Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

16 Организация аналитического и синтетического учета в банках

Бухгалтерский учет банка обеспечивает выполнение следующих функций:

► запис інформації про операції банку та відображення її в агрегованому вигляді у статистичній і фінансовій звітності для аналізу й управління;

► запис детальної інформації про контрагентів кожної операції та параметри самих операцій (аналітичний облік) для отримання звітів у різних розрізах для внутрішнього користування і надання звіті ей о деятельности банка контрольным органам, в частности НБУ

► автоматизоване ведення розрахунків та виконання бухгалтерських записів (наприклад, нарахування процентів). Бухгалтерський облік у банках має два рівні: синтетичний та аналітичний. Банки самост йно разрабатывают и утверждают формы регистров учета с учетом того, что реестры синтетического и аналитического учета должны содержать название, период регистрации операций, фамилии и подписи или другие к одовани знаки, позволяющие идентифицировать лиц, их сдалли.

Синтетический учет позволяет получать агрегированную и систематизированную бухгалтерскую информацию о финансовом состоянии банка и контролировать правильность отражения операций в бухгалтерском учете Основная форма синтет ичного учета-баланс Сальдовый баланс составляется по остаткам счетов на определенную дату, а оборотных сальдовый - содержит как остатки, так и обороты по счетам Правильность составления ежедневного баланса об орот и остатков контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по активом и пассивом, а также соответствием выходных остатков входным с учетом оборотов по счетам в течение операционного дня Наличие указанных соответствий является обязательным условием начала нового операционного дн дня.

К другим формам синтетического учета относятся: оборотно-сальдовые ведомости, проверочные сведения, кассовые журналы и т.д. Они отличаются степенью обобщения информации и используются для сверки да аних аналитического и синтетического учету.

Кассовый журнал составляется на основании документов из поступлений и расходов кассы и включает записи об операциях кассы, где указываются номера счетов, корреспондирующих со счетами кассы, номера документе ей, символы отчетности, частичные суммы операций и итоги по журналу.

Оборотную ведомость составляется на первое число каждого месяца, и она включает входящие остатки на начало периода, обороты за этот период и выходные остатки на конец периода оборотную ведомость по балансовым мы и забалансовым счетам составляют по счетам четвертого порядка с промежуточными итогами по счетам третьего и второго порядков Оборотная ведомость нужна для накопления дебетовых и кредит овых оборотов за определенный пеод.

Ежедневную подробную информацию об осуществлении банком операций отражают в основной форме аналитического учета - лицевых счетах, которые открывают по каждому балансовых и внебалансовых счетах

Лицевые счета регистрируют в специальной книге отдельно для каждого балансового счета IV порядка В ней регистрируют все лицевые счета клиентов, а также счета, открытые за внутрибанковскими опер рациями (учет имущества, собственного капитала, доходов, расходов, расчетов) При закрытии счета в книге проставляется дата и указывается причина Книга хранится у главного бухгалтерера.

Лицевые счета включают следующие обязательные реквизиты:

Лицевые счета клиентов составляют в двух экземплярах, распечатывают по установленным стандартам и считают исходящими документами банков (рис 17) Второй экземпляр лицевого счета является выписки из лицевого ного счета и предназначен для выдачи клиенту К подъемникам из лицевых счетов добавляют документы (их копии), на основании которых сделаны записи по кредиту счетаунку.

На документах, которые добавляют к подъемникам, проставляется штамп банка, который оформляет выдержки из лицевых счетов, а также календарный штамп даты проведения документа по лицевому счету, если эта дата не с совпадает с датой выписки документ.

Форма особового рахунку за поточним рахунком клієнта банку

Рис 17 Форма лицевого счета по текущему счету клиента банка

По некоторым счетам аналитический учет может вестись в операционных журналах, карточках, книгах, в форме хронологического записи операций Как регистры аналитического учета можно использовать экземпляры доку ументив.

Каждый объект аналитического учета характеризуется набором параметров, необходимых для построения отчетности Все параметры аналитического учета делятся на две группы - обязательные и необязательные (рис 18)

Обязательные параметры ведут в соответствии с требованиями Национального банка Украины относительно статистической и финансовой отчетности банков, они делятся на общие и специальные Общие обязательны для за аповнення при занесении в компьютерную систему нового контрагента или при открытии аналитического счета Специальные обязательные параметры применяют для отдельных групп аналитических счетов в зависимости от их экономического содержания К специальным обязательных параметров относятть:

► для кредитних рахунків: вид кредиту, цільове спрямування, вид забезпечення, дата видачі кредиту, дата повернення, початковий строк розміщення, кількість пролонгації, категорій ризику, шифр неп платежей

► для рахунку цінних паперів: емітент; місце емісії, вид цінних паперів, дата погашення, котирується чи не котирується на біржі;

Класифікація параметрів аналітичного обліку

Рис 18 Классификация параметров аналитического учета

Необязательные параметры банк определяет самостоятельно Их используют во внутреннем учете для удовлетворения отдельных нормативно-правовых требований, целей управленческой отчетности и формирования отчетности в др. ших уполномоченных государственных органев.

Для ведения аналитического учета в автоматизированном режиме с целью сохранения информации и подготовки отчетности банками каждый отдельный объект аналитического учета характеризуется набором параметров уче ховуючы высокую степень автоматизации ведения бухгалтерского учета, предусмотрен ряд параметров для автоматизированного выполнения задач, например, для начисления процентов, составление дополнительных фи нансовых отчетов по отдельным видам операций (кредитных, депозитных и т дд.).

Номер аналитического счета указывает на внешнее представление идентификатора при расчетах и ??в банковских документах Номер имеет до 14 цифр Первые пять жестко регламентировано, другие банк формирует самостоятельно Ус си номера счетов аналитического учета формируются по схеме, указанной на рис 1. 1.9.

Формування номера аналітичного рахунка

Рис 19 Формирование номера аналитического счета

Параметры контрагентов банка - это обязательные параметры, которые детализируют информацию о контрагентах К ним относятся: код контрагента, идентификационный код, резидентности, код государства, признак инсайдер ра, институциональный сектор экономики, форма собственности, отрасль экономики, вид экономической деятельности Определяя параметры контрагентов (а это набор цифр), бухгалтерский аппарат банка не должен запоминает вать их значение Для этого формируется карточка клиента, где записаны все значения цифр, входящих в номера аналитического счетанка.

Параметры документов, стандартизованы реквизитам документов, необходимых для проведения банками расчетных или кассовых операций Национальным банком Украины определено четыре параметра документации нтив:

Параметры договоров и аналитических счетов детализируют информацию об операциях, которые осуществляет банк зависимости от организации работы в банке, его возможностей, банк самостоятельно решает, какие параметры следует д относить к параметрам счетов, а какие - к параметрам договорев.

В последний рабочий день месяца банки осуществляют контроль соответствия данных аналитического и синтетического учета

Методы проверок соответствия данных синтетического и аналитического учета, банк определяет самостоятельно, можно разделить по следующим категориям

1 Проверка согласования - осуществляется посредством сравнения промежуточных и окончательных итогов Сравнивают данные, учтенные в системах аналитического и синтетического учета, а следовательно, и на различных носителях ин мации (первичных учетных документах, ежедневном оборотно-сальдовом балансе, оборотно-сальдовой ведомости, лицевых счетахх).

2 Проверка переноса - определяется правильность переноса данных с одного носителя информации на другой

3 Проверка расчетов (вычислений) - ее целью является установить правильность чисто числовых расчетов

Суммы, отраженные на счетах аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным на счетах синтетического учета При автоматизации банковской деятельности, в частности учета, проверки соотв ответствии данных аналитического учета данным синтетического выполняются Автоматизированнойо.

Таким образом, банк имеет возможность контролировать операции как по содержанию, так и по форме Кроме того, данные аналитического учета составляют базу экономического анализа и используются для составления статистической й и финансовой отчетностиі.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы