Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Тема 11 составлении финансовых отчетов

111 складов и назначения финансовой отчетности банков

Отчетность - важный инструмент управления, который отображает результаты деятельности банка, его имущественное и финансовое состояние, соблюдение банком финансовой дисциплины при выполнении предусмотренных уставом оп пераций, обеспеченность соответствующими источниками поступления средств для своевременного выполнения обязательств и развития банка, состояние и структуру его активов и обязан.

Банки составляют финансовую, статистическую, налоговую и управленческую отчетность

Бухгалтерская отчетность - это метод итогового обобщения и получения итоговых показателей за отчетный период, это упорядоченная система взаимосвязанных экономических показателей хозяйственной деятельно ости предприятия за отчетный период бухгалтерскую отчетность составляют за календарный год Первый отчетный период вновь банка может быть меньше 12 месяцев, но не больше чем 15 ми сяциів.

Целью составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации:

- банка

- материнского банка и участников консолидированной группы как единой экономической единицы Пользователями финансовой отчетности банков есть инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и другие торговые кред диторы, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественностьь.

Требования к статистической и финансовой отчетности банков Украины изложены в следующих нормативно-правовых документах:

► Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (№ 996-ХІУ від 16 липня 1999 р.);

► Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затверджене Постановою № 566 Правління НБУ від 30 грудня 1998 р.;

► Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затверджена Постановою № 480 Правління НБУ від 27 грудня 2007 р.;

► Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затверджені Постановою № 124 Правління НБУ від 19 березня 2003 р.

Закон Украины"О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"распространяется на всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, обязаны вести бухгалтерский учет и подавать финансовую отчетность согласно законодательству А поэтому общие требования к финансовой отчетности, определенные им, к и б анкися і банків.

Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, содержащая информацию о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств банка за отчетный период; это система взаимосвязанных узага реальными водственных показателей, отражающих финансовое состояние банка на конец последнего дня отчетного периода и результаты деятельности за указанный пе.

Формы банковской отчетности, определенные нормативными документами Национального банка Украины, охватывают учет деятельности территориальных управлений Национального банка Украины, банков, имеющих статус ю юридического лица, всех подразделений банков, являющихся резидентами и нерезидентам.

Для формирования экономических показателей, составляющих банковскую отчетность, используют:

► інформацію, сформовану в інших, крім ОДБ (операційний день банку), модулях САБ (система автоматизації банку) або вручну (залежно від ступеня автоматизації операційної роботи банку).

Составление финансовой отчетности банков в соответствии с требованиями Инструкции по составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины, утвержденной Постановлением № 480 Правления НБУ от 27 7 декабря 2007.

Инструкция № 480 определяет:

► порядок, періодичність складання та вимоги до розкриття інформації у фінансовій звітності;

Финансовая отчетность, которая использует единый денежный измеритель, основывается на данных бухгалтерского учета (с учетом корректирующих проводок) Бухгалтерский учет является обязательным видом учета в ба Анку Правила бухгалтерского учета в банках определяются его учетной политикой, разработанной в соответствии с международными стандартами учета, национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета т а нормативно-правовые акты Национального банка Украины Таким образом, учетная политика представляет собой совокупность принципов, методов и процедур, используемых банками для составления и представления финансово вой отчетности Финансовая отчетность бывает годовые и квартальныельна.

Пользователями финансовой отчетности являются физические и юридические лица, которые нуждаются в информации о деятельности банка для принятия соответствующих решений Информация, отраженная в финансовой отчетности, должна способствует пяти принятию правильных экономических решений Итак, целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о финанс овый состояние, результаты деятельности и движение денежных средств банкку.

Финансовую отчетность банки составляют и представляют в Национальный банк в денежной единице Украины (в тысячах гривен) Порядок составления и представления финансовой отчетности обособленными структурными подразделе делами и участниками консолидированной группы банк (материнский банк) определяет самостоятельноо.

Все формы финансовой отчетности (включая и примечания к ним) подаются сравнению с предыдущим годом (за определенный период)

Выходные остатки финансовой отчетности за предыдущий период являются входными остатками финансовой отчетности за отчетный период Финансовая отчетность банка составляется на основании данных бухгалтерского учета бан дыха с учетом корректирующих проводок относительно событий, которые корректируют данные после даты за определенный пед.

Существенная информация раскрывается как отдельная статья финансовой отчетности или примечаний к ним, а несущественна - объединяется с суммами, сходными по экономической сущности или функциями

Каждый банк должен указывать в финансовой отчетности особенности деятельности и учета и при необходимости создавать дополнительные примечания По видам операций, которые банк не осуществляет, информация не предоставляется

К каждой статье финансовой отчетности следует делать перекрестные ссылки на любую связанную с ними информацию в примечаниях Статьи финансовой отчетности филиалов и представительств украинских банков на территории рии других государств банк, который отчитывается, перечисляет в национальную валюту Украины аналогично осуществления пересчета статей в иностранной валюте, указанных непосредственно в балансе самого банку.

Финансовую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер банка, а консолидированную - руководитель и главный бухгалтер материнского банка Руководство банка (материнского банка) несет ответственность за искажение финансовой отчетности, нарушение сроков ее представления и обнародования, а также разглашение не в полном объемеі.

В состав финансовой отчетности входят:

(Приложение Б);

Характеристику форм и назначения финансовой отчетности банка представлено в табл 111

Таблица 111 Формы финансовой отчетности банка и их назначение

Формы финансовой отчетности

Содержание

Назначение

Баланс

Наличие экономических ресурсов, которые контролируются банком, на дату

o Оценка структуры ресурсов, их ликвидности

и платежеспособности банка

o Прогнозирование будущих потребностей в займах

o Оценка и прогнозирование изменений ресурсов, банк, вероятно, будет контролировать в будущем

Отчет о финансовых результатах

Доходы, расходы и результаты деятельности банка за отчетный период

Оценка и прогноз:

o прибыльности деятельности банка

o структуры его доходов и расходов

Отчет о движении денежных средств

Генерирование и использование денежных средств в течение отчетного периода

Оценка и прогноз деятельности:

o операционной

o инвестиционной

o финансовой

Отчет о собственном капитале

Изменения в составе собственного капитала банка в течение отчетного периода

Оценка и прогноз изменений в собственном капитале

Примечания к финансовым отчетам

o Учетная политика

o Информация, которая не приведена непосредственно

в финансовых отчетах, но обязательная для раскрытия согласно МСФО

o Дополнительный анализ статей отчетности, необходимый

для ее понятности

Оценка и прогноз:

o учетной политики

o рисков и неопределенности, влияющие на банк

его ресурсы и обязательства

o деятельности подразделений банка и т.д.

1 Целью составления отчета"Баланс"является предоставление пользователям информации о финансовом состоянии банка (материнского банка) на отчетную дату В отчете"Баланс"отражают активы, обязательства и собственный капитал банка (Приложение Бітал банку (Додаток Б).

Отчет «Баланс» позволяет определить состав и структуру имущества банка, ликвидность банка, наличие собственного и заемного капитала, изменение дебиторской и кредиторской задолженности и т.д. Статьи отчета"Ба аланс"размещены в порядке убывания ликвидностизменшення ліквідності.

Отчет «Баланс» за квартал составляется на основании показателей файла 02, годовой отчет"Баланс"- на основании показателей файла 25, годовой отчет"Баланс"с учетом всех корректирующих проводок - на подст тави показателей файла 8а підставі показників файла 81.

Отчет"Баланс"состоит банками за определенный период (квартал, год) нарастающим итогом с начала отчетного года по показателям сальдо счетов бухгалтерского учета на конец последнего дня отчетного в периода (квартала, годаалу, року).

Отчет"Баланс"квартальной и годовой финансовой отчетности составляется на основании бухгалтерских записей, которые подтверждены соответствующими первичными документами Статьи активов и пассивов в отчете"Баланс"и примечаниях включают суммы переоценки Итог активов отчета"Баланс"должна равняться сумме обязательств и собственного капитала Свертывание статей активов и обязательств недопустимо, кроме случаев, пе непредусмотренная соответствующими положениями (стандартами) бухгалтерского учета, нормативно-правовыми актами Национального банка Украиныктами Національного банку України.

Для формирования отчета"Баланс"информация по техническим счетам группы 380, внутренне системными счетами раздела 39, доходы и расходы по внутренне системными расчетам, учитываемых по сч тов групп 608, 708, 618, 718, 638, 738 Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, не включаетсяключається.

2 Целью составления Отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям информации о доходах, расходах, прибыли и убытки от деятельности банка (материнского банка) за соответствующий период (Приложение В)

Отчет о финансовых результатах банка (материнского банка) должен включать данные по состоянию на конец текущего периода (квартала, года) нарастающим итогом за текущий финансовый год до отчетной даты и по оривняльни данные на конец сопоставленного периода (квартала, года) предыдущего финансового рок.

Отчет о финансовых результатах характеризует деятельность банка (материнского банка) за период с начала отчетного года до отчетной даты и состоит из статей доходов и расходов, которые группируются по их хара актером и основным видам доходов и расходов на конец последнего дня отчетного периода (квартала, года.

Отчет о финансовых результатах за квартал составляется на основании показателей файла 02, летний Отчет о финансовых результатах с корректирующими проводками по результатам аудита - на основании показателей в файла А.

В Отчет о финансовых результатах не включается информации о доходах и расходах за внутренне системными расчетам, а именно остатков по счетам групп 608, 708, 618, 718, 638, 738

Банки, созданные в форме открытых акционерных обществ, отмечают в годовой и консолидированной финансовой отчетности показатели чистой прибыли и скорректированной чистой прибыли на одну простую акцию Показатели прибыльности непосредственно не касаются распределения дивидендов Вместе с тем для расчета временного взвешенного коэффициента принимается количество дней (месяцев) в отчетном периоде К расчету к илькости простых акций включаются простые акции, выпуск которых зарегистрирован Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку и согласно реестру акционеров Показатели доходности акций отмечаю ться в гривнах с точностью до сотых (с двумя знаками после запятойоми).

Для определения разбавляющих потенциальных простых акций нужно провести анализ значений, полученных в результате расчета скорректированной чистой прибыли на одну простую акцию, для каждого класса и производит ску потенциальных простых акций Эти значения размещают в порядке возрастания Если любое из этих значений больше предыдущего, т.е. приводит к увеличению чистой прибыли (уменьшение чистого убытка) на одну простую акцию в обращении, то соответствующий финансовый инструмент (конвертация облигаций и привилегированных акций, опционы, варранты и др.) являются Антиразбавляющая и не браться в расчет скорректированной чистой прибыли Соответственно значения, уменьшающиеся, в расчет берутсяься.

Убыток на одну простую акцию, полученный в результате подсчета показателей прибыльности акций, в отчете на бумажных носителях отмечается в скобках, что означает отрицательное значение показателя прибыли

3 Целью Отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности оснований для оценки способности банка (материнского банка) генерировать денежные средства, а также его потребности в них От пойти тримування банком (материнским банком) положительного уровня денежных средств (как и от его способности получать прибыль) зависит перспектива развитияку.

Отчет о движении денежных средств отражает источники полученных банком (материнским банком) наличных и безналичных денежных средств и направление их использования в отчетном периоде, а также движение денежных средств за уво итний период в зависимости от вида деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая.

Операционная деятельность - это:

► поточна діяльність банку, яка є головною метою його створення і яка забезпечує основну частку його доходу;

Инвестиционная деятельность - это деятельность по приобретению и реализации:

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава капитала банка: собственного и заимствованного (долговые ценные бумаги собственной эмиссии)

Результат изменений в движении денежных средств в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности должно отвечать изменениям в денежных средствах и их эквивалентах в отчетном периоде

Для определения объема движения денежных средств применяют прямой и косвенный методы Прямой метод требует постоянного накопления данных об оборотах (поступления и выбытия) денежных средств по направлениям (статьям), обобщения нужных показателей в аналитическом учете (Приложение Г, табл Г1) составление ния Отчета о движении денежных средств косвенным методом основывается на максимальном использовании уже подготовленных отчетах"Баланс\", Отчета о финансовых результатах и ??минимальной потребности ис зования данных непосредственно из первичных документов, регистров и счетов бухгалтерского учета (Приложение Г, табл Г2) Банк (материнский банк) самостоятельно выбирает метод составления отчета (прямой или Нео иий або непрямий).

4 Отчет о собственном капитале - это финансовый отчет, отражающий изменения и движение капитала за отчетный год (Приложение Д) Дополнительно к

Отчета о собственном капитале предоставляется информация о сумме взноса по незарегистрированному уставному капиталу (остаток по счету 3630) и сумму (сальдо) начисленных доходов (расходов) и не полученных (уплаченных их), которая является составной частью остатка балансовых счетов 5030, 5031, 5040 и 5041 на конец дня 31 декабря.

5 Примечания к финансовой отчетности - это совокупность показателей и объяснений, обеспечивает детализацию, обоснованность статей финансовых отчетов, другая информация, раскрытие которой предусмотрено соответствующими и положениями (стандартами).

Примечания составляются на основании данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета банка и является неотъемлемой составляющей финансовой отчетности

В примечаниях к финансовым отчетам следует раскрывать информацию, содержащую дополнительный анализ статей отчетности, необходимый для обеспечения ее понятности и уместности

В примечаниях раскрывают такую ??информацию:

► склад: активів і пасивів, доходів і витрат, позабалансових зобов'язань, операцій із довірчого управління;

► основні принципи і методи облікової політики банку (материнського банку) та її зміни протягом звітного періоду;

► іншу інформацію, розкриття якої вимагається П(с)БО та МСФЗ, у тому числі - політика управління фінансовими ризиками: кредитним; ринковим (процентним, валютним, іншими ціновими); ліквідності.

Информация о банке, которая должна раскрываться в финансовой отчетности в примечании 1"Учетная политика\", включает:

► назву, місцезнаходження банку (країну, в якій зареєстровано банк, адресу головної установи банку);

► опис кожного сегмента контрагентів (банки, небанківські компанії, Кабінет Міністрів України тощо);

► управління ризиками (операційним, валютним, процентним, ринковим, ліквідності та кредитним), а саме: основні завдання та функції спостережної ради, правління, профільних комітетів щодо управлі иння рисками, наличие и полномочия подразделения по управлению рисками, методы измерения (оценки) рисков, которые использует банк, наличие внутренней нормативной базы по управлению рисками

► платоспроможність банку (використовуються коефіцієнти, що встановлені Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, що затверджена Постановою № 368 Правління Національного б банка Украины от 28 августа 2001;

► іноземні інвестори (компанії і країни) та їхню частку в статутному капіталі (заповнюється банками з іноземним капіталом);

Принципы признания активов, обязательств, доходов и расходов в промежуточных отчетных периодах аналогичные тем, что применяются в годовой финансовой отчетности Учитывая особенности завершения финансового года в в банках Украины, Национальный банк предоставляет банкам разъяснение к составлению годового финансового отчета по его подготовке и методики.

Если в отчетном периоде произошло объединение, то банк-правопреемник указывает об этом в финансовой отчетности Активы, обязательства и собственный капитал банков, которые объединяются путем слияния, отражают ься в финансовой отчетности по их балансовой стоимостию.

Внутренняя задолженность и результаты операций между объединенными банками исключаются при составлении финансовой отчетности объединенного банка (например, доходы и расходы, которые являются результатом операций между же этими банками) Расходы, связанные со слиянием банков объединяются (например, регистрация, информационные и консультационные услуги), включаются в состав расходов того периода, в котором они произошлия.

Показатели финансовой отчетности банков объединяются, включаются в финансовую отчетность объединенных банков за период, в котором произошло слияние, и за предыдущий период

Если банк имеет дочерние компании, по которым он имеет контроль, состоит консолидированная отчетность Консолидированная финансовая отчетность банка включает:

► примітки до консолідованих фінансових звітів. Консолідована фінансова звітність містить показники річної

финансовой отчетности участников консолидированной группы в соответствии с периметра консолидации, за исключением показателей годовой финансовой отчетности ассоциированных или дочерних компаний, если контроль Временных й, поскольку приобретенные долевые ценные бумаги эмитентов, которые отвечают определению ассоциированной или дочерней компании банка, содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев с даты приобретения, но если продажа не состоялась в этот срок, они подлежат консолидации с даты первичного приобретения с повторной подготовкой отчетов за предыдущий пе.

Годовая и консолидированная финансовая отчетность представляются структурным подразделениям банковского надзора согласно нормативно-правовых актов Национального банка Украины В этом случае с целью предварительного контроля за состав финансовой отчетности, анализа примененной банком учетной политики, раскрытие информации в примечаниях, адекватности бухгалтерского учета согласно заключению аудитора (аудиторсь кой фирмы) службы банковского надзора подают полученные от банков финансовые отчеты структурным подразделениям бухгалтерского учета территориальных управлений Национального банка, в которых открыты Корреспон дентськи счета банков После рассмотрения финансовой отчетности структурные подразделения бухгалтерского учета возвращают ее вместе с заключением предварительного контроля структурным подразделениям банковского наг крышку для использования в роботті.

Квартальная финансовая отчетность на бумажных носителях и в электронном варианте банки подают территориальным управлением Национального банка Украины в установленные ими сроки, но не позднее чем 25-го ч числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Территориальные управления Национального банка Украины после проверки подают квартальную финансовую отчетность по электронной почте Департамента бухгалтерского учета Национального банка Украины через Цен нтральну расчетную палату НБУ 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, файлы В5"Баланс промежуточной финансовой отчетности"и В6"Финансовые результаты промежуточной финансовой отчетностиової звітності".

Банк обязан публиковать квартальную финансовую отчетность в газете Кабинета Министров Украины (\"Урядовый курьер\") или газете Верховной Рады Украины (\"Голос Украины\") в течение месяца, следующего за с отчетного кварталаза звітним кварталом.

Годовую финансовую отчетность банка (скорректированную с учетом влияния инфляции) и годовую консолидированную финансовую отчетность материнского банка (скорректированную с учетом влияния инфляции), подтверждены ауд дитором, который имеет сертификат на аудиторскую проверку банков, банк (материнский банк) обязан публиковать не позднее 1 июня следующего за отчетным года в газетах"Урядовый курьер"или"Голос Украина"Материнский банк на собственное желание может составлять и обнародовать консолидированную финансовую отчетность ежеквартально звітність щокварталу.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы