Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

54 Особенности бухгалтерского учета отдельных кредитных операций

541 Учет операций репо

Репо - финансовая операция продажи ценных бумаг с последующим выкупом этих ценных бумаг Операция репо отражается в бухгалтерском учете как предоставленный (получен) кредит под залог ценных бумаг как в межбанковской сфере, так и субъектам хозяйствования в зависимости от условий, согласно которым осуществляется я передача (продажа) ценных бумаг и выполнение обязательств сторонами договор.

Предоставление (получение) средств по операции репо субъектам хозяйствования отражается банком по счетам:

261 Срочные средства субъектов хозяйствования

2611 П Средства, полученные от субъектов хозяйствования по операциям репо Назначение счета: учет средств, полученных от субъектов

хозяйства за операциями репо

По кредиту счета проводят суммы средств, полученные от

субъектов хозяйствования по операциям репо

По дебету счета проводят суммы перечисляются субъектам хозяйствования по операциям репо

201 Кредиты, предоставленные по операциям репо субъектам хозяйствования

2010 А Кредиты, которые предоставлены за операциями репо субъектам хозяйствования

Назначение счета: учет кредитов, которые предоставлены за операциями репо субъектам хозяйствования

По дебету счета проводят суммы кредитов, которые предоставлены за операциями репо субъектам хозяйствования

По кредиту счета проводят суммы, поступившие от субъектов хозяйствования по операциям репо

Предприятия, обладающие ценными бумагами, могут их использовать для обеспечения банковских кредитов Операции обратного репо учитывают согласно операций предоставления кредитов под обеспечение ц ценных бумаг Рассмотрим учет кредитов, которые предоставлены за операциями репо субъектам хозяйствованияня.

Обязательства по предоставлению (получения) средств по операции репо учитываются по внебалансовым счетам в соответствии с общими правилами Перечисление средств по операциям репо (предоставления кредита) отражает ется таким бухгалтерской проводкой:

Дт Счета для учета кредитов, предоставленных по операциям репо

Кт Счета для учета денежных средств, счета клиентов

Ценные бумаги, приобретенные по операциям репо, учитывает покупатель (кредитор) как полученную залог по забалансовым счетам В этом случае осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт Счета для учета полученной залога

Кт Контрсчет

Банк-покупатель (кредитор) отражает в бухгалтерском учете обратную продажу ценных бумаг следующими проводками:

Дт Счета для учета денежных средств, счета клиентов

Кт Счета для учета кредитов, предоставленных по операциям репо

Кт Счет для учета начисленных доходов по операциям репо, счета для учета процентных доходов по операциям репо

Дт Контрсчет

Кт Счета для учета полученной залога

В случае невозврата заемщиком средств по операции репо кредитор списывает стоимость ценных бумаг, полученных в залог, с забалансовых счетов и одновременно признает их по соответствующим балансовым сч тов по учету приобретенных ценных бумаг по справедливой стоимости В этом случае:

Дт Счета для учета ценных бумаг

Кт Счета для учета кредитов, предоставленных по операциям репо

Кт Счет для учета начисленных доходов по операциям репо, счета для учета процентных доходов по операциям репо

Дт Контрсчет

Кт Счета для учета полученной залога

542 Бухгалтерский учет факторинговых операций

Одной из форм краткосрочных кредитов в текущую деятельность является факторинг Факторинг - это приобретение банком права требования по выплатам по финансовым обязательствам, возникшие между контрагентами в процессе реализации продукции (товаров, работ, услуг)

На дату заключения договора факторинга сумма, которую фактор (банк) обязуется уплатить клиенту, отражается по внебалансовым счетам:

980 Документы по расчетным операциям

9800 А Расчетные документы по факторинговым операциям

Назначение счета: учет банком платежных документов по номиналу (документов по факторинговым операциям, переданных клиентом банка)

По дебету счета проводят суммы номинальной стоимости платежных документов, подлежащих оплате

По кредиту счета списывают суммы, уплаченные должником по платежным документам или в случае списания задолженности

Полученные согласно условиям договора факторинга расчетные документы клиента учитываются по номинальной стоимости по забалансовым счетам:

Дт Счет для учета документов по факторинговым операциям

Кт Контрсчет

Сумма средств, уплаченных клиенту, отображается фактором (банком) в бухгалтерском учете на счетах:

203 Требования, которые приобретены за операциями факторинга с субъектами хозяйствования

2030 А Требования, которые приобретены за операциями факторинга с субъектами хозяйствования

Назначение счета: учет стоимости прав денежного требования по факторинговым операциям

По дебету счета проводят суммы предоставленных средств по операциям факторинга

По кредиту счета проводят суммы, полученные по операциям факторинга, суммы задолженности, что перечислены на соответствующие счета просроченной задолженности

2036 КА Неамортизированный дисконт за требованиями, которые приобретены за операциями факторинга с субъектами хозяйствования

Назначение счета: учет неамортизированного дисконта за требованиями, которые приобретены с дисконтом по операциям факторинга с субъектами хозяйствования

По кредиту счета проводят суммы дисконта по предоставленным кредитам

По дебету счета проводят суммы амортизации дисконта во время начисления доходов за отчетный период

При этом составляется бухгалтерская проводка:

Дт Счет для учета средств, предоставленных по факторинговым операциям

Кт Счета клиентов, счета для учета денежных средств и банковских металлов

Кт Счет для учета неамортизированного дисконта за требованиями, которые приобретены за операциями факторинга, - в случае удержания авансом процентных или комиссионных доходов

Полученные от должника средства фактор (банк) направляет на погашение задолженности по кредиту и процентам В случае превышения поступлений над суммой задолженности по кредиту и процентам фактор (банк)) возвращает разницу клиенту, если иное не установлено договором факторинга:

Дт Счета для учета денежных средств, счета клиентов - на сумму, поступившую от должника

Кт Счет для учета средств, предоставленных по факторинговым операциям, - на сумму кредита

Кт Счет для учета начисленных доходов по факторинговым операциям - на сумму начисленных доходов по этой операции

Кт Счет для учета процентных доходов по факторинговым операциям, счета для учета комиссионных доходов по кредитным операциям - на сумму доходов по этой операции, которые не были начислены

Кт Счета клиентов, счета для учета денежных средств - на сумму превышения поступлений над суммой задолженности банка по кредиту и процентам

Одновременно фактор (банк) осуществляет списание с внебалансовых счетов оплаченных должником документов по факторинговым операциям В этом случае выполняется следующая бухгалтерская проводка:

Дт Контрсчет

Кт Счет для учета документов по факторинговым операциям - на сумму оплаченных должником расчетных документов

Банк в случае частичного погашения должником задолженности делает отметку о дате и сумме частично погашенных обязательств на соответствующем платежном документе

Если по условиям договора оплату суммы долга осуществляет непосредственно должник на счет клиента, то банк отражает в бухгалтерском учете расчет по факторинговой операцией следующими проводками:

Дт Счета клиентов

Кт Счет для учета средств, предоставленных по факторинговым операциям

Кт Счет для учета начисленных доходов по факторинговым операциям - на сумму начисленных доходов

Кт Счет для учета процентных доходов по факторинговым операциям, счета для учета комиссионных доходов по кредитным операциям - на сумму, не отражалась в бухгалтерском учете по счетам и начисленных доходе.

Фактор (банк) осуществляет бухгалтерский учет просроченной задолженности по факторинговым операциям по общим правилам

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы