Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

14 Обзор финансовых отчетов банка: балансового отчета, отчета о финансовых результатах Главные элементы и учетные формулы финансовых отчетов

Финансовая отчетность - это совокупность компонентов бухгалтерской отчетности, составленных на основании данных финансового учета, в которых обобщена информация о финансовом состоянии, результатах деятельности и ру ух денежных потоков банка за отчетный пе.

В состав основной финансовой отчетности входят:

Рассмотрим структуру и основные формулы первых двух отчетов Баланс банка предназначен для предоставления информации о финансовом состоянии банка на отчетную дату, он отражает его активы, обязательства и собственный капитал в денежном выражении на определенную дату (рис 13) Понимание содержания и структуры баланса и умение его читать является началом для освоения особенностей учета в банках

Типова структура статей балансу

рис 13 Типовая структура статей баланса

Учетная формула бухгалтерского баланса фиксирует взаимосвязь, существующую между его элементами:

Активы = Обязательства Капитал (Доходы - затраты) (11)

Активы - это ресурсы, контролируемые организацией в результате предыдущих действий и с которых предполагается получение будущей экономической выгоды, которая в конце приведет к потоку денежных средств для учреждения

Обязательства - текущие обязанности учреждения, вытекающие из предыдущих действий, выполнение которых связано с оттоком ресурсов (активов)

Капитал - остаточная доля в активах после вычета всех обязательств

Деятельность банка оценивается в Отчете о финансовых результатах (рис 14) Отчет о финансовых результатах предоставляет информацию о доходах и расходах, а также финансовый результат хозяйственной деятельности банка с за определенный отчетный период Составление этого отчета основывается на принципах начисления и соответствия Базовыми элементами отчета являются доходы и расходовтрати.

Структура Звіту про фінансові результати

Рис 14 Структура Отчета о финансовых результатах

Учетная формула отчета о финансовых результатах:

Доходы - Расходы = Финансовый результат (12)

Доходы - это увеличение будущих экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или роста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала

Расходы - уменьшение будущих выгод в отчетном периоде в форме оттока или использования активов или возникновения задолженности, которые приводят к уменьшению собственного капитала

Прибыль (или убыток) - экономический показатель деятельности банка

Преимущество доходов над расходами означает, что банк получил прибыль Если же расходы преобладают над доходами, банк несет убытки Информация о конечный финансовый результат отражается в балансе ро Оздил"Собственный капиталапітал".

15 Основные положения и особенности построения плана счетов бухгалтерского учета в банках

Предметом бухгалтерского учета в банке есть банковские операции Для подготовки финансовой отчетности используется такой инструмент бухгалтерского учета, как счет

Счет - это стандартизированный формат, который используется для сбора информации о каждом элементе учетной модели

Одним из ключевых элементов национальной системы бухгалтерского учета в банках является План счетов бухгалтерского учета в банках

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, используемые для регистрации банковских операций

Национальный банк Украины разработал отдельно План счетов для учреждений НБУ и План счетов для банков Украины

Особенностями Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины:

План счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного Постановлением Правления Национального банка Украины от 17 июня 2004 года № 280, делится на четыре категории и девять классов (рис с 155).

Структура Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

Рис 15 Структура Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

Первая категория -"Балансовые счета\": Класс 1 Казначейские и межбанковские операции Класс 2 Операции с клиентами

Класс 3 Операции с ценными бумагами и другие активы и обязывает Ання Класс 4 Финансовые и капитальные инвестиции Класс 5 Капитал банка

Вторая категория -"Счета доходов и расходов банка\": Класс 6 Доходы Класс 7 Расходы

Третья категория -"Счета управленческого учета\": Класс 8 Управленческий учет Четвертая категория - «Забалансовые счета»: Класс 9 Забалансовые счета

Счета в Плане счетов располагаются по принципу возрастания их номеров:

рис 16

Класифікація бухгалтерських рахунків

Рис 16 Классификация бухгалтерских счетов

Первый класс Плана счетов определяет казначейские операции и взаимоотношения между Национальным банком Украины и другими банками, а именно: операции с наличными, банковскими металлами, межбанковским кредитам и вкл ладами (депозитами), вложениями в ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины.

В втором классе Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины отображают операции с клиентами (кроме банков) - субъектами хозяйствования, органами общегосударственного управления и физическими лицами К субъект тов хозяйствования относятся все юридические лица, в том числе неприбыльные учреждения и организации, а также предприниматели, которые проводят свою деятельность без образования юридического лици.

По третьим классом Плана счетов учитываются операции с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, которые рефинансируются Национальным банком Украины, и вложений в ассоциированные и дочерние компании) и операции по другим расчетам ками, в частности по хозяйственным операциям банка, операциям формирования и использования специальных резервов под ценные бумаги и дебиторскую задолженность, субординированного долга К этому классу отн Эссен также клиринговые и транзитные счета, счета для учета расчетов между учреждениями одного банка и позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов тощо.

В четвертом классе отражены вложения банка в ассоциированные и дочерние компании, операции с основными средствами и нематериальными активами

Пятый класс предназначен для учета капитала банка Он включает уставный капитал, эмиссионные разницы, результаты переоценки, общие резервы и фонды банка, созданные за счет прибыли, результаты предыдущих лет в и результаты отчетного года, ожидающие утвержденияя.

Доходы и расходы банка отражают на счетах, соответственно, шестого и седьмого классов В бухгалтерских записях, связанных с формированием доходов и расходов, счета шестого и седьмого классов корреспондируют со счетами первого - четвертого классов остатков на счетах шестого и седьмого к классов в валюту баланса не включают, а в конце отчетного периода счета шестого и седьмого классов закрывают Финансовый результат учитывается как результат отчетного года в классе -"Капиталапітал".

На счетах восьмого класса ведется управленческий учет Нормативными документами Национального банка Украины он не регламентируется и банки самостоятельно определяют методику и детализации такого учета данных восьмого класса не учи скрывают в финансовой и статистической отчетности банкку.

В девятом классе учитывают внебалансовые операции Забалансовые операции отражают в учете по системе двойной записи, обеспечивается специальными контр-счетами

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы