Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Немченко ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Тема 10 Планирование аудита

В этой теме продолжается изучение методики проведения аудиторской проверки Цель планирования как наиболее важной части начальной стадии аудита - разработка стратегии и тактики аудита Вопрос сут ттевости, оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудиторского риска - все это важно для любой аудиторской поверкики.

Рассмотрев эту тему, вы сможете:

- получить представление о планировании работы аудитора на начальной стадии проверки;

- объяснить, как проводится оценка информационной базы клиента;

- понять, для чего нужна оценка существенности (материальности) в аудите;

- охарактеризовать требования, предъявляемые к изучению и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента;

- описать модель риска неэффективности аудиторской проверки и объяснить сущность и значение ее составляющих;

- разобраться в процессе подготовки и составления общего плана и программы аудита

Для этого считаем целесообразным рассмотреть следующие проблемы:

101 Сущность и цель планирования

102 Этапы аудита и их характеристика

103 Знакомство с бизнесом заказчика

104 Подготовка и составление общего плана и программы аудита

105 Стратегия аудита

101 Сущность и цель планирования

Важнейшим методологическим принципом аудита является планирование Планирование включает разработку общей стратегии выполнения задания, плана аудита для уменьшения аудиторского риска до принято низкого р уровня, а также детального подхода относительно ожидаемого характера, времени и объема аудиту.

Планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирования конкретной аудиторской проверки Аудиторская фирма разрабатывает и составляет стратегические планы аудиторской деятельности, которые рассчитаны на несколько лет (стратегическое планирование), бизнес-пла ани на текущий год (текущее планирование) и план и программу конкретной аудиторской проверки (оперативное планирование).

Это нужно для того, чтобы четко рассчитать штат, смету фирмы, перспективы развития и др. На рис 101 Показано виды планирования аудиторской деятельности

Схема організації планування аудиторської діяльності

Рис 101 Схема организации планирования аудиторской деятельности

Планирование аудиторской деятельности осуществляется в целях содействия обеспечению должного внимания важным участкам аудиторской проверки, своевременной идентификации и решению потенциальных проблем, а так ож организации и решению задачи по аудиту эффективно и качественно.

Планирование аудиторской деятельности строится на объемах работ по проведению аудита, предоставления аудиторских услуг, которые определяются на основании заключенных договоров, а также на ожидаемых объемах, которые были и достигнутые в предыдущие годы (с учетом колебаний спроса на соответствующем рынке) есть, каждая аудиторская фирма планирует выполнении различных видов работ, распределение и использование работников фирмы на таких работах, ожидаемые затраты на содержание офиса, командировки, информационное обеспечение тощо.

Содержание и процедуры планов деятельности определяются каждой аудиторской фирмой самостоятельно и не регламентируются какими-либо внешними документами Качество такого планирования будет влиять на конкурентоспособном ность субъектов аудиторской деятельностиі.

Цель планирования аудиторской деятельности - достижение целей функционирования предприятия (получение прибыли, расширение рынков сбыта, расширение видов деятельности) Результатом планирования аудиторской деятельности есть планы объемов и видов услуг на текущий год; бюджет расходов; планы использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов Виды и содержание планов определяются внутренними стандартами, что является регламентацией процесса планирования аудиторской деятельности

В отличие от планирования аудиторской деятельности планирования аудиторской проверки осуществляется с целью эффективного проведения аудиторской проверки Планирование аудиторской проверки - это система мероприятий, направленных на эффективное и своевременное проведение аудита В отличие от других процессов, планирования аудита является не отдельной фазой аудита, а, как определено Международным стандартам и аудита (МСА) 300"Планирование\", - скорее непрерывный и итеративный процесс, который продолжается до завершения задания по аудиту и имеет очень важные, присущие только ему особенностисобливості:

- цель, которая заранее определена законом В связи с этим аудиторы не имеют какой-либо свободы - они должны определить, сформулировать свою мысль и изложить ее в заключении;

- каждый субъект аудита (клиент) индивидуальный;

- проведение аудита является рискованным из-за существенных несоответствия, ошибки, фальсификации и нарушения действующих законодательных и нормативных актов

Причины необходимости планирования аудиторской проверки:

1) она позволит аудитору получить достаточное количество информации о состоянии дел клиента Получение необходимого количества информации поможет аудитору дать наиболее обоснованный вывод, у результате - свести к минимуму правовые обязательства и сохранить хорошую репутацию фирмы среди представителей своей профессии;

2) поможет удержать в пределах разумного расходы на аудит Сохранение расходов в разумных пределах поможет аудиторской фирме (отдельном аудитору) сохранить конкурентоспособность и тем самым не потерять своих х клиентов, при условии, если фирма (аудитор) зарекомендовала себя высоким качеством предоставляемых услуг;

3) позволит избежать недоразумений с клиентом

Цель планирования конкретной аудиторской проверки - это обеспечение качества аудита и уменьшения профессионального риска Результатом планирования аудиторской проверки является меморандум предварительного планирования, общая стратегия аудита; план аудита; бюджет ви трат времени; программа аудита. Процесс планирования аудиторской проверки регламентируется МСА 300"Планирование\", который устанавливает обязательные процедуры и предоставляет рекомендации по вопросам планирования аудиторской проверки

Чтобы планирование было эффективным, его следует дополнять контролем выполненных работ и постоянной регистрацией всех фактов Это позволяет избежать лишнего риска, более основательно подойти к принятию Рише ения относительно общих результатов роботи.

Характер и объем планирования зависит от обстоятельств задачи, например, характера и сложности субъекту хозяйствования и предыдущего опыта аудиторов к нему

Аудитор (аудиторская фирма) разрабатывает общую стратегию выполнения задания по аудиту, которая должна охватывать следующие аспекты:

- цель выполнения задания и представления заключения;

- условия, объем и характеристики задачи;

- характеристики предмета проверки и идентифицированы критерии;

- понимание аудитором предприятия и его среды, включая риски того, что информация о предмете проверки может быть существенно искаженной;

- идентификация потенциальных пользователей;

- рассмотрение сущности и компонентов риска задания по предоставлению уверенности;

- наиболее важные аспекты и вопросы, требующие особого внимания;

- время на выполнение задания;

- этапы выполнения задания;

- персонал и требования относительно необходимого опыта, в частности характер и степень участия экспертов;

- группа специалистов, которые будут выполнять задачи

Вопросы общей стратегии аудита влияют на детальный план аудита и его объем

В процессе планирования аудиторской проверки рекомендуется придерживаться следующих принципов:

Комплексность - обеспечение взаимосвязи всех стадий работы от предварительного планирования до составления плана и программы аудита

Непрерывность - обеспечение взаимосвязи стратегического и тактического планирования аудита (особенно при условии постоянной работы с клиентом)

Оптимальность - разработка нескольких вариантов плана и выбор наиболее оптимального

Мобилизация - применение реальных и наиболее эффективных форм по использованию времени специалистов

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы