Навигация
Главная
 
Главная arrow Банковское дело arrow Кредит и банковское дело - Волчанка ОД
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

154 Анализ доходов, расходов и прибыли банка

Коммерческая основа осуществления банковских операций состоит в том, что они проводятся с целью получения прибыли

Прибыль банка - это финансовый результат деятельности банка, который рассчитывается как разница между его доходами и расходами

Доходы банка - это рост экономических выгод в течение отчетного периода в виде увеличения активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению собственного капитала (за исключением увеличения капитала за ра ахунок взносов акционеров.

Расходы банка - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала вследствие к его изъятия или выплаты владельцам.

Критерии признания дохода и расходов применяются отдельно к каждой операции банка

Доходы и расходы рассматриваются как полученные банком в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (рис 156):

Класифікація видів діяльності банку

Рис 156 Классификация видов деятельности банка

Дивиденды признаются в случае установления прав на получение платежа

Расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены

Не признаются доходами такие поступления от других лиц:

- сумма задатка под залог или в погашение кредита, если это предусмотрено соответствующим договором;

- сумма поступлений по договору комиссии, агентскому и аналогичным договором в пользу комитента, принципала и т.п.;

- сумма аванса в счет предварительной оплаты услуг, товаров и т.п.;

- поступления, которые принадлежат другим лицам;

- поступления от первичного размещения ценных бумаг;

- сумма налога на добавленную стоимость, других налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды

Не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых результатах:

- платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- предварительная (авансовая) оплата товаров, работ, услуг;

- погашение полученных кредитов, возврат депозитов и т.д.;

- расходы, которые отражаются уменьшением собственного капитала в соответствии с действующим законодательством Украины

В результате операционной деятельности в банке возникают такие доходы и расходы:

1) процентные доходы и расходы;

2) комиссионные доходы и расходы;

3) прибыли (убытки) от торговых операций;

4) непредвиденные доходы и расходы;

5) отчисления в резервы;

в) доходы от возврата ранее списанных активов;

7) прочие операционные доходы и расходы;

8) общие административные расходы;

9) налог на прибыль

Рассмотрим подробнее их состав

Процентные доходы и расходы - операционные доходы и расходы, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, долги банка (привлеченные банком), суммы которых исчисляются пропорционально времени и суммы актива или обязательства с применением эффективной ставки процент.

Различают следующие виды процентных доходов (расходов):

- доходы (расходы) по операциям со средствами, размещенными в других банках (привлеченным от других банков);

- доходы (расходы) по кредитам и депозитам, предоставленным (полученным) юридическим и физическим лицам, и по другим финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам;

- доходы в виде амортизации дисконта (премии) по долговым ценным бумагам

Комиссионные доходы и расходы - операционные доходы и расходы по предоставленным (полученным) услугами, исчисляемых пропорционально сумме актива или обязательства или является фиксированной

Комиссии по предоставленным (полученным) услугами зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента разделяют на:

а) комиссии, которые являются неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента К ним относятся:

- комиссии за инициирование кредита, полученные (уплаченные) банком и связанные с созданием или приобретением финансового инструмента не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли / убытки

- комиссии за оценку финансового состояния заемщика;

- комиссии за оценку гарантий, залогов;

- комиссии за обсуждение условий инструмента;

- комиссии за подготовку, обработку документов и завершения операции и т.п.;

- комиссии, полученные (уплаченные) банком за обязательства по кредитованию (резервирование кредитной линии) при инициировании или приобретение кредита;

- комиссии, полученные (уплаченные) банком от выпуска долговых обязательств, учитываемых по амортизированной стоимости;

б) комиссии, полученные (уплаченные) при предоставлении услуг К ним относятся:

- комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

- комиссии за обслуживание кредитной задолженности;

- комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной основе в течение срока действия обязательства;

- комиссии за управление инвестициями и т.п.;

в) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных действий, которые признаются как доход (расход) после завершения определенной операции К ним относятся:

- комиссии за распределение акций (долей) клиентов;

- комиссии от размещения ценных бумаг по операциям андеррайтинга;

- комиссии по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов;

- комиссии синдицирования кредита;

- комиссии за доверительным обслуживанием клиентов и т.д.

Прибыли (убытки) от торговых операций - результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже различных финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и банковскими металлами Банк признает п прибылях и убытках:

1) от реализации финансовых инвестиций;

2) от изменений в оценке (переоценке) инвестиций по справедливой стоимости;

3) от результата переоценки активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения официального курса гривни к иностранным валютам (банковских металлов)

Расходы на формирование резервов для покрытия убытков от активных операций - это расходы на покрытие возможных убытков от обесценения активов банка и списание безнадежных активов Это резервы под обесценение ценных бумаг, на покрытие возможных потерь от кредитных опе ераций для покрытия убытков по сомнительной дебиторской задолженности, а также резервов под задолженность по начисленным доходам Особенность этой группы затрат заключается в том, что это - неденежные расходы, а суммы сформированных резервов отражают оценку качества активов со стороны руководства банкку.

Доходы от возврата ранее списанных активов - средства, поступившие для погашения задолженности, которая была признана банком безнадежной относительно получения

Прочие операционные доходы и расходы - доходы и расходы от операций, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также те, которые не включены в вышеупомянутые группы операционных доходов и расходов, в частности:

а) доходы (расходы) от оперативного лизинга;

б) доходы (расходы) от предоставленных (полученных) консультационных услуг финансового характера;

в) дивидендные доходы;

г) затраты на инкассацию;

г) штрафы, пени, полученные (уплаченные) по банковским операциям

Общие административные расходы - операционные расходы, связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения К ним относятся:

- расходы на содержание персонала (заработная плата, расходы на социальное обеспечение, обязательные начисления, страхование, дополнительные выплаты, премии, обучение и т.п.);

- амортизация необликових активов;

- расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов (ремонт, страхование);

- другие эксплуатационные расходы (коммунальные услуги, охрана и т.д.);

- гонорары за профессиональные услуги (юридические, медицинские и т.п.);

- расходы на связь (почтовые, телефонные, факс и т.д.);

- уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль, и другие расходы, направленные на обслуживание и управление банком

Налог на прибыль - операционные расходы банка, связанные с уплатой налога в соответствии с действующим законодательством Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и национальных положений (состояние ндартив) бухгалтерского учета по признанию отложенных налоговых обязательств и налоговых активе.

Сумму прибыли от операций рассчитывают как разницу между операционными доходами за вычетом операционных расходов

В отдельную группу относят непредвиденные доходы и расходы Они носят случайный, разовый характер и поэтому оказывают особое влияние на финансовый результат, полученный банком Они являются результатом надзвич чайных событий, которые могут существенно повлиять на доход банка, но не касаются обычной его деятельности К непредвиденным относятся доходы (расходы), появление которых связано с изменениями налогового законода ства, правил бухгалтерского учета, убытками от стихийных бедствий Непредвиденные доходы и расходы не повторяются по сутсуті.

По результатам инвестиционной деятельности банк признает:

1) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в ассоциированные компании;

2) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в дочерние учреждения;

3) доходы (расходы) от реализации (приобретения) основных средств и нематериальных активов и т.п.

По результатам операций, связанных с финансовой деятельностью, банк признает:

1) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами собственного долга;

2) доходы (расходы) по субординированному долгу;

3) дивиденды, уплаченные в течение отчетного периода;

4) доходы, возникающие в результате выпуска долевых т.д.

Признанные банком доходы и расходы группируются по их характеру по соответствующим статьям в финансовой отчетности"Отчет о финансовых результатах"Статьи доходов и расходов не сворачиваются

Расчет прибыли до налогообложения проводится с учетом расходов по сомнительным и безнадежным долгам

Сумма прибыли банка до налогообложения, а также чистой прибыли (убытка) банка рассчитывают так:

Чистая прибыль банка, который образуется после уплаты налога на прибыль, распределяется по направлениям, утвержденным собранием акционеров, например, на выплату дивидендов акционерам или капитализации ию дивидендов, на формирование общих резервов и резервных фондов тощ.

Сумма чистой прибыли, остающейся для развития банковской деятельности, называется нераспределенной прибылью

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы