Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

74 Особенности учета операций с дорожными чеками

Чек - денежный документ установленной формы, содержащий подавляющее указание чекодателя уплатить определенную сумму конкретному лицу - предъявителю чека

Правом на проведение операций с дорожными чеками в Украину банки обладают при наличии соглашения с иностранными банками-эмитентами или уполномоченными банками-резидентами, которые имеют подобные соглашения

Согласно заключенным договорам с эмитентами банки могут приобретать чеки для продажи или получать чеки на условиях консигнации, то есть брать на реализацию

Порядок бухгалтерского учета указанных операций определены Правилами бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте (Постановление Правления НБУ от 03122001 г, № 493)

Покупка дорожных чеков у эмитентов / банков-агентов отражается в бухгалтерском учете по следующей схеме

► Перерахування коштів на користь банку-агента чи платіжної системи-емітента на придбання дорожніх чеків

Дт 2809 Прочая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (1819 Прочая дебиторская задолженность по операциям с банками)

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках - номинальная стоимость дорожных чеков и комиссионное вознаграждение эмитенту / банку-агенту

Дт 1011 Дорожные чеки в кассе банка

Кт 2809 Прочая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (1819 Прочая дебиторская задолженность по операциям с банками) - номинальная стоимость полученных дорожных чеков

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 2809 Прочая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (1819 Прочая дебиторская задолженность по операциям с банками) - сумма комиссии

б) Дт 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент уплаченной комиссии (по официальному курсу НБУ на дату оплаты)

► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані поза межами операційного залу банківської установи)

Дт 1017 Дорожные чеки в пути

Кт 1011 Дорожные чеки в кассе банка (1012 Дорожные чеки в кассе отделений банка) - номинальная стоимость выданных дорожных чеков

Дт 1013 Дорожные чеки в обменных пунктах

Кт 1017 Дорожные чеки в дороге - номинальная стоимость полученных обменным пунктом дорожных чеков

► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані в операційному залі банківської установи)

Дт 1013 Дорожные чеки в обменных пунктах

Кт 1011 Дорожные чеки в кассе банка (1012 Дорожные чеки в кассе отделений банка) - номинальная стоимость выданных дорожных чеков

Продажа дорожных чеков клиентам отображается в учете следующими бухгалтерскими записями

Дт Счета для учета наличных (счета клиентов)

Кт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка - номинальная стоимость чеков

Дт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка

Кт Счета для учета дорожных чеков - номинальная стоимость чеков

o в национальной валюте

Дт Счета для учета наличных (счета клиентов)

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов - сумма комиссии

o в иностранной валюте (если банк, согласно действующего валютного законодательства, имеет право на получение комиссии в иностранной валюте)

а) Дт Счета для учета наличных (счета клиентов)

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма комиссии

Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов - гривневый эквивалент комиссии по официальному курсу НБУ

Продажа дорожных чеков за гривны осуществляется путем продажи клиенту соответствующей иностранной валюты в общеустановленном порядке с оформлением квитанции по форме № 377К/377-А (с отражением опера ции в реестре проданной иностранной валюты) и продажи клиенту дорожных чеков за приобретенную им иностранную валют.

Получение бланков дорожных чеков на консигнацию и их продажа отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт 9819 Другие ценности и документы

Кт Контрсчет - номинальная стоимость полученных бланков

o в иностранной валюте

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках

- сумма комиссии

б) Дт 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент комиссии по официальному курсу НБУ

o в национальной валюте

Дт 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание

Кт 1200 Корреспондентский счет в Национальном банке Украины - сумма комиссии

Дт Счета для учета наличных (счета клиентов) Кт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка - сумма полученных средств

Дт Контрсчет

Кт 9819 Другие ценности и документы - номинальная стоимость проданных дорожных чеков

► Перерахування банкові-агенту/емітентові коштів від реалізації дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках - номинальная стоимость реализованных чеков

Покупка (оплата) дорожных чеков в клиентов - физических лиц отражается в учете следующими бухгалтерскими записями:

Дт 2809 Прочая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка

Кт Счета для учета наличных, счета клиентов - номинальная стоимость купленных (уплаченных) дорожных чеков

Дт Счета для учета наличных (счета клиентов)

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания - сумма комиссии

Счет дебиторской задолженности 2809 закрывается после возмещения банком-эмитентом суммы чеков, которые были куплены (уплаченные)

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы