Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Тема 4 ИНСТРУМЕНТЫ безналичных расчетов И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ по этим расчетам

41 Общая принципы учета средств по требованию субъектов хозяйствования и физических лиц

Одной из традиционных операций банка является ведение счетов его клиентов При этом круг самих клиентов достаточно разнообразна: предприятия, учреждения, организации, благотворительные фонды, партии, общественные Объединить ния, физические лица Весь процесс ведения счетов условно можно разделить на три стадии: открытие, обслуживание, закрытие счетов Счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банки вских операций могут быть открыты в любых банках Украины по выбору клиента и с согласия этих банкиків.

Порядок ведения бухгалтерского учета операций банков с вкладами (депозитами) определяется Инструкцией по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирования и использования я резервов под кредитные риски в банках Украины (№ 481 от 27122007) и учетной политикой банка Указанная Инструкция определяет порядок учета учреждениями банков операций по межбанковским депозитам, д епозитамы субъектов хозяйствования и физических лиц, вкладам (депозитам) по требованию, краткосрочными и долгосрочными вкладами (депозитамими).

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

(Постановление № 280 Правления НБУ от 17062004) вклады (депозиты) делятся на:

Вклады (депозиты) по требованию - это средства на текущих, текущих бюджетных или на корреспондентских счетах банков без определенного срока их погашения, которые пополняются и используются владельцами зале ежно от потребности в этих средствах Условия уплаты процентов по остаткам средств на этих счетах определяют в двусторонних соглашениях при их открытиия.

Вклады (депозиты) на определенный срок - это средства, хранящиеся на вкладных (депозитных) счетах в банке в течение установленного срока, который определяется во время открытия этих счетов Срочными в вкладами (депозитами) также средства, полученные от других банков как вклад (депозит) на конкретный строк.

Согласно указанной классификации вкладов (депозитов) по формам, срокам их размещения (привлечения) и способа оформления осуществляется выбор балансового счета, на котором банк учитывает соотв ни обязательства.

В балансе банка привлеченные и заемные средства классифицируют как основные, или финансовые, обязательства и показывают в пассиве баланса

Средства по требованию физических и юридических лиц используются для обслуживания платежного оборота (рис 41) Основное назначение этих счетов - хранения средств и проведения расчетов Владелец счета может в любое время получить эти средства, а банк обязан выдать по первому требованию владельца или его за аконного представительа.

Структура рахунків для обслуговування платіжного обороту

Рис 41 Структура счетов для обслуживания платежного оборота

Основные счета, применяемые для учета операций за средствами по требованию субъектов хозяйствования:

260 Средства по требованию субъектов хозяйствования

2600 АП Средства по требованию субъектов хозяйствования

2601 П Текущие счета банка-управителя из доверительного управления

2602 П Средства в расчетах субъектов хозяйствования

2603 П Распределительные счета субъектов хозяйствования

2604 П Целевые средства по требованию субъектов хозяйствования

2605 АП Средства по требованию субъектов хозяйствования для осуществления операций с использованием платежных карточек

Остаток средств, поступления их наличными и безналичными на счета клиентов учитываются по кредиту этих счетов:

Дт Различные счета

Кт Средства по требованию субъектов хозяйствования

Списание и выдачу средств наличными со счетов клиентов учитываются по дебету этих счетов:

Дт Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт Различные счета

Основной счет для учета средств клиентов, предназначенные для расчетов, - это счет 2600"Средства по требованию субъектов хозяйствования\":

Назначение счета: учет вкладов (депозитов) по требованию субъектов хозяйствования (кроме небанковских финансовых учреждений), в том числе текущие счета субъектов хозяйствования и расчеты по ним; предоставленные кредиты овердр рафт На этом счете также учитываются суммы, которые перечисляют клиенты для формирования уставного капитала к их регистрации как юридических лиц, суммы, учитываемые до времени их внесения на накопичув альной счет в Национальном банке Украины или его территориальных управлениях по месту создания банку.

По дебету счета проводят суммы перечислений, выплат по распоряжению владельцев счетов согласно режиму работы счетов, суммы средств, подлежащих принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины;, суммы, которые обусловлены договором между банком и клиентом - владельцем счета; предоставленные кредиты овердрафте.

По кредиту счета проводят суммы, поступающие в установленном порядке на счета клиентов согласно с режимом работы счетов, суммы остатков кредитов овердрафт, что перечислены на счета просроченной имеют задолженность ост.

При открытии текущего счета субъектам хозяйствования, средства поступают в основном безналичным путем в национальной или иностранной валюте При ведении счета он может может пополняться и зменшув ваться как в безналичной, так и в наличной форме Рассмотрим примерди.

Дт 1200 Корреспондентский счет в НБУ

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

или

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (счет плательщика)

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (счет получателя)

Дт 1001 (1002) Банкноты и монеты в кассе банка

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 1001 (1002) Банкноты и монеты в кассе банка

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 1200 Корреспондентский счет в НБУ

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов

Оперативное ведения клиентом своих счетов в банке и обмена технологической информацией, определенной в договоре между банком и клиентом, клиент может осуществлять с помощью систем дистанционного обслуживания ування Дистанционное обслуживание может осуществляться с помощью систем"клиент - банк\","клиент - Интернет - банк\","телефонный банкинг"тощt;телефонний банкінг" тощо.

Платежи со счетов клиентов банк осуществляет в пределах остатков средств на этих счетах на начало операционного дня в соответствии с очередностью их поступления Банк может выполнять платежные поручения клиентов с с учетом сумм, поступающих на счета клиентов в течение операционного дня (текущие поступления), если это определено в договоре банковского счета Если на счете плательщика средств нет и в течение операционного времени средства на его счет не поступали, то после окончания операционного времени эти платежные требования возвращаются клиенту без исполненииня.

Депозиты до востребования физические лица открывают в банках зачастую как текущие счета, картсчета, сберегательные вклады до востребования

Операции за средствами по требованию населения учитываются на балансовых счетах 2-го класса"Операции с клиентами"Плана счетов бухгалтерского учета в банках:

262 Средства по требованию физических лиц

2620 АП Средства по требованию физических лиц 2622 П Средства в расчетах физических лиц 2625 АП Средства по требованию физических лиц для осуществления операций с использованием платежных карточек

Основной счет для учета средств физических лиц, предназначенных для расчетов, - это счет:

2620 Средства по требованию физических лиц

Назначение счета: учет вкладов (депозитов) по требованию физических лиц, в том числе текущие счета физических лиц и расчеты по ним; предоставленные кредиты овердрафт По дебету счета проводят суммы перечислений, выплат по распоряжению владельцев счетов согласно режиму работы счетов, суммы средств, подлежащих принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; предоставленные кредиты овердрафтет.

По кредиту счета проводят суммы, поступающие в установленном порядке на счета клиентов согласно с режимом работы счетов, суммы остатков кредитов овердрафт, что перечислены на счета просроченной имеют задолженность ост.

Для примера приведем следующие бухгалтерские проводки

Дт Средства по требованию субъектов хозяйствования, корсчет банка

Кт 2620 Средства по требованию физических лиц

Дт 1001 (1002) Банкноты и монеты в кассе банка

Кт 2620 Средства по требованию физических лиц

Дт 2620 Средства по требованию физических лиц

Кт 1001 (1002) Банкноты и монеты в кассе банка

Дт 2620 Средства по требованию физических лиц

Кт Средства по требованию субъектов хозяйствования, корсчет банка

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы