Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Утенков КО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Аудит дебиторской задолженности

Стратегия проведения аудита дебиторской задолженности разрабатывается исходя из норм МСА 300"Планирование"На подготовительной стадии аудита необходимо оценить систему внутреннего контроля

С целью оценки эффективности внутреннего контроля дебиторской задолженности аудитор проводит тестирование, во время которого выясняют ряд вопросов, представлены в следующем документе

Тест внутреннего контроля дебиторской задолженности

Аудиторская фирма"Центр-аудит\"

Предприятие TOB"АГРОИНФОРМ\"

Период, проверяется 01012009-31122009

Содержание

Варианты ответа

Примечания

Ни

Да

данных

1

2

3

4

5

6

1

ли контроль соответствия требованиям заказчика зависит от дебиторской задолженности, бухгалтерского учета и работы с денежными средствами

2

ли ведения аналитического учета дебиторской задолженности зависит от ведения главной книги

3

В случае ухода в отпуск сотрудника, в обязанности которого входит работа с дебиторской задолженностью, Ему назначают заместителя

4

ли ограничен доступ к компьютеризированных записей дебиторской задолженности

5

ли предварительно пронумерованы документы на отгрузку

6

ли счет-фактуры ведутся с надлежащей проверкой их последовательности

7

Используются ли для выставления счетов утверждены прейскуранты

8

ли перечни счетов дебиторов с разбивкой по срокам оплаты складываются (и регулярно проверяются) соответствующим лицом

9

ли выписки по банковскому счету разносит лицо, не связанная с учетом дебиторской задолженности

10

ли проверяются счета выписаны клиентам соответствующим лицом перед отгрузкой

11

ли сверяются количество отгружена с количеством, на которую выставляются счета-фактуры

12

Осуществляется детальная сверка аналитического учета дебиторской задолженности по синтетическим счетом

13

ли классифицируется дебиторская задолженность по сроку оплаты

14

ли жалобы заказчиков и вопросы, связанные с выставлением счетов-фактур, контролируются и решаются своевременно

15

Ведется и проверяется журнал заказов регулярно для учета не отгруженных заказов

ли счета-фактуры:

• Сравниваются с заказами на продаже

16

• Сравниваются с документацией по отгрузке

• Проверяются на арифметическую точность

• Согласны с утвержденными прейскурантами

17

Ведется на предприятии:

• Книга регистрации выписки счетов;

• Книга регистрации выписки накладных на отгрузку;

• Книга регистрации договоров;

• Книга регистрации претензий

18

Существует график документооборота на отгрузку

19

Как проводится инвентаризация задолженности:

- Периодичность;

Документальное оформление

20

ли составляются акты сверки:

• На дату инвентаризации;

• Перед выставлением претензий;

• По мере необходимости

21

Аналитический учет задолженности ведется в разрезе:

• Дебитора (в общей сумме);

• Каждый отгрузки;

• Договоров

22

Проводится анализ задолженности по срокам исковой давности, на конец каждого отчетного месяца

23

ли на предприятии дебиторская задолженность, обеспеченная векселями

24

ли используются в расчетах взаимозачеты

25

Существует дебиторская задолженность по бартерным договорам

26

ли списывается дебиторская задолженность на расходы

27

ли переносилась дебиторская задолженность на другие счета

28

ли записи в журнале регистрации выписки счетов периодически сравниваются с документами на отгрузку

29

ли суммарные итоги счетов-фактур подводятся ежедневно и сравниваются с записью в журнале-ордере

30

ли соответствующее лицо периодически сравнивает фактические продажи с плановыми продажами и контролирует существенные разницы

31

ли периодически оценивается адекватность резерва на покрытие сомнительных долгов по счетам соответствующим лицом

Оценив систему внутреннего контроля на предприятии, аудитор переходит к планированию аудита, конечным результатом которого является составление плана аудита

ПЛАН аудита дебиторской задолженности

Аудиторская фирма"Центр-аудит\"

Предприятие TOB"АГРОИНФОРМ\"

Период, проверяется 01012009-31122009

Планируемый риск средней

Запланированная существенность 10000 грн

Перечень аудиторских процедур

Исполнитель

Период проверки

Примечания

1

2

3

4

5

1

Сверка данных регистров учета дебиторской задолженности с данными главной книги

Макаренко ВЮ

1 февраля 2010 г

2

Проверка первичной документации по всем хозяйственным операциям с дебиторами

Степанов КД

1 февраля 2010 г

3

Проверка классификации дебиторской задолженности/p>

Макаренко В Ю

2 февраля 2010 г

4

Проверка санкционирования операций по отгрузке продукции, товаров

Степанов К Д

2 февраля 2010 г

5

Проверка санкционирования расчетов с прочими дебиторами предприятия

Макаренко В Ю

3 февраля 2010 г

6

Проверка правильности проведения, документального оформления и отражения в учете расчетов с дебиторами

Макаренко В Ю

4 февраля 2010 г

7

Установка наиболее крупных дебиторов и выяснения срока погашения задолженности

Степанов КД

4 февраля 2010 г

8

Проверка своевременности возврата дебиторской задолженности

Макаренко ВЮ

5 февраля 2010 г

9

Выявление объемов просроченной и безнадежной задолженности

Степанов К Д

5 февраля 2010 г

10

Проверка обоснованности списания задолженности на расходы

Макаренко ВЮ

6 февраля 2010 г

11

Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета

Степанов КД

6 февраля 2010 г

12

Проверка документального оформления и отражения в учете результатов переоценки основных средств

Макаренко В Ю

8 февраля 2010 г

13

Группировка и систематизация выявленных недостатков

Степанов КД

9 февраля 2010 г

14

Формулировка выводов по результатам аудита

Макаренко В Ю

10 февраля 2010 г

Для аудита дебиторской задолженности предприятия используют широкий спектр методов Аудитор проводит сплошную или выборочную проверку расчетов Метод аудиторской проверки аудитор определяет с зависимости от количества предприятий, участвующих в расчетах В практике аудита преимущество отдают выборочному способобу.

Проверку желательно начинать с анализа материалов инвентаризации дебиторской задолженности Аудитору необходимо выявить на основе соответствующих документов обоснованность сумм дебиторской задолженности

Кроме этого, методика аудита дебиторской задолженности предусматривает осуществление следующих процедур:

- сверка остатков задолженности в Главной книге с учетными

регистрами По результатам этого составляется ведомость;

- определение крупных дебиторов и составление их перечня;

- направление запросов на подтверждение дебиторской задолженности, в т ч и по векселям;

- проверка наличия и правильности регистрации договоров;

- проверка правильности оформления документов на отгрузку продукции и своевременное предоставление их в бухгалтерию;

- проверка расчетов по товарообменным операциям, наличие договора, акта взаимозачета т.д.;

- сбор доказательств подтверждения (опровержения) того, что текущая дебиторская задолженность признается одновременно с признанием дохода от реализации;

- проверка обоснованности списания безнадежной дебиторской задолженности на расходы;

- оформление отдельным документом выявленных при осуществлении аудита нарушений

Аудитор должен проанализировать состав дебиторов предприятия, выделить наиболее значительные, исходя из суммы долга После чего осуществить их проверку и по результатам составить такие рабочие документы (РД 13)

Перелік великих дебіторів

Важным моментом при организации учета расчетов с покупателями и заказчиками является недопущение просрочки уплаты дебиторской задолженности Особое значение при этом приобретает контроль за дебиторсь ькою задолженностью, по которой истекает срок исковой давности Необходимо своевременно выявлять таких дебиторов и принимать меры по принудительному взысканию долга (РД144).

Звірка повноти та своєчасності оплати рахунків покупцями

В случае выявления в ходе аудита просроченной дебиторской задолженности, существует необходимость в проверке правильного ее списания (РД15)

Списання дебіторської заборгованості зі строком позовної давності, що минув

По результатам аудита расчетов с дебиторами целесообразно составлять рабочий документ"Перечень обнаруженных ошибок и нарушений при проверке дебиторской задолженности"(РД 16)

Перелік виявлених помилок і порушень при перевірці дебіторської заборгованості

В целом, в ходе аудита дебиторской задолженности могут быть выявлены следующие типичные нарушения в учете:

1) неверно составлена ??корреспонденция счетов при отражении расчетов с дебиторами;

2) несоответствие данных синтетического и аналитического учета;

3) зачисление полученных сумм дебиторской задолженности на погашение задолженности неподходящих дебиторов;

4) ошибки при проведении арифметических расчетов;

5) отражения дебиторской задолженности на фиктивных счетах несуществующих клиентов или по фиктивным операциям;

6) списание недостач и хищений за счет увеличения дебиторской задолженности;

7) неверно рассчитан размер резерва сомнительных долгов;

8) ошибки при отражении дебиторской задолженности в отчетности и т.д.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы