Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

32 Учет кредитных и депозитных операций в межбанковской сфере

Учет депозитных и кредитных операций в межбанковской сфере нельзя рассматривать только как учет обязательств Банки, выходящих на межбанковские рынки, могут выступать в роли заемщика (депозиты и и кредиты учитываются на пассивных счетах как источник привлеченных или заемных средств), так и в роли собственника средств или кредитора (депозиты и кредиты учитываются на активных счетах как долги во по размещенным средствам).

321 Учет межбанковских вкладов (депозитов)

На дату заключения договора о размещении или привлечения средств на межбанковском рынке банки отражают по забалансовым счетам как требования, так и обязательства в соответствии с заключенным договором у банковского вклада (депозита) В этом случае осуществляются такие бухгалтерские проводки:

Дт 9350 Активы к получению и депозиты к размещению по спотовым контрактам

Кт Контр-счет

Дт Контр-счет

Кт 9360 Активы к отправлению и депозиты к привлечению по спотовым контрактам

Учет активов и обязательств по забалансовым счетам осуществляется до времени размещения или привлечения средств по вкладу (депозиту) Если размещение или привлечение вклада (депозита) осуществляется на да ату заключения договора, то требования и обязательства по забалансовым счетам не отображаютсяя.

В случае прекращения действия договора банковского вклада (депозита) или его исполнение осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт 9360 Активы к отправлению и депозиты к привлечению по спотовым контрактам

Кт Контрсчет

Дт Контрсчет

Кт 9350 Активы к получению и депозиты к размещению по спотовым контрактам

Порядок учета договоров банковского вклада (депозита) определяется банком самостоятельно с обеспечением их регистрации и хранения

Депозиты и средства других банков учитываются в 1-м классе Плана счетов по видам (табл. 32)

таблице 32 Структура отображения срочных средств в межбанковской сфере в Плане счетов бухгалтерского учета в банках

План счетов банка - владельца депозита

План счетов банка, где размещен депозит

151 Срочные вклады (депозиты), размещенные в других банках

1510 А Депозиты овернайт, размещенные в других банках

1512 А Краткосрочные вклады (депозиты), размещенные в других банках

1513 А Долгосрочные вклады (депозиты), размещенные в других банках

1514 А Долгосрочные вклады (депозиты), которые размещены на условиях субординированного долга

1516 КА Неамортизированный дисконт

за срочными вкладами (депозитами), которые размещены в других банках

1517 А Просроченная задолженность

за срочными вкладами (депозитами), которые размещены в других банках

161 Срочные вклады (депозиты) других банков

1610 П Депозиты овернайт других банков

1612 П Краткосрочные вклады (депозиты) других банков

1613 П Долгосрочные вклады (депозиты) других банков

1615 П Неамортизированная премия по ст роковыми вкладами (депозитами) других банков

1616 КП неамортизированной и дисконт за срочными вкладами (депозитами) других банков

1617 П Просроченная задолженность за срочными вкладами (депозитами) других банков

Схема учета межбанковских депозитов представлена ??на рис 31

Облік міжбанківських депозитів

Рис 31 Учет межбанковских депозитов

Банк, который размещает вклад (депозит) в межбанковской сфере, отражает в бухгалтерском учете операции:

Дт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов)

Кт Счета для учета денежных средств на корсчетах

а) Дт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов)

Кт Счета для учета денежных средств на корсчетах

б) Дт Счет для учета расходов от предоставленных кредитов, размещенных вкладов (депозитов) по ставке, которая ниже, чем рыночная, - на разницу между номинальной стоимостью размещенного вклада (депозита) и его справедливой ивою стоимость

Кт Счета для учета неамортизированного дисконта по размещенным вкладам (депозитам) - на разницу между номинальной стоимостью размещенного вклада (депозита) и справедливой стоимости

Дт Счета для учета неамортизированного дисконта за срочными средствами

Кт Счета для учета процентных доходов по размещенным вкладам (депозитам)

► Визнання прибутку в разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова

а) Дт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов)

Кт Счета для учета денежных средств на корсчетах

б) Дт Счета для учета неамортизированной премии по размещенным вкладам (депозитам) - на разницу между справедливой стоимостью размещенного вклада (депозита) и его номинальной стоимостью

Кт Счет для учета дохода от предоставленных кредитов, размещенных вкладов (депозитов) по ставке, которая выше, чем рыночная, - на разницу между справедливой стоимостью размещенного вклада (депозита) и его номинального ной стоимостью

► Не рідше ніж раз на місяць банк амортизує суму неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами)

Дт Счета для учета процентных доходов по размещенным вкладам (депозитам)

Кт Счета для учета неамортизированной премии по размещенным вкладам (депозитам)

Дт Счета для учета денежных средств на корсчетах

Кт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов)

Начисление процентов по размещенным вкладам (депозитам) в порядке, определенном учетной политикой банка, но не реже чем раз в месяц (по принципу соответствия), отображается в бухгалтерской ом учете следующими проводками

Дт Счета для учета начисленных доходов по размещенным вкладам (депозитам)

Кт Счета для учета процентных доходов по размещенным вкладам (депозитам)

Если банк не получит в определенный договором срок сумму размещенного в межбанковской сфере вклада (депозита), то следующий рабочий день сумму размещенного вклада переводят на счет просроченной забор ргованост.

Дт Счет для учета просроченной задолженности по размещенным вкладам (депозитам)

Кт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов)

► Погашення простроченої заборгованості за розміщеними в міжбанківській сфері вкладами (депозитами)

Дт Счета для учета денежных средств на корсчетах

Кт Счет для учета просроченной задолженности по размещенным вкладам (депозитам)

Банк списывает за счет специальных резервов задолженность по вкладам до востребования и размещенными вкладами (депозитами) в случае признания такой задолженности безнадежной

Банк, который привлекает вклад (депозит), отражает в бухгалтерском учете операции по общим правилам, рассмотренным для субъектов хозяйствования Но согласно Инструкции по учету кредитных, вкладных их (депозитных) операций и формирования и использования резервов под кредитные риски (от 27122007 года) банк признает просроченную задолженность по привлеченным вкладам (депозитам) на межбанковском рын ку, если он не оплачен в определенный договором срокок:

► Сума несплаченого у визначений договором строк залученого в міжбанківській сфері вкладу (депозиту)

Дт Счета для учета привлеченных вкладов (депозитов)

Кт Счет для учета просроченной задолженности по привлеченным вкладам (депозитам)

Дт Счет для учета просроченной задолженности по привлеченным вкладам (депозитам)

Кт Счета для учета денежных средств на корсчетах

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы