Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

23 Учет средств банка на корсчетах Учет межбанковских расчетов

Общие требования относительно функционирования в Украине систем межбанковских расчетов и внутрибанковских платежных систем, условия и порядок выполнения межбанковского перевода денег через кореспондентс ские счета банков-резидентов в национальной валюте, а также порядок резервирования и восстановления функционирования системы электронных межбанковских переводов Национального банка Украины определяет инстру укция о межбанковском переводе денег в Украине в национальной валют.

Внутрибанковский перевод осуществляется в порядке, определенном правилами соответствующей внутрибанковской платежной системы Банки осуществляют переводы с корреспондентских счетов других банков свои их клиентов в пределах остатка средств на этих счетах, кроме случаев, когда обслуживающий банк предоставляет клиенту кредит.

Определенный платежной организацией порядок функционирования системы межбанковских расчетов, средства формирования и обработки документов на перевод, используемых в системе, должны обеспечивать эти илиснисть и конфиденциальность информации, своевременное завершение ежедневного обработки платежей, высокий уровень безопасности и операционной надежности системы, возобновления работы системы в случае нарушения ро боты или возникновения чрезвычайных ситуации.

Взаимоотношения в системе межбанковских расчетов регулируются договорами, заключенными в соответствии с законодательством Украины

Межбанковские расчеты являются важной составляющей платежного механизма государства Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования, как правило, не могут быть завершены в пределах одного учреждения банка Это главные причины возникновения межбанковских расчетов между учреждениями банков, расположенных в разных населенных пунктах Средства банка для безналичных расчетов хранящиеся на корреспондентских раху нках в учреждениях Национального банка или других банкаках.

Межбанковские расчеты - это система осуществления и регулирования денежных требований и обязательств, возникающих между банками, их филиалами и клиентами

Межбанковские расчеты могут осуществляться в следующих формах:

► через прямі кореспондентські відносини між банками. Взаємовідносини між Національним банком України та іншими банками регулюються генеральними угодами на проведення міжбанківських розрахунків, договорам о предоставлении информационно-расчетных услуг электронной почты в вычислительной сети Национального банка Украиныи.

Корреспондентские отношения - договорные отношения между кредитными учреждениями (банками-корреспондентами), цель которых - осуществление платежей и расчетов по поручению друг друга на основании корреспондентских соглашений с отображением й их на корреспондентских счета.

Национальный банк осуществляет контроль за соблюдением банками банковского законодательства и нормативных актов, регламентирующих порядок проведения межбанковских расчетов Выполненные банком в течение опер ционных дня операции по межбанковским расчетам должны быть отражены в тот же день на его корреспондентском счете как в балансе банка, так и в балансе территориального управления НБУ (табл. 22)

Таблица 22 Учет средств других банков на корсчетах в НБУ

План счетов банка

План счетов НБУ

12 Средства в НБУ

120 Средства по требованию в НБУ

32 Привлеченные средства и вложения 320 Средства банков по требованию

1200 А Корреспондентский счет банка в НБУ

3200 П Корреспондентские счета банков-резидентов

Назначение счета: учет средств на корреспондентском счете банка, открытый в НБУ

Назначение счета: учет средств банков-резидентов Счета открывают в учреждениях НБУ согласно межбанковскими соглашениями

По дебету счета проводят

суммы средств, поступающих

в интересах банка и его клиентов

По кредиту счета проводят суммы, поступающие в пользу банков и их клиентов

По кредиту счета проводят суммы средств, которые списываются Национальным банком Украины по поручению банка - владельца счета, по собственным операциям и по операциям клиентов, а также суммы средств, принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; в случаях, обусловленных договором между Национальным банком Украины и банко

По дебету счета проводят суммы списываются Национальным банком Украины по поручению банка по его собственным операциям и операциям его клиентов

При осуществлении расчетов через СЭП на балансе Национального банка Украины используют счета двух типов:

Отражение операций при осуществлении расчетов через СЭП на балансе банка производится на балансовом счете 1200 А"Корреспондентский счет в Национальном банке Украины"Счет 1200"Корр счет в НБУ"открывается на балансе той учреждения банка, которая имеет выход в СЕ, яка має вихід у СЕП.

Те учреждения банков, которые проводят расчеты через консолидированные корсчета главных банков в НБУ, имеют открытые корсчета в этих главных банках и проводят межбанковские расчеты в пределах собственной платежной систем.

Сумы денежных средств, поступающих на корсчета для зачисления на счета банка и его клиентов, записываются по дебету корсчетов:

Дт Коррсчет ххх

Кт Различные счета ххх

Сумы денежных средств, списываемых с корсчета банка, записывают по кредиту:

Дт Различные счета ххх

Кт Коррсчет ххх

Технология учета межбанковских расчетов зависит от выбранной модели консолидированного корсчета Если банк имеет собственную платежную систему, межбанковские расчеты между учреждениями банка в рамках этой си истема учитываются на счетах: 39 Расчеты между филиалами банку

390 Расчеты между филиалами банка

3900 АП Счета филиалов, открытых в банке;

3901 АП Счета, открытые для филиалов банка

Счет 3900"Счета филиалов, открытых в банке"предназначен для учета расчетов в национальной или иностранной валюте между учреждениями банка (открываются на балансе филиалов);

► за кредитом рахунку проводять суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів.

Счет 3901"Счета, открытые для филиалов банка"предназначен для учета расчетов в национальной и иностранной валюте между филиалами банка (открываются на балансе головного банка):

► за дебетом рахунку проводять суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів.

Учет операций, осуществляемых в собственной системе межбанковских расчетов (например):

1 На балансе филиала:

Дт 3900 Счета филиалов, открытых в банке

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 3900 Счета филиалов, открытых в банке

2 На балансе головного банка:

Дт 1200 Корреспондентский счет в НБУ

Кт 3901 Счета, открытые для филиалов банка

► Перерахування коштів з коррахунку підвідомчої установи банку в інший банк за її власними операціями та операціями клієнтів

Дт 3901 Счета, открытые для филиалов банка

Кт 1200 Корреспондентский счет в НБУ

Средства банков в национальной и иностранной валюте могут храниться не только на корсчетах в НБУ, но и на корсчетах в других банках

Прямые корреспондентские отношения - это договорные отношения между банками, целью которых является осуществление платежей и расчетов по поручению друг друга

Корреспондентские отношения могут быть как односторонние, так и взаимные Банки, которые установили между собой коротношения, называются банками-корреспондентами и открывают счета лоро и ностро

Счет лоро - счет, открытый банком банку-корреспонденту (ваш счет в нашем банке)

Счет ностро - счет данного банка в банке-корреспонденте (наш счет у вас)

Счет ностро одного банка является счетом лоро для банка-корреспондента

Установление между банками прямых коротношений осуществляется для ускорения расчетов Учитывая, что на территории Украины введена система электронных платежей, которая дает возможность осуществлять расчеты и в течение одного рабочего дня и ее участниками являются все коммерческие банки, прямые коротношения устанавливаются очень редко Этот вид межбанковских расчетов используется при установлении связей с бан ками-нерезидентамми.

Порядок открытия и режим функционирования корреспондентского счета одного банка в другом определяется соглашением между ними Операции на корреспондентских счетах банков могут выполняться в пределах имеющегося их средств, а по взаимной договоренности возможен овердрафт Вид связи для передачи информации банки-корреспонденты выбирают сами Обязательным при этом является кодирование информацииції.

Операции на счете, открытом в другом банке (банк-нерезиденте), учитываются на счете ностро:

15 Средства в других банках

150 Средства по требованию в других банках

1500 АП Корреспондентские счета, открытые в других банках

Назначение счета: учет средств на корреспондентских счетах, открытых в других банках; вкладов (депозитов) по требованию в других банках; полученных кредитов овердрафт

По дебету счета проводят суммы, поступающие в пользу банка и его клиентов

По кредиту счета проводят суммы, которые списываются согласно поручению банка по собственным операциям, по операциям его клиентов, суммы средств, подлежащих принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины ни, суммы, которые обусловлены договором между банком-корреспондентом и банком - владельцем счета, в том числе полученные кредиты овердрафте.

Для банка-корреспондента - это счет лоро, где выполняются основные записи Они являются решающими для обеспечения своевременности платежа и начисления процентов Если банком-корреспондентом является банк, который располо ашований в Украину, то операции по счету лоро учитываются на счетеу:

16 Средства других банков

160 Средства по требованию других банков

1600 АП Корреспондентские счета других банков

Назначение счета: учет средств на корреспондентских счетах, открытых другим банкам; вкладов (депозитов) по требованию, привлеченных от других банков, учет кредитов овердрафт, предоставленные другим банкам

По дебету счета проводят суммы средств, списывает банк на основании распоряжений банков - владельцев счетов по собственным операциям и по операциям его клиентов, суммы средств, подлежащих принудительному взыщет енню соответствии с законодательством Украины; в случаях, обусловленных договором между банком и банком-корреспондентом, суммы предоставленных кредитов овердрафте.

По кредиту счета проводят суммы средств, поступающих в пользу банков-корреспондентов и их клиентов, суммы непогашенных кредитов овердрафт, перечисляемых на счета просроченной задолженности по кредиту там.

Учет операций, осуществляемых по прямым корреспондентским расчетам (пример):

Дт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Дт 7100 Комиссионные расходы за расчетно-кассовое обслуживание

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках

► Банк вирішив розмістити надлишок коштів на своєму коррахунку на короткостроковий депозит

Дт 1512 Долгосрочные вклады (депозиты), размещенные в других банках

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках

Дт 1600 Корреспондентские счета других банков

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Вопросы для самоконтроля

1 Какой нормативно-правовой документ Национального банка Украины определяет основные правила учета кассовых операций банками Украины?

2 В каких группах счетов в Плане счетов учитываются наличные средства?

3 Назовите счета, используемые для учета кассовых операций, их назначение

4 Назовите виды кассовых операций банков Украины и объясните типовые проводки по учету кассовых операций

5 название вида приходных кассовых документов, которыми оформляются операции с клиентами банка

6 Назовите виды расходных кассовых документов, на основании которых осуществляют операции с работниками банка

7 Учет операций кассы по приему наличности

8 Учет операций по перевозке наличности между учреждениями банка

9 Учет операций расходных касс

10 Учет операций по подкреплению операционной кассы банка

11 Учет инкассации выручки инкассаторами банков

12 Каков порядок учета операций по обслуживанию физических лиц банкоматами?

13 Какие действия и процедуры предназначены для контроля за сохранностью наличных средств?

14 Какие вы знаете методы проведения контроля за сохранностью наличных средств?

15 через который балансовый счет отражается зачисления инкассированной банком выручки клиентов?

16 Через которые балансовые счета отражают в учете операции по подкреплению (вывоз излишков) наличности в другие банки?

17 В каких случаях проводится ревизия наличности и других ценностей?

18 Название случаи, в которых осуществляется обязательная ревизия ценностей кассы Каким документом и за подписями которых должностных лиц и работников банка оформляется результатах проведения ревизии кассы банка в или хранилища ценностейй?

19 Дайте определение платежной системы Какие виды платежных систем вы знаете?

20 Охарактеризуйте виды межбанковских расчетов

21 Дайте определение понятий лоро-и ностро-счета

22 Как учитывают межбанковские расчеты через СЭП НБУ?

23 Как учитывают межбанковские расчеты в собственной платежной системе?

24 Как учитывают межбанковские расчеты при прямых коротношения?

Темы рефератов

1 Правила учета кассовых операций банка

2 Учет операций по кассовому обслуживанию банков Национальным банком Украины

3 Учет операций по кассовому обслуживанию банками населения (прием платежей от населения, выплата пенсий и т.д.)

4 Порядок проверки наличных средств в кассе банка на завершения операционного дня

5 Правила проведения ревизии в кассе банка Учет недостач и излишков

6 Суть межбанковских расчетов и особенности их учета

7 Организация и учет операций при расчетах через СЭП

8 Учет расчетов по прямым коротношений

Задания для самостоятельной работы

Для понимания учета движения наличных средств следует ознакомиться с инструкцией по бухгалтерскому учету операций с наличными средствами и банковскими металлами в банках Украины (утв Постановлением № 495 Пра авлиння НБУ от 20102004 г р.).

После ознакомления ответьте на вопрос:

1 Как учитываются операции вечерних касс по приему выручки?

2 Как учитывают пересылки наличных средств между учреждениями банка?

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы