Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

113 Информация об отчетных сегментах, риски и другая информация в примечаниях к финансовой отчетности

В Примечаниях 36-37 раскрывается информация относительно отчетных сегментов и рисков

► Примітка 36 "Звітні сегменти". У таблицях подається інформація за основними сегментами банківської діяльності в розрізі контрагентів сегмента, стосовно характеру доходів і витрат зві нтив, активы и обязательства отчетных сегментов за отчетный и предыдущий рокредній роки.

Капитальные инвестиции - это общая сумма расходов, понесенных в течение отчетного периода на приобретение активов сегмента, которые, как ожидается, будут использоваться в течение более чем одного периода (основн ни средства и нематериальные активы) по каждому отчетному сегменту.

Оценка должна быть на основе метода начисления

Сегмент следует отражать отдельно, если большая часть его дохода создается от банковской деятельности за пределами сегмента и одновременно показатели его деятельности соответствуют одному из следующих критериев:

► дохід за сегментом становить 10% або більше від загального доходу (включаючи банківську діяльність у межах сегмента);

► його фінансовий результат (прибуток або збиток) становить не менше ніж 10% більшої з двох абсолютних величин - загальної суми прибутку або загальної суми збитку всіх сегментів;

► активи становлять 10% або більше від загальних активів. Зовнішній дохід усіх визначених звітних сегментів має становити

не менее 75% общего дохода банка или консолидированной группы Если совокупный доход признанных отчетных сегментов меньше такого уровня, то осуществляется выделение дополнительных сегментов с целью достигнет ения указанного уровня дохода, даже если такие дополнительные сегменты не соответствуют вышеуказанным критериям (10% - ный порог).

Если показатели сегмента, определенного во внутренней отчетности, не соответствующие вышеупомянутым критериям, то:

► сегмент може бути визнаний звітним сегментом, якщо він має важливе значення для банку в цілому й інформація про нього є суттєвою;

► показники неподібних сегментів включаються до складу нерозподілених статей, із використанням яких узгоджуватимуться відповідні показники діяльності звітних сегментів і банку в цілому.

Как правило, количество сегментов составляет не более 10

Сегмент, который был определен отчетным в предыдущем году, но который в текущем году не отвечает критериям отчетного сегмента, должен определяться отчетным сегментом, если руководство банка считает, что он сохраняет свое значение.

Если в отчетном году банк (материнский банк) определяет новые отчетные сегменты, то за ними приводятся соответствующие сравнительные обновленные показатели за предыдущий отчетный период или предоставляется обоснованное поя объяснения причин невозможности достоверного определения показателей.

Сегментная информация должна быть подготовлена ??в соответствии с учетной политикой банка или консолидированной группы в случае предоставления консолидированной финансовой отчетности

Определение отчетных сегментов в консолидированной финансовой отчетности и раскрытия информации об отчетных сегментах осуществляется на основе показателей консолидированной финансовой отчетности

Доход, расходы, активы и обязательства сегмента определяются до осуществления корректировок, связанных с исключением внутригрупповых операций и сальдо в процессе консолидации, за исключением случаев, ко оли такие внутригрупповые сальдо или операции происходят между участниками группы в пределах одного сегмент.

В консолидированном финансовом отчете результат сегмента определяется до осуществления корректировок, связанных с отделением доли меньшинства

Доходами отчетного сегмента является доход, который непосредственно относится к сегменту, и соответствующая часть дохода банка (материнского банка), которая может быть отнесена к сегменту от внешней деятельности или от операций между другими сегментами в пределах одного банка (материнского банка.

Расходами отчетного сегмента являются расходы, связанные с основной деятельностью сегмента, непосредственно относящимися к нему, и соответствующая часть расходов, которые могут быть обоснованно отнесены к сегменту, вк ключаючы расходы от внешней деятельности, и расходы, связанные с операциями с другими сегментами в пределах одного банка (материнского банка) Расходы по сегментом исключая расходы на уплату налога на прибытьк.

Результат сегмента - это доход за сегментом минус расходы за сегментом

Активами отчетного сегмента признаются активы, которые используются для выполнения обычной деятельности и непосредственно касаются этого сегмента

Если результат сегмента включает доход по процентам или доход от дивидендов, активы сегмента включают соответствующую дебиторскую задолженность, кредиты, инвестиции или другие активы, генерирующие доход Я Если определенная статья амортизации включается в расходы сегмента, то соответствующий актив тоже должен быть включенным к активам сегмента Активы сегмента не включают активов по налогу на прибыль Активы сегмента определяются после вычета соответствующих оценочных резервов, которые регулируют оценку объекта в балансе банкнку.

Активы сегмента включают инвестиции, учет которых ведется по методу участия в капитале, если прибыль или убыток от таких инвестиций включаются в доход сегмента

Обязательства сегмента - это обязательства, возникающие от обычной деятельности сегмента и / или непосредственно относятся к сегменту или могут быть отнесены к сегменту путем пропорционального распределения Как сли результат сегмента включает расходы на проценты, то обязательства сегмента включают соответствующие обязательства, на которые начисляются проценты Обязательства сегмента не включают обязательств по налогу на прибыль В отчетности по сегментам указывается состав нераспределенных половоготей.

Отдельно рассматривается информация по географическим сегментам за отчетный и предыдущий годы После таблицы банк (материнский банк) отмечает критерии распределения внешних доходов по отдельным странам Если в активы, внешние доходы, полученные в отдельной иностранном государстве, являются существенными, информация о таких активов, доходов раскрывается отдельнымо.

Информация о рисках раскрывается видами

При раскрытии информации о кредитного риска банк (материнский банк) описывает цели, политику и процессы по управлению этим риском и методы, используемые для оценки риска, а также раскрывает информ мацию относительно соблюдения в течение отчетного периода нормативов кредитного риска и их значение на отчетную дат.

По рыночным риском банк раскрывает информацию о доступности рыночной рисковые и как она возникает, цели, политику и процессы управления рыночным риском и методы, используемые для оценки риска

При раскрытии информации о валютного риска в таблицах проводится анализ влияния этого риска и изменения финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменных курсов, устанавлива ановлени на отчетную дату, при условии, что все остальные переменные характеристики остаются фиксированными Расчет проводится для денежных остатков в валютах, отличных от функциональной валюты Отдельно а нализуеться изменение финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменного курса, установленного как средневзвешенный валютный курс, при условии, что все остальные переменные характеристики остаются фиксированнымми.

Банк проводит анализ процентного риска, возникающего по финансовым инструментам, по которым начисляются проценты В таблице, где проводится общий анализ процентного риска, финансовые активы и со обовьязання должны быть отражены по балансовой стоимости по дате пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроков погашения в зависимости от того, какая из дат является более ранней После таблицы анализа ется чувствительность процентного риска, которому банк (материнский банк) доступен на отчетную дату, показывая, как изменения в соответствующей переменной риска (процентная ставка), которые были обоснованно возможными на эту дату, влиять на прибыль или убыток, приводятся методы и допущения, использованные при составлении анализа чувствительности При проведении мониторинга процентных ставок по финансовым инструментам в таблице приводятся данные по средневзвешенной процентной ставке Процентная ставка рассчитывается в процентах в годовом исчисленииенні.

Статистические ряды базируются на ежедневной информации и ежемесячной отчетности, представляемой в орган управления банка

Для активов и обязательств с фиксированной процентной ставкой срочность определяется исходя из периода от даты до даты погашения по контракту, а для активов и обязательств с переменной пр роцентною ставке - с учетом ближайшего срока пересмотра процентных ставок или даты погашения зависимости от того, что наступает раньше.

После таблицы банк (материнский банк) отмечает, за какой процентной ставке (плавающей или фиксированной) начисляются проценты по соответствующим статьям активов и обязательств

В информации относительно другого ценового риска банк (материнский банк) приводит анализ того, что возникает от финансового инструмента в результате изменений, например, в ценах на долевые А так каждого приводит итоговые количественные данные о доступности рисковые на отчетную дату, основанный на внутренней информации, предоставленной ведущим управленческим персоналому.

Банк раскрывает информацию о доступности другом ценовом рисковые и как она возникает, цели, политику и процессы по управлению риском и методы, используемые для оценки риска

Банк проводит анализ чувствительности для другого ценового риска, которому он доступен на отчетную дату, показывая, как изменения в соответствующей переменной риска, которые были обоснованно возможными на эту дату, влиять ут на прибыль или убыток, приводит методы и допущения, использованные при составлении анализа чувствительности.

При рассмотрении географического риска проводится анализ географической концентрации финансовых активов и обязательств по сравнению с предыдущим годом Отмечается информацию о том, как службы управленческого учете банка (материнского банка) определяют концентрацию географического риску.

При формировании информации о концентрации других рисков банк (материнский банк) предоставляет общую характеристику, которая идентифицирует каждую концентрацию риска

Относительно риска ликвидности банк (материнский банк) раскрывает доступность рисковые ликвидности и как она возникает, цели, политику и процессы по управлению риском и методы, используемые д для оценки риска В таблицах проводится анализ финансовых обязательств по срокам погашения за отчетный и предыдущий годы Сроки погашения определяются от отчетной даты до даты погашения по к онтрактом Такие суммы представляют контрактные недисконтированные денежные потоки, которые отличаются от сумм, отраженных в балансе, поскольку балансовые суммы основаны на дисконтированных денежных потоках Поход ни финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на нетто-основе, отражаются в чистой суммсумі.

Если банк использует анализ риска ликвидности по срокам погашения на основе дисконтированных денежных потоков, то ему следует проводить анализ финансовых активов и обязательств по срокам погашения н на основе ожидаемых сроков погашения за отчетный год по сравнению с предыдущим Данные финансовых активов и обязательств в таблице приводятся балансовой стоимостию.

Чистая разрыв рассчитывается как разница между финансовыми активами и финансовыми обязательствами Если банк (материнский банк) использует несколько методов для управления доступностью риском ликвидности то оно обязано раскрыть, применяя метод или методы, обеспечивающие уместным и наиболее достоверную информациию.

В примечаниях 38-45 раскрывается другая информация

► Примітка 38 "Управління капіталом". У цій примітці банк зазначає цілі, політику, процеси щодо управління капіталом, розкриває інформацію стосовно дотримання протягом звітного періоду в адекватности капитала и их значение на отчетную дату В таблицах раскрывается структура регулятивного капитала и структура капитала банка, рассчитываемый на основе Базельского соглашения о капи тал Банки, работающие на международном уровне и составляют отчетность по методу полной консолидации согласно требованиям Базельского соглашения о капитале (далее - Соглашение), что определено в Отчете о международной к онвергенцию оценки капитала и стандартов капитала, и в дополнение к Соглашению, которая ввела рассмотрение рыночных рисков (обновлено в ноябре 2005 года, что обычно называют"Базель I\"), приводят информацию относительно структуры капитала банка, который рассчитывается на основе Соглашенийвується на основі Угоди.

► Примітка 39 "Потенційні зобов'язання банку". В таблиці подається інформація щодо активів, наданих у заставу. Після таблиці банк (материнський банк) зазначає характер та балансову вар ей в залоге, по которым предусмотрены ограничения, связанные с владением, пользованием и распоряжением ими с определением характера этих ограничений В отчете указывают информацию о событиях, которые произошли по состоянию на конец дня 31 декабря отчетного года, но не отражены в одной примечании, если они содержат дополнительную информацию о деятельности и финансовом состоянии банка, в том числе такуюзокрема таку:

а) рассмотрение дел в суде Банк (материнский банк) раскрывает на отчетную дату информацию о природе условных обязательств, связанных с рассмотрением дел в суде, предоставляет оценку их финансового ВПЧ ливу, оценку неопределенности, связанную с суммой или определением времени любого выбытия и возможность какой-либо компенсации сумм выбытия;

б) возможность возникновения потенциальных налоговых обязательств Банк (материнский банк) раскрывает на дату информацию о природе условных обязательств, связанных с возникновением налоговых обязательств, предоставляет оценку их финансового влияния, оценку неопределенности, связанную с суммой или определением времени любого выбытия и возможность какой-либо компенсации сумм выбытия;

в) обязательства по капитальных вложений Банк раскрывает информацию относительно сумм контрактных обязательств, связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов;

г) обязательства оперативного лизинга (аренды) В таблице подается информация о будущих минимальных арендных платежей за не отказные арендой После таблицы банк раскрывает информацию об общей й суммы будущих минимальных арендных платежей, которые, как ожидается, будут получены за не отказными соглашениями о субаренде на отчетную датуу;

г) обязательства, связанные с кредитованием Банк раскрывает на отчетную дату информацию о природе условных обязательств, связанных с кредитованием, предоставляет оценку их финансового влияния, эти инку неопределенности, связанную с суммой или определением времени любого выбытия и возможность какой-либо компенсации сумм выбытия В таблице анализируется структура обязательств, связанных с кредитованием нием Кроме того, материнский банк раскрывает такую ??информациюію:

- свою долю в условных обязательствах ассоциированной компании, за которые он несет солидарную ответственность с другими инвесторами;

- условные обязательства, возникающие вследствие раздельной ответственности инвестора за всеми или частью обязательств ассоциированной компании; е) активы, предоставленные в залог, и активы в залоге, щ по которым предусмотрены ограничения, связанные с владением, пользованием и распоряжением им.

► Примітка 40 "Облік хеджування". Банк для кожного типу хеджування (хеджування справедливої вартості, хеджування грошових потоків, хеджування чистих інвестицій) розкриває таку інформацію:

а) описание каждого типа хеджирования;

б) описание финансовых инструментов, предназначенных инструментов хеджирования, и их справедливую стоимость на отчетную дату;

в) характер рисков, которые хеджируют

- определение справедливой стоимости;

- финансовые активы и обязательства, отраженные по справедливой стоимости;

- методы и существенные предположения, используемые для оценки справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств

Справедливая стоимость определяется для финансовых активов и обязательств, которые отражены в балансе не по справедливой стоимости Справедливая стоимость не определяется для долевых инструментов, которые не кот тируються на рынке и справедливую стоимость которых нельзя достоверно оценить Информация о таких финансовые активы, которую следует раскрывать в данном примечании, должна содержать описание финансового актива, его балансовую стоимость и объяснение, почему справедливая стоимость не может быть надежно измеренати.

Если финансовые активы, справедливую стоимость которых ранее невозможно было достоверно, продаются, то следует раскрывать их балансовую стоимость при продаже и признанную сумму прибыли или убытка

В отдельной таблице подается балансовая и расчетная справедливая стоимость финансовых активов и обязательств, которые не отражаются в балансе банка по справедливой стоимости

► Примітка 42 "Операції з пов'язаними особами". У таблицях розкривається інформація щодо залишків за операціями з пов'язаними особами станом на кінець дня 31 грудня звітного року, дохо ат по операциям со связанными сторонами за отчетный год, других прав и обязательств по операциям со связанными сторонами по состоянию на конец дня 31 декабря отчетного года, кредитов, предоставленных связанным ос Обама и погашены связанными лицами в течение отчетного года В отдельных таблицах рассматривается такая же информация по состоянию на конец дня 31 декабря предыдущего рокеднього року.

Банк раскрывает название материнского банка и информацию о том, кто является основным владельцем банка (наименование юридического лица и / или фамилия и инициалы физического лица), а также по выплатам ведущему управленческому персоналу и кредитов, которые предоставлены и погашены связанными лицами в течение отчетного рок.

► У Примітках 43-44 розкривається інформація щодо основних дочірніх та асоційованих компаній та щодо об'єднання компаній. У примітці материнський банк за кожним об'єднанням компаній, що відбулос я в течение периода, раскрывает следующую информацию (следует раскрывать в целом по объединений компаний, которые произошли в течение отчетного периода и которые, если взять отдельно, несущественны):

а) название и характеристики объединяемых компаний;

б) дата приобретения;

в) процент приобретенных акций с правом голоса;

г) описание составляющих этой стоимости, включая любые затраты, непосредственно связанные с объединением Если в состав стоимость входит выпущенные долевые инструменты или те, выпускаемых следует раскрыл вать их количество и справедливую стоимость, основу ее определения;

г) сумму прибыли или убытка приобретаемого с даты приобретения, включенную в отчет о финансовых результатах материнского банка за период, за исключением, если раскрытие невозможно Если раскрытие и практически невозможно, то следует раскрыть этот факт вместе с соответствующим пояснением За исключением случаев, когда раскрытие невозможно, материнский банк раскрывает информацию о доходах объединенной ком нии за период так, будто дата приобретения для всех объединений компаний, которые произошли за период, является началом этот периодду.

В отдельных таблицах материнский банк раскрывает суммы, признанные на дату приобретения по каждому классу активов, обязательств и условных обязательств приобретаемого и балансовую стоимость по каждому из классы, определенную по международным стандартам финансовой отчетности непосредственно перед объединением Если такое раскрытие невозможно, необходимо раскрыть этот факт вместе с соответствующим пояснением и приобретенные активы, обязательства и гудвил, что винык.

► Примітка 45 "Події після дати балансу". У примітці зазначається інформація про сприятливі і несприятливі події, що відбулися між датою складання балансу і датою затвердження правлінн директоров) или наблюдательным советом банка (материнского банка) финансовой отчетности, подготовленной для обнародованияприлюднення.

Банк должен раскрывать каждую существенную категорию событий, после отчетной даты, которые являются существенными и которые могут повлиять на экономические решения пользователей (например, значительное в объединения бизнеса, объявление плана о прекращении деятельности, существенные приобретения активов, объявления о значительной реструктуризации, значительные операции с обыкновенными акциями, аномально большие изменения в ценах на активы или в курсах обмена иностранных валют, изменения ставок налогов или налогового законодательства, принятие значительных или условных обязательств, начало большого процесса) Банк (материнс ький банк) должен раскрывать характер таких событий и предварительную оценку их финансового влияния или свидетельство того, что такая оценка невозможнаа.

► Примітка 46 "Інформація про аудитора (аудиторську фірму) та висновок проведеного аудиту". У примітці банк зазначає найменування аудиторської фірми (аудитора), прізвище та номер серти определяет квалификационную пригодность заниматься аудиторской деятельностью на территории Украины, аудитора, подписавшего аудиторское заключение, и какой вывод предоставил аудитодав аудитор.

Вопросы для самоконтроля

1 Опишите структуру банковской отчетности

2 Какими нормативно-правовыми документами Национального банка Украины регламентировано составление и предоставление финансовой отчетности?

3 Какой орган устанавливает порядок и регламент предоставления отчетности филиалами банка?

4 Какой денежный измеритель финансовой отчетности?

5 С какой периодичностью составляется финансовая отчетность?

6 Остатки по которым балансовым счетам исключаются из финансовой отчетности банка?

7 Название основные формы квартальной финансовой отчетности, годовой финансовой отчетности

8 В каких документах расшифровываются отдельные статьи Баланса и Отчета о финансовых результатах годового финансового отчета банка?

9 Кем должна быть осуществлена ??обязательная проверка годовой финансовой отчетности банка?

10 По обстоятельствах банк составляет консолидированную финансовую отчетность?

11 Каким методом банк составляет консолидированную финансовую отчетность с дочерними учреждениями?

12 Какова структура баланса банка (Отчета о финансовых результатах)?

13 Какие примечания раскрывают содержание статей баланса (отчета о финансовых результатах)?

14 Какими методами можно составлять Отчет о движении денежных средств?

Темы для рефератов

1 Качественные характеристики отчетности

2 Основные пользователи отчетности и их требования

3 Классификационные признаки отчетности

4 Назначение форм отчетности и их экономическая сущность

5 Порядок и сроки представления отчетности

Задания для самостоятельной работы

Для понимания правил формирования финансовой отчетности необходимо ознакомиться с Инструкцией о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины (утверждена Постановлением № 480 правящей иння НБУ от 27122007 гр.).

После ознакомления ответьте на вопрос:

1 Какова информация раскрывается в финансовой отчетности по рискам?

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы