем производства (438 тист) их рост составляет 5080,8 тыс грн Таким образом, одним из имеющихся резервов уменьшения себестоимости силикомарганца является снижение затрат электроэнергии на плавку, поэтому целесообразно своевременно выявлять причины перерасхода электроэнергии и реализовывать меры по их устранению, в частности, совершенствовать систему мотивации труда к ресурсосбережениюеження.

Имитационная упражнение 102

Постановка задачи: определить степень влияния изменения показателей-факторов на изменение затрат на металлошихте в себестоимости 1т ферромарганца Исходные данные приведены в таблице 104 (графы 1-7)

Решение задачи: изменение затрат на агломерат (по видам), маломар-ганцевистий шлак и концентрат определяются как разница между фактическими затратами и плановым уровнем Влияние изменения норм расхода и цен рассчитывается по формула ами 1010-1012 Расходы на агломерат Ат АМНВ1 снизились на 96,24 - 111,63 = - 15,39 грн / т сплава, в частности: за счет уменьшения нормы расхода агломерата на: (1,53 - 1,72) 64,9 == -12,33 грн 62,90-64,90) х 1,53 == -3,06 грн / т Суммарное отклонение, вызванное изменением обоих показателей-факторов, равна абсолютному отклонению: -12,33 (-3,06) = - оведених вычисленунків.

Аналогично выполняем расчет за остальными видами металлошихте и проверяем правильность полученных результатов Результаты расчетов приведены в таблице 104 (графы 9-11)

На расходы вследствие изменения фактических норм затрат от плановых влияют два показателя-факторы: структура заданного (т.е. состав заданной металлошихте) и удельные затраты или расходные коэффициенты металоших ХТИ по ее видам в расчете на 1 т сплав.

Таблица 104

РАСХОДЫ НА металлошихте В СЕБЕСТОИМОСТИ ферромарганца (УСЛОВНЫЕ ДАННЫЕ)

Статьи затрат

План

Отчет

количество, т / т

цена, грн / т

сумма, грн / т

количество, т / т

цена, грн / т

сумма, грн / т

1

2

3

4 = 3x2

5

6

7 = 6x5

Агломерат АМНВ1

1,72

64,90

111,63

1,53

62,90

96,24

AMO

0,31

76,70

23,78

0,37

73,80

27,31

БАФ

-

-

-

0,08

77,40

6,19

Маломарганцевистий шлак

0,02

81,10

1,62

0,06

71,10

4,27

Концентрат

0,02

90,30

1,81

0,02

95,20

1,91

Всего

2,07

67,07

138,84

2,06

65,98

135,92

Продолжение табл 104

Статьи затрат

Расходы при плановых ценах и фактическом расходовании, грн / т

Отклонения фактических затрат от плановых, грн / т

всего

в том числе за счет изменения

норм

цен

1

8 = 3x5

9 = 7-4

10 = (5-2) х 3

11 = (6-3) х 5

Агломерат АМНВ1

99,30

-15,39

-12,33

-3,06

AMO

28,38

3,53

4,60

-1,07

БАФ

6,19

6,19

6,19

-

Маломарганцевистий шлак

4,87

2,65

3,24

-0,60

Концентрат

1,81

0,10

-

0,10

Всего

140,55

-2,93

1,70

-4,63

Так, средняя плановая цена металлошихте при плановой структуре заданного составила 138,84:2,07 = 67,07 грн / т металлошихте, где 138,84 грн / т - затраты на металлошихте по плану при плановых нормах расходов и планов вых ценах на шихтовые материалы; 2,07 т / т сплава - плановая норма расхода металлошихты (см. табл 104) Плановая цена металлошихте при фактической структуре заданного составляет: 140,55: 2,06 = 68,23 грн / т, где 40,55 грн / т - затраты на металлошихте, рассчитанные на основании плановых цен и фактических норм расходов (140,55 = 64,90 х 1,53 76,70 х 0,370 77,40 х 0,08 81,10 х ву - норма расхода металлошихте по отчету (см. табл 104) Таким образом получаем, что в результате изменения состава металлошихте расходы на нее выросли на 68,23 - 67,07 = 1,16 грн / т сплавгрн./т сплаву.

Влияние непосредственно расходных коэффициентов металлошихте на изменение затрат на заданный рассчитывается как разница между отклонениями, вызванных изменением норм и состава заданного: 1,70 - (1,16) = 0,54 грн / т

Вывод: в ходе анализа выявлено, что снижение затрат на заданный (- 2,93 грн / т сплава) произошло из-за положительное снижение цен (т.е. объективного независимого от качества работы плавильного цеха фактора) на - 4,63 3 грн / т Вместе с тем, ситуация была ухудшена из-за превышения плавильным цехом расходного коэффициента металлошихте на 0,54 грн / т сплава и изменение состава заданного на 1,16 грн / т Все это свидетельствует о ная тивность внутрипроизводственных резервов дальнейшего снижения себестоимости сплава Мобилизация выявленных резервов является важной, поскольку расходы на металлошихте занимают наибольшую долю (55%) в себестоимости ф еромарганцарганцю.

Имитационная упражнение № 103

Постановка задачи: в плавильном цехе за год сохранено 13583 тыс. кВтт силовой электроэнергии Перерасход технологической электроэнергии на выплавку силикомарганца составила 7068 тыс. кВтт, экономия ее при выплавке ферромарганца эту - 1176 тыс. кВтт На производство электроэнергии в среднем в стране расходуется 300 т условного топлива на 1 кВтт Определить годовую экономию в цеха, дает положительное влияние на национальную экономику кр Аинкраїни.

Решение задачи За год в цехе сохранено электроэнергии на: 13583 - 7068 1176 = 7691 тыс. кВтт

Экономия за счет экономии электроэнергии в плавильном цехе при цене 584,6 грн / тыс кВтт, принятой в таблице 103, составит 584,6 х 7691 = 4496158,6 грн в год В масштабах страны в связи с уменьшено енням потребности в электроэнергии на 7691 тыс. кВтт экономится 0,3 x7691: 1000 = 2,31 тыс. т условного топлива, где 0,3 кг / кВтт - расход условного топлива на производство 1 кВт 1 кВтт.

Экономия за счет уменьшения расхода топлива при средней цене 1 условной тонны 2000 грн / т составит 2,31 х х2000 = 4620 тыс грн Об актуальности проблемы снижения расхода электроэнергии свидетельствует тот факт, что в энергоемкость национального дохода в Украине в четыре раза выше, чем в Японии и, если каждый коллектив сохранит только 1 кВтт, то в целом по стране из-за этого уменьшится расход условного топлива на 0,3 х1 000000000: 1000 = 100000 т условного топлива или 2000 х 100000 == 200000000 грн на каждый 1 млн кВтт произведенной электроэнергиинергії.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы