Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

72 Необходимость переоценки иностранной валюты Требования МСФО по переоценке иностранной валюты

В бухгалтерском учете банков записи об операциях осуществляются на дату операции, т.е. в день возникновения прав (активов) или обязательств (пассивов) независимо от движения средств по ним При первичном в признания активов, обязательств, собственного капитала, начисленных доходов и расходов операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в двойной оценке: в номинале иностранной валюты и в г ривневому эквиваленте по официальному курсу НБУ на дату осуществления бухгалтерских проведень.

С изменением официального курса НБУ переоценке (перерасчета гривневого эквивалента остатков в иностранной валюте) подлежат все монетарные статьи баланса, то есть остатки по всем аналитическим счетам в иностранных земной валюте Технические аспекты переоценки счетов в иностранной валюте и банковских металлах банк определяет самостоятельно с учетом возможностей программного обеспечения в соответствии с нормативно-правовыми их акты Национального банка Украины Курсовая разница от переоценки монетарных статей баланса в иностранной валюте отражается по балансовому счету 6204"Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами"Указанную переоценку осуществляет операционная система автоматичеа автоматично.

Взносы в уставный капитал банка в иностранной валюте переоцениваются по официальному курсу НБУ к времени признания увеличения уставного капитала с отражением курсовой разницы на счете 6204"результатам ат от торговли иностранной валютой и банковскими металламилами".

Остатки в иностранной валюте по счетам ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, переоценивают при изменении официального курса НБУ Результаты переоценки ценных бумаг, учитываемых ся в торговом портфеле банка, отражают по балансовому счету 6204 Результаты переоценки акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью, которые учитываются в портфеле на продажу, отражаю во по балансовому счету 5102"Результаты переоценки ценных бумаг в портфеле на продажу"Долговые ценные бумаги в иностранной валюте относятся к монетарным статьям баланса и независимо от того, в котором п ортфели учитываемых, переоцениваются при изменении официального курса НБУ с отражением результатов переоценки на счете 6204"Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металламиівськими металами".

Остатки в иностранной валюте по счетам ценных бумаг, учитываемых по себестоимости, инвестиции в ассоциированных и дочерних компаний в иностранной валюте не переоцениваются

Переоценка остатков счетов по учету монетарных статей баланса отражается следующими бухгалтерскими проводками:

а) Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт Счета с пассивными остатками в иностранной валюте - сумма дооценки

б) Дт Счета с активными остатками в иностранной валюте

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - сумма дооценки

► Вирівнювання залишків балансових рахунків 3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" і 3801 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів"

Дт / Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт / Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - разница между остатками (в гривневом эквиваленте) по соответствующим аналитическим счетам балансовых счетов 3800 и 3801

Указанные бухгалтерские проводки по переоценке остатков в иностранной валюте осуществляются во время роста официального курса НБУ Если официальный курс падает, осуществляются бухгалтерские проводки, н воротные приведенной.

Результат переоценки счетов 9-го класса на балансовых счетах не отражается Переоценка остатков в иностранной валюте по забалансовым счетам 9-го класса производится при каждой смене официального йного курсу НБУ Переоценка осуществляется в корреспонденции с внебалансовым счетам раздела 99"Контрсчета и внебалансовых позиция банка банку".

Все бухгалтерские записи в иностранной валюте и банковских металлах осуществляют исключительно после ввода в базы данных операционной системы новых официальных курсов НБУ и проведения переоценки остатков в др. иностранными валюте и банковских металлах в начале операционного дн.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы