Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

65 Комиссионные операции с ценными бумагами и их учет

К комиссионных операций банка с ценными бумагами относятся:

Отражение в бухгалтерском учете комиссионных расходов, связанных с исполнением договоров поручения (комиссии), которые в дальнейшем возмещаются клиентами, осуществляется по счету 2801 А"Дебиторская забо оргованисть по расчетам по ценным бумагам для клиентов"Комиссионные доходы по этим операциям, полученные банками, учитываются на счете 6113"Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами д ля клиентовми для клієнтів".

Ценные бумаги в документарной форме, принятые банком на хранение, отражают в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах:

Дт 9702 Ценные бумаги на хранении

Кт Контрсчет

Выдача ценных бумаг, которые были в банке на хранении:

Дт Контрсчет

Кт 9702 Ценные бумаги на хранении - на номинальную стоимость

В случае получения средств от клиентов с целью покупки для них ценных бумаг согласно заключенному договору поручения:

Дт Коррсчет, текущий счет

Кт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

В случае оплаты ценных бумаг для клиента по цене покупки осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Коррсчет, текущий счет

Ценные бумаги в документарной форме, купленные для клиента, банк учитывает по забалансовым счетам по номинальной стоимости:

Дт 9704 Ценные бумаги клиентов по договору поручения (комиссии)

Кт Контрсчет

Если согласно договору поручения банк принимает от клиента ценные бумаги для их продажи, то в бухгалтерском учете на номинальную сумму ценных бумаг осуществляется такая проводка:

Дт 9704 Ценные бумаги клиентов по договору поручения (комиссии)

Кт Контрсчет

При получении средств в оплату за проданные ценные бумаги осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт Коррсчет, текущий счет

Кт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

При передаче ценных бумаг покупателю на их номинальную сумму осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт Контрсчет

Кт 9704 Ценные бумаги клиентов по договору поручения (комиссии)

При перечислении средств клиенту-продавцу на сумму, которая указана в договоре, осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Коррсчет, текущий счет

Принятие векселя на инкассо отображается в бухгалтерском учете по номинальной стоимости:

Дт 9830 Документы и ценности, принятые на инкассо

Кт Контрсчет

Отправка векселя на инкассо отображается в бухгалтерском учете по номинальной стоимости следующей проводкой:

Дт 9831 Документы и ценности, отосланные на инкассо

Кт 9830 Документы и ценности, принятые на инкассо

Если вексель оплачен в срок, то поступление средств для оплаты векселей отражается:

Дт Коррсчет, текущий счет плательщика

Кт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Одновременно стоимость векселя списывается с внебалансовые счета, на котором учитываются документы, переданные по поручению клиента на инкассо:

Дт Контрсчет

Кт 9831 Документы и ценности, отосланные на инкассо

Если средства перечислены клиенту на оплату векселя, то в бухгалтерском учете осуществляется такая проводка:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Коррсчет, текущий счет получателя

Вексель, не оплаченный в срок и банк-ремитент согласно предоставленной принципалом инструкции предъявляет вексель к платежу либо совершает протест, списывается с забалансового счета:

Дт Счета для учета ценностей и документов в подотчете (дороге) (9898, 9899)

Кт 9830 Документы и ценности, принятые на инкассо

Возвращение принципалу векселей и поручений на инкассирование, если иное не предусмотрено распоряжением клиента или договором на инкассацию векселей, в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дт Контрсчет

Кт 9830 Документы и ценности, принятые на инкассо

Оплата векселей банком как особым плательщиком (домицилиатом)

осуществляется за счет средств, перечисленных плательщиком по векселю на счет 2901"Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов"В этом случае в бухгалтерском учете в осуществляется такая проводкапроведення:

Дт Коррсчет, текущий счет

Кт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

В случае предъявления векселя к оплате банк как особый плательщик (домицилиан) осуществляет платеж по векселю:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Коррсчет, текущий счет

В случае возврата средств по требованию плательщика на его текущий счет в бухгалтерском учете осуществляется такая проводка:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Коррсчет, текущий счет

Требования и обязательства относительно андеррайтинга ценных бумаг учитываются по внебалансовым счетам 9300"Требования по андеррайтингом ценных бумаг"и 9310"Обязательства по андеррайтингом ценных бумаг\"

Если банк берет на себя обязательства реализовать ценные бумаги, эмитированные клиентом, то требования банка по получению ценных бумаг на оговоренную сумму по окончании их выпуска с даты договора до даты р расчета учитываются

Дт 9300 Требования по андеррайтингом ценных бумаг

Кт Контрсчет - на сумму договора

При получении ценных бумаг согласно договору осуществляется такое обратное проведения:

Дт Контрсчет

Кт 9300 Требования по андеррайтингом ценных бумаг - на сумму договора

Обязательства по отсылка ценных бумаг, размещенных банком, со времени заключения договора до даты расчета отражают в учете следующей проводкой:

Дт Контрсчет

Кт 9310 Обязательства по андеррайтингом ценных бумаг - на сумму договора

В случае отправки ценных бумаг согласно договору осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт 9310 Обязательства по андеррайтингом ценных бумаг

Кт Контрсчет - на сумму договора

Приобретенные банком-андеррайтером ценные бумаги с целью их дальнейшей перепродажи инвесторам учитываются в портфеле банка на продажу по счетам групп 310"Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью м в портфеле банка на продажу", 311"Долговые ценные бумаги в портфеле банка на продажуанку на продаж".

По результатам осуществления комиссионных операций с ценными бумагами банк получает комиссионный доход, учитываемый по счету 6113 П"Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами для клиентов\":

Дт Коррсчет, текущие счета

Кт 6113 Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами для клиентов - на сумму комиссии

Вопросы для самоконтроля

1 Дайте определение ценной бумаги и классификации счетов для их учета

2 В разрезе каких составляющих стоимости долговых ценных бумаг, приобретенных банком, ведется их бухгалтерский учет?

3 Как классифицируются инвестиции банка в ценные бумаги с целью их оценки и отражения в бухгалтерском учете?

4 Каким образом влияют на себестоимость ценных бумаг комиссионные и другие расходы банка, связанные с приобретением долговых ценных бумаг?

5 По какой стоимости оценивают ценные бумаги на каждую отчетную дату, следующую после отражения приобретенных ценных бумаг в балансе банка?

6 По какой информацией определяется рыночная стоимость ценных бумаг, находящихся в обращении на организационно оформленных рынках?

7 Каким образом в балансе банка отражают ценные бумаги, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно?

8 По каким методом осуществляется бухгалтерский учет инвестиций банка в ассоциированные и дочерние компании?

9 Что может быть свидетельством обесценения ценных бумаг?

10 На протяжении какого периода амортизируется дисконт и премия по приобретенным долговым ценным бумагам?

11 Банк учел ценные бумаги в торговом портфеле О каких намерениях банка относительно указанных активов это говорит?

12 По каким критериям группируют балансовые счета Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, предназначенные для ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами?

13 Как толковать процедуру обесценения ценных бумаг?

14 Какие ценные бумаги (по видам) учитываются в известных вам портфелях ценных бумаг банка?

15 Какое определение дадите стоимостным оценкам ценных бумаг (справедливая стоимость, балансовая стоимость, рыночная стоимость)?

16 В каких случаях банк выполняет операцию по переоценке ценных бумаг в портфеле банка на продажу и в торговом портфеле?

17 За каких обстоятельствах возникает необходимость использовать в бухгалтерских проводках внебалансовые счета 9350 и 9360?

18 По любыми операциями с ценными бумагами в учете необходимо отражать сумму дисконта (премии)?

19 Какие доходы получает банк от владения долевыми ценными бумагами (ценными бумагами с неопределенным прибылью)?

20 Какие доходы получает банк от владения долговыми ценными бумагами?

21 В каком отчетном периоде осуществляется начисление дохода по акциям в форме дивидендов?

22 По каких условиях ценные бумаги, приобретенные банком, содержат в портфеле на продажу?

23 Как определяют результаты от продажи ценных бумаг из портфеля на продажу и на каких счетах его учитывают?

24 Название два условия, наличие которых необходимо для учета приобретенных банком ценных бумаг в портфеле до погашения

25 Какие ценные бумаги банк учитывает как инвестиции в ассоциированные и дочерние компании?

26 Название показатель, согласно которому определяется доля банка в чистой прибыли (убытка) эмитента, вложения в ценные бумаги которого банк учитывает как инвестиции в дочерние компании

27 Какие варианты начисления доходов за долговыми ценными бумагами вы знаете?

28 Почему счета 6203 и 6393 по характеристике активно-пассивные?

29 С какой целью банки формируют резерв под обесценение ценных бумаг в портфеле банка на продажу и в портфеле банка к погашению?

30 Есть ли формируется резерв под обесценение ценных бумаг в торговом портфеле банка?

31 Почему счета группы 770, предназначены для учета отчислений под обесценение ценных бумаг, активно-пассивные?

32 Как в учете отражается операция по начислению амортизации дисконта (премии) по долговым ценным бумагам и по каким портфелями?

33 Какие ценные бумаги подлежат пересмотру по уменьшению полезности?

34 Что может быть свидетельством обесценения ценных бумаг?

35 Какие ценные бумаги могут быть списаны за счет специального резерва на возмещение потерь от операций с ценными бумагами?

36 За каких обстоятельствах банки выполняют операции по переводу ценных бумаг из одного портфеля в другой?

Темы рефератов

1 Структура отражение в Плане счетов бухгалтерского учета ценных бумаг

2 Учет операций банка с ценными бумагами, приобретенными с целью перепродажи

3 Учет долгосрочных вложений банка в ценные бумаги

4 Учет вложений банка в долговые ценные бумаги

5 Особенности учета вложений в ОВГЗ

Задания для самостоятельной работы

Для понимания учете отдельных операций с ценными бумагами необходимо ознакомиться с инструкцией по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины (утверждена Постановлением № 358 Прав вления НБУ от 03102005 гр.)

После ознакомления ответьте на вопрос:

1 Как учитываются операции по переводу ценных бумаг из портфеля на продажу в другие портфели и наоборот?

2 Как учитываются операции по учету дивидендного дохода по инвестициям в ассоциированные и дочерние компании?

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы