Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

104 Общие принципы отражения в бухгалтерском учете расходов

Синтетические счета для учета расходов сгруппированы в седьмом классе (табл. 104) В основу построения синтетических счетов возложена те же признаки, на основе которых была осуществлена ??классификация расходов и виде Илен объекты учета Это позволяет обеспечить детализированный учет доходов и расходов в балансе, дает возможность накапливать и получать информацию для оценки финансового состояния банка и эффективности в кремами направлений его деятельностиості.

Таблица 104 Структура 7-го класса"Расходы"Плана счетов бухгалтерского учета банков

Группы счета

Название

700

Процентные расходы по средствам, полученным от Национального банка Украины

701

Процентные расходы по средствам, полученным от других банков

702

Процентные расходы по операциям с субъектами хозяйствования

703

Процентные расходы по средствам бюджета и внебюджетных фондов Украины

704

Процентные расходы по операциям с физическими лицами

705

Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга

706

Процентные расходы по средствам, которые получены от международных и других финансовых организаций

707

Процентные расходы по операциям с небанковскими финансовыми учреждениями

708

Процентные расходы по операциям с филиалами банка

709

Другие процентные расходы

710

Комиссионные расходы

718

Комиссионные расходы по операциям с филиалами банка

731

Расходы от инвестиций в ассоциированные и дочерние компании

738

Прочие операционные расходы по операциям с филиалами банка

739

Прочие операционные расходы

740

Расходы на содержание персонала

741

Уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль

742

Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов

743

Другие эксплуатационные и хозяйственные расходы

744

Расходы на телекоммуникации

745

Другие административные расходы

749

Прочие расходы

770

Отчисления в резервы

772

Отчисления в резервы под задолженность по начисленным доходам

790

Налог на прибыль

Счета второго порядка (раздела) позволяют получить информацию и сравнить доходы от основных видов банковских операций и услуг с затратами, которые связаны с их осуществлением Так, сопоставив процент тные доходы с процентными расходами, можно рассчитать чистый процентный Дохед.

Счета третьего порядка (группы) дают возможность сравнить информацию о доходах и расходах по банковским операциям по контрагентам (банковский сектор, предприятия, государственный сектор) Счета че етвертого порядке детализируют информацию по отдельным финансовым инструментам, применяемых банк.

Счета по учету начисленных расходов расположены в первом, втором и третьем классах баланса Они размещены в группах платных пассивов, которые применяют банки как финансовые инструменты По своему характер ром счета для учета начисленных расходов - пассивные (начисленные, но не выплаченные денежные средства можно считать кредиторской задолженностьюю).

Для соблюдения принципа соответствия (с учетом принципа осмотрительности) при признании расходов необходимо:

► узгодити витрати з доходами, для отримання яких вони здійснені. За можливості одночасно (в одному звітному періоді) з визнанням/здійсненням витрат визнають відповідні доходи. Якщо суму таких д ходов точно определить невозможно, доходы признаются в сумме произведенных расходовт;

► якщо неможливо узгодити витрати з доходами, для отримання яких вони здійснені, необхідно встановити період, до якого належать ці витрати. Якщо дата фактичного здійснення витрат збігається з да той начисления (в финансовом учете), то расходы можно отобразить на счетах седьмого класса методом прямого отнесения Если фактическая уплата средств состоится после даты начисления, расходы отра бражують в бухгалтерском учете по счетам начисленных расходов Если договором предусмотрено предоплату услуг, то используют счета дебиторской задолженности или счет 3500"Расходы будущем них периодов"(в случае, когда средства выплачиваются в отчетном периоде, предшествующем периодам, к которым они фактически принадлежатчно належать).

При невозможности соблюдения указанных условий следует отнести расходы на соответствующие счета седьмого класса в том периоде, когда они фактически осуществлены

Если комиссионные расходы можно связать с получением конкретного дохода, такие расходы платят непосредственно со счетов 7-го класса и одновременно с этим признают (начисляют) связанные с ними доходы вер что срок уплаты других комиссий в соответствии с условиями договора приходится на месяц, в котором услуги получены, такие комиссии можно оплачивать непосредственно со счетов седьмого класса Если срок уплаты банком комиссий наступает в периоды, следующие после месяца, в котором получен услуги, соответствующие расходы подлежат отражению на счетах седьмого класса через счета начисленных расходов Если банк осуществляет п ередоплату услуг, которые он получит в будущих периодах, то такие расходы отражают как дебиторскую задолженность или расходы будущих периодедів.

Убытки от торговых операций отображают непосредственно на счетах седьмого класса или по дебету соответствующих счетов шестого класса при условии завершения сделок купли-продажи финансовых инструме Энти.

Расходы на формирование специальных резервов отражают на счетах седьмого класса в том периоде, когда резервы формируются, методом прямого отнесения

Административные расходы - это расходы, связанные с получением услуг или выполнением работ, а потому, как правило, их показывают на счетах седьмого класса в том периоде, когда предоставлены соответствующие услуги ( (выполнены работы) В случае предварительной оплаты услуг (работ), которые будут предоставлены (выполнены) в одном из следующих периодов, используют счета дебиторской задолженности, а средства, которые необходимо уплаты ты после даты признания расходов, отражают на счетах кредиторской задолженности за хозяйственной деятельностью банка Если административные расходы относятся к последующим периодам, уплаченные заранее сме ты отображают на счете 3500"Расходы будущих периодов\", из которого относят на счета седьмого класса частями, которые соответствуют отчетным периоданим періодам.

Налог на прибыль отражается в учете через счет 3620"Кредиторская задолженность по налогу на прибыль"(3520"Дебиторская задолженность по налогу на прибыль\") в том отчетном периоде и к которому относится налоговое обязательство (налоговый актив), как правило, корректирующими проведениемальними проведеннями.

Пример

1 Во время начисления процентных, комиссионных и других расходов в национальной валюте осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт Счета для учета процентных, комиссионных и других расходов по классу 7

Кт Счета для учета начисленных расходов по классам 1, 2, 3

2 При уплаты средств согласно условиям договора на дату платежа осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт Счета для учета начисленных расходов по классам 1, 2, 3

Кт Счета для учета денежных средств

3 В случае уплаты средств по операциям, по которым признания расходов и уплата средств происходят на дату, осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт Счета для учета процентных, комиссионных и других расходов по классу 7

Кт Счета для учета денежных средств

4 Предыдущая оплата (аванс) процентных, комиссионных и других расходов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт 3500 А Расходы будущих периодов

Кт Счета для учета денежных средств Банк ежемесячно определяет сумму расходов, принадлежит к отчетному периоду, и осуществляет следующие бухгалтерские проводки:

Дт Счета для учета процентных, комиссионных и других расходов по классу 7

Дт Счета для учета начисленных расходов по классам 1, 2, 3 (если банк признает расходы по счетам начисленных расходов)

Кт 3500 А Расходы будущих периодов

5 Отражение в бухгалтерском учете расходов на содержание персонала (начисление и уплата заработной платы и приравненных к ней платежей, начисления и удержания обязательных сборов) банк осуществит оценивают в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины и учетной политики банка В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующими проводкамии:

а) начисление заработной платы (премии, материальной помощи, других выплат) в течение месяца отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт 7400 А Основная и дополнительная заработная плата

Дт 7403 А Материальная помощь и другие социальные выплаты

Дт 7409 А Другие расходы на содержание персонала

Дт 3559 А Другая дебиторская задолженность по расчетам с работниками банка и другими лицами

Кт 3652 П Начисление работникам банка по заработной плате

б) выплата заработной платы (премии, материальной помощи, других выплат) отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт 3652 П Начисление работникам банка по заработной плате

Кт 1001 А Банкноты и монеты в кассе банка

Кт 1002 А Банкноты и монеты в кассе отделений банка

Кт 2620 АП Текущие счета физических лиц

Кт 2625 АП Средства физических лиц для расчетов платежными карточками

6 Расходы на маркетинг и рекламу отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

а) в случае уплаты авансовых платежей (предварительной оплаты) по условиям договора за услуги по маркетингу и рекламе

Дт 3500 А Расходы будущих периодов

Дт 3510 А Дебиторская задолженность по приобретению активов

Дт 3519 А Другая дебиторская задолженность за хозяйственной деятельностью банка

Кт Счета для учета денежных средств

б) на сумму полученных услуг по маркетингу и рекламе:

Дт 7455 А Расходы на маркетинг и рекламу

Кт 3500 А Расходы будущих периодов

Кт 3510 А Дебиторская задолженность по приобретению активов

Кт 3519 А Другая дебиторская задолженность за хозяйственной деятельностью банка

7 Начисление и уплата общегосударственных и местных налогов и сборов (обязательных платежей), которые взимаются согласно Закону Украины"О системе налогообложения\", отражаются в бухгалтерском о учетаому обліку:

а) начисление налога на землю:

Дт 7411 А Налог на землю

Кт 3622 П Кредиторская задолженность по налогам и обязательным платежам, кроме налога на прибыль

б) начисления сбора в Фонд гарантирования вкладов физических лиц:

Дт 7418 А Отчисления в Фонд гарантирования вкладов физических лиц

Кт 3623 П Кредиторская задолженность по сборам в Фонд гарантирования вкладов физических лиц

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы