Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковский маркетинг - Романенко ЛФ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

53 Аудиторский контроль деятельности коммерческого банка

Аудиторский контроль деятельности коммерческого банка проводится внутренним и внешним аудитом по определенным объектами, которые входят в систему его функционирования

Объекты бухгалтерского контроля деятельности коммерческого банка представлены в структуре типовой модели стандарта, приведенной на рис 52

Анализ типовой модели стандарта аудиторского контроля деятельности коммерческого банка свидетельствует, что юридическая правомочность банка как объекта аудиторского контроля проверяется по вопросам соблюдения закон конодательством о банках и банковской дальность, хозяйственных обществ, ценных бумаг, а также норматив * них актов НБУ, которыми регулируется порядок создания и деятельности

Типова модель стандарту аудиту діяльності комерційного банку

Рис 52 Типовая модель стандарта аудита деятельности коммерческого банка

Типова модель стандарту аудиту діяльності комерційного банку (продовження)

Рис 52 Типовая модель стандарта аудита деятельности коммерческого банка (продолжение)

коммерческих банков частности, аудиторами проверяются наличие устава банка и порядок его утверждения учредителями - общим собранием участников, а также соглашения между участниками о формировании устав тного фонда банка, где указываются размер внесенных каждым участником средств в основной капитал банка, его доля в этом капиталі.

В своей деятельности аудитор применяет документальные методические приемы контроля - по форме и содержанию

Формирование и использование собственного капитала банка как объекта аудиторского контроля проверяется аудитором в плане правовой основы образования и функциональной определенности как базы дея сти банка Собственный капитал коммерческих банков масс небольшой удельный вес в совокупном капитале Это соответствует специфике его деятельности по мобилизации свободных ресурсов на денежном рынке и привлечению их на заемных началаах.

Аудитор при наличии достаточного резервного капитала может сделать вывод из надежности банка и его платежеспособности даже при убытках в текущей деятельности Однако аудитору необходимо подходить и очень осторожно к этому, потому что в условиях экономической и финансовой нестабильности, хронической инфляции деятельность коммерческих банков требует дополнительного риска, что повышает требования к защитной функции собств ого капитала банку.

Деньги, их хранение и обращение внутри учреждения банка является объектом аудиторского контроля, как внешнего, так и внутреннего, утвержденного НБУ по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украин.

Хранение денег как знаков национальной и иностранной валюте аудиторы проверяют, начиная с денежных хранилищ, то есть специально оборудованных помещений для хранения ценностей, находящихся в учреждение ах коммерческих банков частности, исследуется соответствие нормативным параметрам оборудование для хранения запасев.

Одновременно аудиторы анализируют организацию и методику проведения экспертизы денежных билетов и монеты как в национальной, так и в иностранной валюте, а также платежных документов в иностранной валюте (банк Кнот, вызывающие сомнение относительно того, настоящие они имеют какие-либо признаки подделки) При этом проверяется соблюдение правил определения платежности денежных билетов, утвержденных НБУ, списания выношу ених, поврежденных и вылинявшие купюр.

Отдельно проверяются операции с электронными деньгами В процессе аудита устанавливаются надежность защиты данных от несанкционированного доступа к электронной системе, достоверность и правильность исполь зования электронных денегй.

Кассовые операции и инкассация выручки - это объекты преимущественно внутрибанковского аудита, задачей которого является проверка работы приходных касс по приему и пересчета наличности в течение операционного дня Проверяют оформления первичных д документов клиентами банка при внесении наличных средств гражданами (в том числе работниками банка) при внесении денег на депозит и другие платежи Проверяется также порядок совершения сделки в вечерних кассах банка о поступлении денег от предприятий и населения после окончания операционного дння.

Подлежат аудиторском контроля операции вечерней кассы"по приему денежной выручки от инкассаторов

Контролем кассовых операций предусматривается проверка также операций по пересылке и получении ценностей через предприятия Государственного комитета связи Украины

Проверка ревизорами, аудиторами кассовых операций, инкассации выручки и операций банка по пересылке и получение ценностей осуществляется согласно порядку ведения кассовых операций, установленных НБУ Для контроля этих операций применяются документальные методические приемы, а также различные виды экспертных ись.

Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями заключаются в их скупке у граждан пунктами покупки, которые функционируют при региональных управлениях НБУ Пункт покупки может подлежать аудиту как ю юридическое лица.

Аудитор имеет право проверять организационные условия работы скупочные пунктов, кем, когда и на какой срок выдан сертификат экспертам, которые являются штатными работниками этих пунктов Аудита подлежат операции по с скупке, расходовании И учета драгоценных металлов и драгоценных камней, в частности их классификация, определенный пробы, взвешивания, изъятие штифтов, заклеивание пакетов с скупленными ценностями взвешиваний ния драгоценных металлов, их расход и учет проводятся в соответствии с требованиями нормативных документов Минфина Украинни.

Операции, связанные с хранением драгоценных металлов и изделий из них, полученных банками от правоохранительных, нотариальных, таможенных и других органов, регулируются нормативными документами Минфина Украины аины и НБУ, подлежат обязательному аудиту с применением органолептических, расчетно-аналитических и документальных методических приемов Аудиторском контроля в первую очередь подлежат организация и п роведення операций с иностранной валютой в соответствии с нормативными документами НБУ, а также правильность оформления этих операций документами, к которым относятся: приходные кассовые и валютные ордера при с арахуванни национальной и наличности в иностранной валюте в кассу банка; расходные кассовые и валютные ордера при выдаче национальной и наличности в иностранной валюте из банка Бланки дорожных чеков и другие цен ности, отраженные на забалансовых счетах, принимаются (выдаются) по специальным забалансовым ордерами Необходимо выяснить, указанная в кассовом документе общая сумма с отображением комиссий ного сбора по каждому наименованию ценностей Затем аудитор проверяет выполнение операционно-учетными работниками этих операций в плане соответствия их нормативным документам НБ НБУ.

Расчетные операции и другие услуги, которые осуществляются банками по договорам с клиентами, подлежащих аудиту относительно своевременности и достоверности расчетов по заработной плате с работниками, оплате поставленной продукции, выполненных работах и ??услугах, других долговых обязательства.

аудита проверяется развитие оплаты в форме коммерческого кредита, что позволяет ускорить расчеты между субъектами хозяйствования

Кредитные операции являются объектом аудиторского контроля, поскольку они связаны с риском неуплаты заемщиком основного долга и процентов, которые принадлежат банку Для каждого вида кредитной сделки характерн ни свои специфические причины и факторы, определяющие степень рискау.

Каждый факт кредитного риска изучается аудитором отдельно, устанавливаются первопричины недостатков и вносятся предложения по предупреждению в дальнейшей деятельности

Аудитор, проверяя инвестиции коммерческого банка, рассчитывает следующие основные коэффициенты: норму прибыли на акционерный капитал, коэффициент прибыльности, отношение чистой прибыли к выручке от реа ализации, коэффициент оборота средств (определяется делением выручки от реализации на стоимость активов акционерного общества), соотношение собственных заемных средств, коэффициент ликвидности и др. Ц и показатели аудитор рассчитывает по каждому акционерному обществу, в котором коммерческий банк имеет капитал и получает дивиденды на вложенный капитал, а также масс его инвестиции Используя Расчетной о-аналитические методические приемы, аудитор рассчитывает эффективность инвестиций банка, т.е. определяет риск и доходность инвестицииій.

Гарантийные, посреднические, консультационно-информационные и трастовые услуги являются также объектами аудиторского контроля

Задача аудиторского контроля маркетинговой деятельности банка - определение правомочности предоставления услуг, связанных с этой деятельностью, обоснованности их стоимости, выгодности для банка и полезности те для клиента При этом применяются расчетно-аналитические и документальные методические приеми.

Хозяйственная деятельность банка как объекта аудита, включая целесообразность использования интеллектуальных, материальных, трудовых и финансовых ресурсов в обеспечении выполнения функций банка, определенных зако онодавчимы актами о банках и банковской деятельности При этом применяются органолептические, расчетно-аналитические документальные методические приемы контроля и аудиту.

Эффективность деятельности коммерческих банков является объектом обязательного аудита в соответствии с действующим законодательством Необходимость аудита обусловлена ??тем, что учредители, акционеры, население должны знать, на аскилькы защищены их взносы от неплатежеспособности и банкротства банка Аудитор, применяя расчетом во-аналитические методические приемы, исследует соблюдения банком в своей деятельности экономических нормативов платежеспособности и ликвидности, создание страховых фондов, утвержденных НББУ.

Внутренний аудит банка проверяется в процессе проведения внешнего аудиторского контроля Задача проверки - установить, насколько современным является внутренний аудит банка, чтобы надежно защитить его вк кладникив от невозврата денежных средств, рисков, правонарушений по хранению наличности, злоупотреблений с ценными бумагами тощо.

Бухгалтерский учет и отчетность банка подлежат аудиторском контроля с целью установления достоверности отражения банковской деятельности в учете и отчетности, которые считаются главными документал льно вероятными источниками информации о деятельности банка По данным учета и отчетности определяют финансовое состояние банка, расчеты с бюджетом по уплате налогов, выплаты дивидендов акционерам и др. и показатели Его деятельности Поскольку в соответствии с действующим законодательством баланс и бухгалтерскаяка

(финансовая) годовая отчетность банков подлежат обязательному аудиторском подтверждению, то аудиторы должны использовать международные и национальные стандарты аудита, нормативные документы НБУ, чтобы ун никнуты ложных выводов в оценке их деятельности.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы