Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

75 Учет операций купли-продажи безналичной иностранной валюты

Обслуживание потребностей клиентов по купле-продаже иностранных валют является одной из основных форм участия банков в обеспечении внешнеэкономических операций Круг подобных операций довольно широкое Так, импорт буквами иностранная валюта необходима для осуществления расчетов за товары и услуги, приобретенные (предоставленные) за пределами Украины Владельцы счетов в иностранных валютах, открытых в банках, могут нуждаться в ро со счета по внешнеэкономическому контракту в другой валюте, чем та, что есть в их распоряжении В этом случае банк проводит операцию конвертации валют по счетам клиентов без участия национальной ва февралялюти.

Куплю-продажу безналичных иностранных валют по поручению клиентов и по собственному решению банки осуществляют на межбанковском валютном рынке Украины в соответствии с Правилами осуществления операций на мижбан нкивському валютном рынке Украин.

Операции на межбанковском валютном рынке Украины разрешается осуществлять только субъектам этого рынка

Субъекты рынка покупают иностранную валюту для собственных нужд и по поручению клиентов (резидентов и нерезидентов) с целью перечисления иностранной валюты за пределы Украины исключительно в случаях и по основаниям х, предусмотренных указанными выше Правилам.

Операции купли-продажи иностранной валюты за иностранную валюту осуществляют субъекты рынка и на международных валютных рынках Уполномоченные банки проводят валютные операции на международных валютных рынках от дповидно с правилами, установленными на этих рынках, и соответствующих нормативно-правовых актов Национального банка Украиныи.

Уполномоченные банки при наличии у их клиентов обязательств по внешнеэкономическим договорам в иностранной валюте I группы Классификатора иностранных валют и при условии, что такого предложения меж-банкивс ском валютном рынке Украины нет или она ограничена, имеют право по согласию клиента покупать за средства клиента в гривнах другую иностранную валюты на межбанковском валютном рынке Украины, которая в дальнейшем вы користовуватиметься для покупки нужной клиенту иностранной валюты на международных валютных рынка.

Уполномоченные банки имеют право по согласию клиента осуществлять продажу иностранной валюты (если на межбанковском валютном рынке Украины спроса на эту валюту нет или он ограничен) путем покупки за эту иностранную валюту другой иностранной валюты на международном валютном рынке с соблюдением ограничений, определенных Правилами осуществления операций на межбанковском валютном рынке Украины, с последующим продаже м последней за гривни на меж-банковском валютном рынке Украин.

Заключение и утверждение сделок по купле-продаже иностранных валют за гривни между уполномоченными банками проводится исключительно при Торговой сессии в определенный промежуток времени, который устанавливается и зм минюеться постановлением Правления Национального банка Украины Проведение операций купли-продажи иностранных валют за гривни между уполномоченными банками (уполномоченными финансовыми учреждениями) вне Торговой сессии запрещается, кроме случаев, предусмотренных Правилами осуществления операций на мижбан-ский валютном рынке Украини.

Внешэкономбанк как за счет средств своих клиентов, так и за счет собственных средств выполняет заявки и поручения своих клиентов, а также удовлетворяет собственные потребности в купле-продаже иностранных валют т до начала Торговой сессии Неудовлетворенные потребности клиентов, а также собственные потребности по купле-продаже иностранных валют уполномоченный банк включает в сводной заявки на участие в торговой сессииї.

Основанием для покупки иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины в расчетах с нерезидентами по торговым операциям считаются такие документы:

► договір із нерезидентом, оформлений відповідно до вимог чинного законодавства України, або інший документ, який згідно з чинним законодавством України має силу договору;

► акт здавання-приймання, акт виконаних робіт (наданих послуг) або інший документ, який свідчить про надання послуг, виконання робіт;

► документи, передбачені для документарної форми розрахунків (акредитив, інкасо); вексельної форми розрахунків (вексель, яким резидент-імпортер оформив заборгованість перед нерезидентом за зовні ишньоторговельним договором)

► заявки з розрахунком витрат на відрядження за кордон, на експлуатаційні витрати транспортних засобів, що виконують рейси за кордон;

► документи, які мають силу договору і можуть використовуватися контрагентами-нерезидентами згідно з міжнародною практикою для оплати участі в міжнародних виставках, конгресах, симпозіумах, конф ференции и других международных встречах, для оплаты за обучение, лечение, патентование, для уплаты таможенных платежей (пошлины и таможенных сборов), а также для возмещения расходов судебных, арбитражных, нот ариальних, правоохранительных органов иностранных государств

► виконавчі документи, видані на виконання рішень, передбачених статтею 3 Закону України "Про виконавче провадження";

► договори про отримання резидентами благодійної допомоги від нерезидентів, якщо ними передбачено повернення благодійної допомоги в розмірі невикористаного залишку або в разі нецільового викорис зования этой помощи при условии, что средства, которые поступили в Украину в качестве благотворительной помощи, были полностью проданы на межбанковском валютном рынке На оригиналах документов, на основании которых было куплено иностранную валюту, и на копиях этих документов, которые остаются на хранении в уполномоченном банке (копии должны быть заверены подписью руководителя или заместителя руководителя и печатью субъекта господ арювання или нотариусом), делается отметка уполномоченного банка Отметка должна содержать дату покупки иностранной валюты, ее сумму, номер реестра, что является основанием для осуществления операции, а также должно быть по показаний подписью ответственного работника банка и оттиском его личного штампа или печати уполномоченного банкку.

Купленную иностранную валюту пересчитывают по назначению только после того, как уполномоченный банк сделает отметку о ее покупке на оригиналах вышеуказанных документов Отметки не проставляют на доку ентах, удостоверяющих лицу.

Объем иностранной валюты, покупаемой и перечисляется в связи с выполнением резидентом обязательств, не может превышать сумму фактических обязательств резидента, заверенная соответствующим документом ( (договором, платежным поручением, письменной претензией т.д..

Основанием для покупки иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины с целью выполнения обязательств по операциям, требующих получения индивидуальных лицензий (разрешений) Национального банка Украины, являются индивидуальные лицензии (разрешения) Национального банка Украины на осуществление операций с валютными ценностями, выданные согласно Декрету Кабинета Министров Украины"О системе валютног в регулирования и валютного контроля", которые предусматривают покупку иностранной валюты, и документы, предусмотренные условиями этих лицензий (разрешений(дозволів).

Иностранная валюта, приобретенная в установленном порядке через уполномоченные банки на межбанковском валютном рынке Украины, должен использоваться резидентом в течение пяти рабочих дней после дня зачисления ния ее на его текущий счет на цели, указанные в заявлении на покупку иностранной валюты При этом в заявлении на покупку иностранной валюты резидент - покупатель иностранной валюты должен указывать, что он до ручей уполномоченном банке, если приобретенная иностранная валюта не будет перечислена им по назначению в указанный срок, продать эту иностранную валюту на межбанковском валютном рынке Украини.

В случае возвращения в адрес резидента средств в иностранной валюте, которые были куплены на межбанковском валютном рынке Украины и перечислены в пользу нерезидента, в связи с тем, что взаимные обязывает Сказание частично или полностью не выполнены, эти средства не могут использоваться для других целей и подлежат продаже на межбанковском валютном рынке Украины без поручения клиента в течение пяти банкивс ьких дней, начиная со дня зачисления этих средств на распределительный сче.

Субъекты межбанковского валютного рынка Украины осуществляют на этом рынке сделки купли-продажи иностранных валют за свободным договорным курсом по каждой операции без ограничения размера маржи и коми исийнои вознаграждений.

Операции покупки иностранной валюты за гривню по поручению клиентов банка отражаются в учете по следующей схеме

Дт Счета клиентов (в грн)

Кт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

► Утримання банком із коштів, перерахованих клієнтом, суми обов'язкового збору до Пенсійного фонду України

Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт 2902 Кредиторская задолженность за принятые платежи

Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт Корсчет (счета клиентов) (в грн за договорным курсом)

Дт Корсчет (счета клиентов) (в иностранной валюте, по курсу НБУ)

Кт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в иностранной валюте, по курсу НБУ)

Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в иностранной валюте, по курсу НБУ)

Кт Счета клиентов (в иностранной валюте, по курсу НБУ)

Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (грн)

Кт 6114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов (в грн)

► Повернення клієнтові коштів у національній валюті, якщо іноземну валюту придбано за курсом нижчим, ніж заявлений клієнтом

Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт Счета клиентов (в грн)

Операции продажи иностранной валюты по поручению клиентов отражаются в бухгалтерском учете по такой схеме

Дт Счета клиентов (в иностранной валюте)

Кт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в иностранной валюте)

Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в иностранной валюте)

Кт Корсчет (счета клиентов) (в иностранной валюте)

Дт Корсчет (счета клиентов в грн)

Кт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт 6114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов (в грн)

Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт Счета клиентов (в грн)

Покупка иностранной валюты по собственным операциям банка отображается в бухгалтерском учете следующими проводками

Дт 3540 Дебиторская задолженность по операциям по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

Кт Корсчет (счета клиентов) - сумма гривневого эквивалента по договорным курсом

а) Дт Корсчет (счета клиентов)

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма иностранной валюты по курсу НБУ

б) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и

банковских металлов

Кт 3540 Дебиторская задолженность по операциям по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка - гривневый эквивалент полученной иностранной валюты за договорным курсом

в) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - сумма положительной разницы между гривневым эквивалентом купленной иностранной валюты по официальному курсу НБУ и его стоимостью по курсу к покупок

г) Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма отрицательной разницы между гривневым эквивалентом купленной иностранной валюты по официальному курсу НБУ и ее стоимостью по курсо ом покупок.

Продажа банком собственной иностранной валюты банкам (клиентам) отображается в бухгалтерском учете следующими проводками

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Коррсчет, счета клиентов - сумма иностранной валюты по курсу НБУ

б) Дт 3540 Дебиторская задолженность по операциям по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент иностранной валюты по договорным курсом

а) Дт Корсчет (счета клиентов)

Кт 3540 Дебиторская задолженность по операциям по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка - в гривнях по договорным курсом

б) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - сумма положительной разницы между гривневым эквивалентом проданной иностранной валюты по официальному курсу НБУ и его стоимостью по курсу п продажа

в) Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма отрицательной разницы между гривневым эквивалентом проданной иностранной валюты по официальному курсу НБУ и ее стоимостью по курсо ом продажа.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы