Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковские операции - Ковальчук КФ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Розділ 4. Система методів та прийомів економічного аналізу діяльності металургійного підприємства

41 Системный подход к выбору и применению методов экономического анализа

Комплексный подход к экономическому анализу требует использования системы способов для исследования хозяйственных явлений и процессов Как отмечалось выше, эти способы в зависимости от сложности делятся на а приемы (простые способы изучения явлений и процессов) и методы анализа (т.е. сложные способы, которые являются совокупностью приемов) Система способов исследования хозяйственной деятельности (рисунок 41) составляют: общенаучные методы (гипотеза, научная абстракция, аналогия, ассоциация, наблюдение, эксперимент, эмпатия), общие методы менеджмента (экономические, административно-распорядительные, социально-психологических огични) специфические методы и приемы экономического анализізу.

Угрупування способів економічного аналізу

На рисунке 41 прослеживаются связи между способами и последовательность формирования групп способов, их значимость Первые две группы способов важны категориям наук философии, экономической теории и меня еджменту Третья группа способов используется в контроле Широкое использование этих способов, то есть методов и приемов, в экономическом анализе обусловлено его местом в системе менеджмента как конкретной п идфункции управления и основной функции контролролю.

Кроме указанных групп способов, возможно также выделить частичные методы контроля, к которым относятся: инвентаризация, документальная проверка, опрос, тестирование и др.

Разнообразие группы способов исследования, отнесенных к специфическим методам и приемам экономического анализа, требует их систематизации Большинство авторов разделяет их на три группы: традиционные мето оды и приемы, экономико-математические методы и методы рыночных ись.

К первой группе специфических методов и приемов экономического анализа относятся способы: сравнений, пересчета показателей, абсолютных и относительных величин, абсолютных и относительных отклонений, средних ве еличин, обобщения, группировки, цепных подстановок, балансового и индексного методов, аналитических таблиц, графических методов и и.

Вторую группу способов составляют экономико-математические методы, которые наиболее распространены в аналитических исследованиях, а именно: матричный, сетевого планирования и управления, экономико-статистические, в том числе и корреляционный, да и.

В современных условиях в Украине используются также методы и приемы исследования рынка: расчет финансовых показателей-коэффициентов, анкетирование, экспертных оценок, cash flow и др., а также методы а аудиторских Проверьк.

42 Сущность и области применения традиционных методов и приемов экономического анализа

Сравнение - наиболее распространенный прием анализа для: выявление степени использования материальных, сырьевых, топливно-энергетических, трудовых, финансовых ресурсов на разных уровнях управления, исследования динамики;; рейтинговой оценки и др. Области его использования следі.

1 Для оценки степени выполнения задач (плана, нормы, стандарта): результаты, фактически достигнутые в работе металлургического предприятия (цеха, участка, бригады и др.), сопоставляются с плановыми

показателями за тот же период времени (изменение, сутки, месяц, квартал, год, 3 - 5 лет и др.) по модели 41:

где О - степень выполнения плана или нормы по какому-либо показателю,%;

5 ЗВ1Т и Вщь - соответственно фактически достигнут и запланирован или нормативный уровень показателя в измерении: натуральном (т, лица, часы, кВтт, м3 и др.); условно-натуральном (условные тонны чугуна или стали, базовые тонны ферросплавов, условное топливо); стоимостном (денежные единицы) по трудоемкости (нормо-часы, человеко-часы)

2 Для изучения динамики (изменения во времени) показателей и установления тенденций их развития С этой целью фактически достигнутый уровень показателя в текущем периоде по отчету сравнивается с фактическими д данными предыдущих периодов времени или достигнутыми в первый год трендового рядау баз):

где J - индекс или темп роста (в% или долях единиц соответственно) показателя по сравнению с базовым периодом (предыдущим или первым годом, кварталом, месяцем и др.)

Дзаз - базовый уровень показателя в измерении: натуральном (т, лица, часы, кВтт, м3 и др.); условно-натуральном (условные или базовые тонны); стоимостном (денежные единицы) по трудоемкости (нормо-часы, человеко-часы)

3 Для выявления, изучения и обобщения передового опыта работы при проведении межзаводского сравнительного анализа С этой целью сравниваются показатели работы данного предприятия (цеха, участка, б бригады и др.) с аналитическими показателями родственных предприятий и их подразделений частности, этот прием широко использовался для изучения, освещения и обобщения опыта предприятий черной металлург ии при переходе на полный хозрасчет На сегодня он проводится для итоговой оценки результатов соперничества между трудовыми коллективами цехов металлургического предприятия и бригадами цеха, оц инки деятельности конкурентов, выявление их сильных и слабых сторон и определения рейтинга предприятий, отраслей, краякраїн.

4 Для выявления соответствия индивидуальных затрат каждого металлургического предприятия общественно необходимым затратам, соответствия индивидуальных рентабельности продукции и рентабельности производ тва - среднеотраслевым, а также для рейтинговой оценки банков, эмитентов ценных бумаг, структурных подразделений В данном случае фактически достигнутые показатели предприятия, организации за текущий пе период времени сравниваются со среднеотраслевыми показателями по отчету за тот же период, а при рейтинговой оценке - данным предприятия или организации-эталонна.

5 Для того, чтобы определить уровень развития металлургической отрасли и отдельных ее предприятий среди стран мирового сообщества, проводится сравнение достигнутых обобщенных показателей (выплавка стали на от дного жителя страны; металло-и материалоемкости; качества продукции уровня безработицы; производительности труда; продолжительности жизни и др.) с аналогичными показателями деятельности предприятий других краяїн.

6 Для определения конкурентоспособности товара (т.е. возможности и успешности его сбыта на данном рынке) проводится сравнение характеристик данного товара с товарами конкурентов по степени удовлетворения оленных общественных потреб.

7 Для образных сравнений, которые делают более наглядными явления сопоставляются Известный японский предприниматель и ученый Ли Якокка, отстаивая интересы фирмы"Крайслер\", сравнил два хозяйственных процессы и:"Мы импортируем не автомобили, мы импортируем безработицы"Это сейчас характерно и для Украины, где отсутствие нормальных условий функционирования отечественного металлопроизводителями и низкое качество некоторых товаров тоже приводит к импорту безработицы, о чем свидетельствует отрицательное внешнеторговое сальдоішньоторговельне сальдо.

Прием сравнения требует обязательной однородности экономического содержания показателей, сопоставляются, и единых для них измерителей Это диктует необходимость приведения данных, сопоставляются, к выгля яда, в котором можно проводить их сопоставление, с помощью способа экономического анализа, который приведен ниже.

Прием пересчета показателей используется во всех случаях для достижения условий сопоставления Наиболее распространенные области, когда он применяется в анализе деятельности металлургического предприятия, приведены ниже

1 Перечисление стоимостных показателей внешнеэкономической деятельности предприятий Украины в национальную валюту на основании официального обменного курса НБУ на период экспортных отгрузок или импортных х поступлений для учета объемов ВЭД в общем объеме дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг), в прибыли от реализации, в затратах на производство и ин.

2 Перечисление (увеличение) стоимостных показателей предыдущих лет путем их умножения на индексы (коэффициенты инфляции) для устранения влияния инфляционных процессов Например, в текущем году коэф эффициент инфляции составлял 19,2% Это требует умножить величину стоимостного показателя за предыдущий год на индекс 1,192 част от, а затем сравнивать значения показателя в динамикеаміці.

3 Перечисление показателей нужны, если во временном периоде, который исследуется, менялись нормы, нормативы, методики, инструкции и др. Например, для оценки динамики амортизационных отчислений вар ртости необоротных активов сначала следует учесть изменения в группировке основных средств и норм амортизации, для выполнения сравнительного анализа имущественного состояния предприятия в 2001 и последующей ших годах предварительным следует учесть изменения, которые произошли в результате реформирования системы бухгалтерского учета и нашли свое непосредственное отражение в Плане счетов, структуре и содержанию статей бы алансу Для этого необходимо привести активы и пассивы балансов предыдущих до 2001 года к виду, в котором возможно их сопоставление, а уже потом анализировать структуру и динамику статей баланснсу.

Аналогично перечисляются состав фонда оплаты труда, состав валовых расходов согласно изменениям в законодательных актах и ??нормативном обеспечении, и только после подготовки информации таким образом определяет ется и анализируется удельный вес составляющих элементов и динамика фонда оплаты труда, валовых расходов и и.

4 Перечисление затрат на производство продукции следует осуществлять, если есть потребность в их сравнении, а значения получены при различных объемах производства, изменении его структуры, неодинаковой сложности производства одноименной продукции различных наваждениек.

5 Перечисление также следует проводить для сравнения инвестиции с будущими денежными потоками, так как денежная единица со временем теряет свою стоимость Для этого, чаще всего, все будущие денежные п потоки умножаются на коэффициенты дисконтирования, размер которых зависит от размера процентной ставки и временного разрыва между инвестированием и денежные потокиів.

6 Пересчет плановых показателей проводится в тех случаях, когда для оценки работы металлургического предприятия (цеха) приходится вместе с сопоставлением отчетных данных утвержденному плану использующие вать сопоставление с перечисленными плановыми показателями Например: при анализе расходования фонда заработной платы и численности рабочих с учетом выполнения плана по объему производства металл опродукции, при выявлении влияния состава заданного в производство и структуры выпуска продукции и иін.

Для характеристики показателей хозяйственной деятельности и проведения сравнения используют их абсолютные (т, грн, кВтт, шт и др.), относительные (в% или долях единицы) и средние величины, каждая из которых имеет в анализе свое назначениння.

Для объемной характеристики экономического явления, которое изучается, применяют абсолютные показатели: натуральные (спрос на металлопродукцию, объем выплавки сплава, расход, потребность в шихтовых их материалах и др.); условно-натуральные (производство сплавов в базовых тоннах, расход топлива в условном выражении) трудовые (трудоемкость продукции, трудоемкость работ или услуг, производительность п раке и др.) и стоимостные (прибыль, валовой доход, операционные расходы, себестоимость продукции, реализованная продукция и др.н.).

Подготовка к сравнению часто требует замены абсолютных величин относительными, которые выражаются количеством раз, процентами, частицами единиц, соотношениями Относительные величины используют для: хара актеристикы темпов изменения показателей в динамике; оценки степени выполнения задач; отражение соотношения развития экономических явлений, например, соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы (в металлургии, например, это соотношение 1,0: 0,8 для нормальных условий функционирования или 1,0: 0,7 - для периода освоения новых видов металлопродукции, новой техники, производственной мощности).

Средние значения показателей используют для получения обобщенной характеристики качественно однородных экономических явлений, но количественно отличных друг от друга, например, средней нормы выработки, средней заработной платы себестоимости 1т продукции и др. Степень колебания средних величин в зависимости от индивидуальных значений показателя изучаемого (например, средней заработной платы рабочих цеха от индиви дуального заработка каждого рабочего цеха), характеризуется средним линейным отклонением, средним квадратичным отклонением и коэффициентом вариации, которые заимствованы из статистики и определяются на основе вариационных рядев.

Абсолютные и относительные отклонения в экономическом анализе предоставляют оценку изменения показателя по сравнению с задачей или в динамике, или с среднеотраслевыми уровнями показателей (в абсолютном и относительном выражении) Но следует отметить, что в аналитические возможности в относительного отклонения больше, его использование без пересчета показателей обеспечивает сопоставление изменения разнородных показателей Особенностью приема с использованием отклонений является обязательно наличие знака () или (-), который свидетельствует о направлении изменения и отличает это изменение от характеристик объема, размера, предоставляемых с помощью приемов абсолютных и относительных величиныин.

Абсолютное отклонение (АВавс) любого показателя (технико-экономического, финансового) рассчитывается по модели 43

ЛО абс =В зеит --ОБОП ^ (43)

Относительное отклонение (АВ отн,%) рассчитывается по модели 44

АВ еидн = - ^ o 100 (44)

Разновидностью относительных величин являются темпы роста (или индексы), которые рассчитываются индексным методом анализа Он широко используется для решения следующих задач

1 При оценке динамики хозяйственных явлений и процессов для выявления тенденции их развития (такую ??характеристику предоставляют базовые индексы) и для выявления цикличности в развитии (оценка предоставляется по помощью цепных индексов, когда базой сравнения является предыдущий период времени), т.е. аналогично статистическим исследованиям в макро-энциклопедическі.

2 Для расчленения показателей, состоящих из элементов (то есть тех, которые нельзя суммировать при проведении факторного анализа) Так, при производстве ферросплавным предприятием разнородной продук кции (сплавов, флюсов, электродной массы и др.) рассчитывают общий индекс объема ферросплавной продукции Порядок исчисления индекса показан на примере данных, приведенных в таблице 4і 4.1.

Таблица 41

ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

Продукция

Количество, тист

Цена, ден ед / т

Доход (выручка) от реализации продукции, млн ден от

Q0

Q1

Ц0

Ц1

Q0 Ц0

Q1 Ц0

Q1 Ц1

Силикомарганец марганцовистой шлак Електрофлюсы Электродная масса

1070 90 58 10

1100

100 60

15

411141356247

411

140360

245

439,77 12,69 20,65 2,47

452,10

14,10 21,36 3,71

452,10

14,00 21,60

3,68

Всего:

1228

1275

-

-

475,58

490,27

491,38

Условные обозначения в таблице 41:

- потому, б1 - объем производства продукции в предыдущий и последующий периоды соответственно, тыс. т;

- Цо, Ц1 - цена продукции в предыдущий и последующий периоды соответственно, ден ед / т;

- боьЦо, БГЦ1 - доход (выручка) от реализации продукции в предыдущий и последующий периоды соответственно, млн ден от;

- бгЦо - доход (выручка) от реализации продукции в последующий период в ценах предыдущего, млн ден от

Индекс общего объема продукции в стоимостном измерении (доход) составляет:

Как видно из приведенного расчета индекса, на полученный доход повлияли два фактора: изменение цен на продукцию и изменение ее ки-

чества Необходимо рассчитать отдельно индексы изменения цен на продукцию (при условии одинакового количества) и изменения количества продукции (при условии их оценки по одинаковым ценам) Индекс изменения количества о одукцииї:

Индекс изменения цен обнаруживает их рост на 0,2%, индекс изменения объема продукции свидетельствует об увеличении его на 3,1%

3 С помощью индексов сравнивают также показатели (темпы роста продукции, производительности труда и др.) за ряд лет в динамике для выявления согласованности тенденций изменения взаимосвязанных показателях иів.

4 В перспективном анализе используют индексный метод для прогнозной оценки обобщающего показателя на основе данных об изменении его показателей-факторов

Расчленение - прием, направленный на раскрытие и детализацию сводных итоговых показателей металлургического предприятия по цехам, а цеха - по производственным участкам, бригадами, рабочими местами и др. Ис ния данного приема позволяет оценивать вклад каждого из них в общие результаты деятельности предприятия, осуществлять ранжирование коллективов в трудовом соперничестве для материального стимулированияя.

Графические методы имеют следующие области использования

1 Повышение наглядности аналитической информации, полученной с помощью других методов экономического анализа

2 Оценка тенденций развития показателей, исследуемых в динамике (во времени), а диаграммы - для иллюстрации структуры сложных явлений и процессов

3 Выявление связей (ОСУ предприятием, цехом) оценки связей факторов, которые взаимодействуют (для измерения влияния изменения объема производства металлопродукции на уровень условно-постоянных и условно-переменных х затрат, а через них - на себестоимость продукции).

4 Определение критического объема производства продукции и прогнозная оценка стоимостных показателей в перспективном экономическом анализе путем использования графиков безубыточности как самостоятельного способа е экономического анализу.

5 Контроль и оценка хода строительства или капитального ремонта металлургических агрегатов, выявление резервов повышения эффективности строительных и ремонтных работ, их оптимизация путем составления сетк ных графиков в перспективном и текущем анализі.

6 Обеспечение согласованной работы участков, которые взаимосвязаны производственным потоком (например, график совместной работы сталеплавильных печей, установки внепечной обработки металла и разливочных машин) д для изображения расположение предметов и явлений в пространстве (планирование рабочих мест, генеральный план предприятия и другие виды так называемых Топограммы).

Методы, указанные в областях применения графических методов анализа с третьего по шестой включительно, относятся к графоаналитическим, которые, в отличие от классических графических методов, имеют в экономическом анал лиге самостоятельное значение и конкретную область применения для аналитических Оцените.

Группировка - это прием экономического анализа, который используется для распределения совокупности на однородные (по признакам) группы явлений, процессов, элементов С их помощью в процессе анализа выявляются индивидуал ные особенности, скрытые в средних показателях Например, группировка работников по признаку их роли в производственном процессе по категориям: рабочие, руководители, специалисты, служащие; рабочих за фа хом: Плавильщики цветных сталевары, электричества и др.; рабочих по разрядам работ; продукции по видам, маркам, размерам, сортам; задолженности за видами, объектами, сроками ее возникновения и уплате ты; финансовых показателей-коэффициентов во внешнем анализе по группам: ликвидности и платежеспособности, деловой активности, финансовой устойчивости, эффективностисті.

В банковском деле, например, когда на заседании Исполнительного Совета Европейского центрального банка встает вопрос о процентных ставках как инструменты борьбы с инфляцией, часто происходит распределение л участников на две группы:"ястребов"(яровых борцов с инфляцией, которые ратуют за повышение процентных ставок) и"голубей"(это - члены Исполнительного совета, которые выступают или их снижение, или соберет ния процентных ставок на нынешнем уровне) Иногда участники меняют точку зрения и"перелетают\", и это влияет на принятие решений относительно политики процентных ставок для всех стран Европейского Союз усіх країн Європейського Союзу.

Для наглядности цифровых характеристик сгруппированные данные оформляются в виде аналитических таблиц, отражающих зависимости между показателями (переменными величинами) Назначение таких таблиц заключается в п улучшении понимания явлений, исследуемых и их изменения Аналитические таблицы, то есть таблицы, которые связаны с анализом, используются в экономическом анализе для обобщения аналитических расчетов, например, таблица 41 С помощью аналитических таблиц достигается наглядность соблюдения установленных задач, структуры и изменения показателей, тенденций их развития при рассмотрении системы показного икив Эти таблицы облегчают аналитикам формулирование выводов анализа Вследствие того, что пользователями информации, предоставленной в таблицах пояснительной записки по экономическому анализу, есть много участников (а удиторы, управленческий аппарат предприятия), необходимо придерживаться общих требований к конструированию, составлению и оформлению аналитических таблиц Такими требованиями являютсягами є:

- обязательное нумерация и краткая, но точное название;

- таблица должна содержать исходные данные, результаты промежуточных аналитических счетов и конечные результаты;

- аналитик при оформлении таблицы должен соблюдать требования Единой системы конструкторской документации (ЕСКД) и применять только общепринятые сокращения;

- предоставлять в таблице единицы измерения показателей в соответствующей графе и др.

Для количественной оценки влияния фактории на обобщающие показатели деятельности субъектов хозяйствования используются, главным образом, несколько способов экономического анализа: приемы цепных подстановок, разниц; индексный и корреляционно ный метод.

Цепные подстановки предоставляют возможность количественно измерять влияние отдельных фактории на величину обобщающего показателя путем элиминирования, т.е. условного исключения влияния одного фактора (или нескольких фактории) с целью установления влияния конкретного фактора Данный прием экономических ческого анализа можно применять для факторных моделей, в которых обобщающий показатель является результатом суммирования, произведения, отношения неограниченного количества показникие-Фактория Но возможности приня ом цепных подстановок ограничены: он используется, если зависимость между явлениями, которые исследуются, носит чисто функциональный характер, т.е. она имеет форму прямо-или обратно пропорциональную зал ежностті.

Особенности данного приема экономического анализа: наличие четко установленного взаимосвязи между показателями, которые изучаются, необходимость строго придерживаться определенной в модели последовательности основанием ановок, поскольку ее нарушение искажает результаты оценки воздействия, к тому же сначала следует определить влияние количественных показателей на обобщающий, а уже потом КАЧЕСТВЕННО.

Рассмотрим алгоритм факторного анализа обобщающего показателя на примере конкретной модели Базисное значение обобщающего показателя (у0) =а0Ь0с0 и0 К базовой модели для расчета скорректированных условных величин обобщающего показателя поэтапно, по очереди, вытесняя базовые значения, вносятся текущие значения показа-телей-факторов а;Ь}, с;, и;:

Как видно, последняя подстановка дает фактическое текущее значение обобщающего показателя (в") = а1 р1 С1 И1, а количество подстановок равно числу показателей-факторов

Результаты последующих расчетов-подстановок сравниваются с предыдущими для определения отклонения обобщающего показателя (± Лу) вследствие влияния показателя-фактора, значение которого меняется:

Для обязательной проверки результатов аналитических расчетов при проведении факторного анализа применяется прием балансовых увязок (балансовый способ) Проверка осуществляется по модели:

Частным случаем цепных подстановок является прием, который используется, если обобщающий показатель представлен в виде произведения показателей-факторов:

Сначала определяется влияние количественного, а затем качественного показателей-факторов Изменение количественного показателя-фактора умножается на базовое значение качественного показателя-фактора, а разница качественного показателей ика-фактора решается фактическим значением количественного, как показано на примере моделей 49 и 41.10.

Например, для оценки влияния на изменение обобщающего показателя"доход (выручка) от реализации металлопродукции"показателей-факторов"объем металлопродукции"(2, в т, шт) и цены (Ц, в грн / т, грн / шт) расчеты ведутся с использованием моделейся з використанням моделей:

где Д Дд - абсолютное отклонение объема дохода (выручки) от реализации металлопродукции вследствие изменения объема продукции в натуральном измерении, грн;

± АДЦ - абсолютное отклонение объема дохода (выручки) от реализации продукции вследствие изменения цены на металлопродукцию, грн;

0 и 1 - соответственно базовое и отчетное в текущем периоде значения показателей-факторов

Проверка результатов счетов осуществляется посредством приема балансовых увязок:

где Д0, Д1 - доход (выручка) от реализации металлопродукции соответственно в базовом и текущем периодах, грн

± АД - абсолютное отклонение дохода (выручки) от реализации металлопродукции, грн

Если обобщенный показатель рассчитывается как сумма, разница или сумма и разность его показателей-факторов, количественная оценка влияния факторов предоставляется с помощью еще проще способа экономического анали Изу - приема разниц Например, если объем реализации металлопродукции растет на 20 тыс. грн, а ее себестоимость уменьшается на 1,5 тыс грн, то разница каждого показателя-фактора переносится с учетом нием формы связи (прямой или обратный) на обобщающий показатель есть прибыль вырастет на 20 тыс грн от воздействия на него дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) и вырастет на 1 5 тыс грн в результате снижения затрат на производство в результате воздействия обоих факторов прибыль возрастает на 21,5 тыс грн5 тис. грн.

Пример проведения факторного анализа обобщающего показателя с помощью индексного метода приведен на стр. 47-48 (таблица 41)

Рассмотренные приемы факторного анализа простые, дают возможность предоставления оперативной оценки, но точных результатов они обеспечить не могут Для более точной оценки влияния факторов необходимо ис овуваты корреляционный метод анализу.

В целом рассмотрены традиционные приемы и методы экономического анализа основаны на использовании данных оперативного, бухгалтерского учета и отчетности, они относительно просты и позволяют получать с удовлетворительные результаты Однако им присущи следующие недостатоки.

1 Отклонение от базового значения устанавливаются без достаточного выявления всех причин Нивелировать этот недостаток возможно, если анализ носит комплексный характер

2 Действие факторов на обобщающий показатель рассматривается изолированно, а в реальной действительности они взаимодействуют Поэтому все большее распространение в факторном анализе находят экономически математические методы

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы