Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Утенков КО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

2 Организация проведения внутреннего аудита

С целью осуществления внутреннего аудита предприятие может создавать аудиторскую службу или нанимать внутренних аудиторов В ходе своей деятельности внутренние аудиторы проводят обычные проверки на соответ овиднисть или осуществляют операционный аудит.

Внутренние аудиторы как субъекты аудита подчиняются руководству предприятия, поэтому проводят плановые и внеплановые проверки согласно его распоряжению

Права, обязанности и ответственность специалистов отдела внутреннего аудита регламентирующие должностные инструкции Так, для обеспечения надлежащего качества внутреннего аудита внутренние аудиторы должны иметь и такие права:

самостоятельно (с учетом норм действующего законодательства) выбирать формы и методы аудиторской проверки;

- иметь возможность знакомиться с необходимыми для проверки

документами, копировать их и т.д.;

- получать объяснения от руководства предприятия и его работников;

- привлекать сотрудников других подразделений или экспертов к проведению аудита;

- делать запросы третьим лицам о получении необходимых доказательств;

- осуществлять мероприятия документального и фактического контроля

Среди основных обязанностей можно выделить следующие:

- соблюдать целей и задач предприятия;

- проводить аудит квалифицированно и качественно;

- осуществление контрольных мероприятий непрерывно:

В соблюдать конфиденциальность относительно информации, полученной при проведении внутреннего аудита;

- документально оформлять результаты проверок;

- сообщать руководству о результатах проверок;

- расследовать факты нарушения законодательства;

- разрабатывать рекомендации по устранению выявленных недостатков и предотвращению нарушений

Отдел внутреннего аудита способствует выявлению и профилактике ошибок и мошенничества Внутренний аудит контролирует расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов, соблюдения законности хозяйственных операций, выявления допущенных злоупотреблений или нарушениемь.

Залогом эффективного функционирования службы внутреннего аудита на предприятии является проведение такого комплекса работ:

- укомплектование штата внутренних аудиторов;

- оптимальное распределение контрольных функций;

- разработка указаний по вопросам внутреннего аудита; - составление графиков составления отчетов материально ответственными лицами;

- разработка планов проведения инвентаризации;

- обеспечение сотрудничества внутреннего аудитора с юрисконсультом по вопросам соблюдения нормативной базы

Роль и функции внутреннего аудита определяется руководством предприятия и целью его развития Эффективная деятельность службы внутреннего аудита позволяет внешнему аудитору изменять характер запланированных Ован аудиторских процедур, сокращать их сроки и объеми.

Внутренний аудит должен проводиться лицами, которые имеют соответствующий уровень профессионального образования, опыт, компетенцию Существуют следующие типы структур аппарата внутреннего аудита:

1) линейно-административное подчинение (работники службы внутреннего аудита прямо подчиняются руководителю предприятия; целесообразно применять на малых и средних предприятиях);

2) линейно-штабные подчинения (служба внутреннего аудита делится на сектора, а руководитель этого органа дает распоряжение руководителям сектора, применение целесообразно на крупных предприятиях из ст накладной организационной структурой)

3) комбинированная структура (предусматривает передачу отдельным службам управления части прав и функциональных обязанностей внутренних аудиторов)

Функционирование службы внутреннего аудита на предприятии происходит согласно разработанным и утвержденным планом работ Основные цели планирования внутреннего аудита направлены на сосредоточении внимания ауд дитора на наиболее важных проблемах, подлежащих тщательной проверке Планирование помогает осуществлять координацию и контроль за процессом аудита, а также способствует рациональному распределению обязанностей и эффективному расходованию времясу.

С целью повышения качества планирования целесообразно использовать заранее разработанные стандартные планы проверки, аудитор должен подробно откорректировать, учитывая конкретные обстоятельства В процессе пр роведення аудита в план могут вноситься изменения и уточненияя.

По окончании планирования служба внутреннего аудита начинает непосредственно контрольные действия на объекте аудита в соответствии с утвержденным планом Процедура проверки, полученные по ее результатам доказательства и и соответствующие выводы сделаны аудитором обязательно должны быть задокументированы, т.е. отражены в рабочих документах.

Рабочие документы должны быть составлены с учетом следующих требований:

- наличие полной и детальной информации (информация должна быть освещена таким образом, чтобы даже лицо, не принимала участия в проверке, смогла понять ее содержание);

- отображение информации непосредственно в ходе ее получения;

- учет информации не только отчетного периода, но и предыдущего и следующего за отчетным периодам, если эта информация касается проверяемого периода;

- возможность оценки финансовой отчетности в соответствии с установленными критериями и признаков;

- наличие информации, которая может быть полезна при последующих аудиторских проверках;

- четкость и разборчивость при составлении документов;

- наличие ссылок на источники получения тех или иных доказательств;

- наличие таких реквизитов, как номер, дата, место составления документа, фамилия аудитора, его подпись

Результаты внутреннего аудита должны быть обобщены аудитором и сделаны соответствующие выводы Четко установленных форм для отчета внутреннего аудитора не существует, но, как правило, у них должна быть осветят лена такая информация:

1) перечень выявленных отклонений;

2) оценка выявленных отклонений;

3) разработаны предложения по устранению выявленных отклонений;

4) рекомендации по совершенствованию отдельных аспектов деятельности предприятия

Следовательно, внутренний аудитор по результатам своей работы составляет отчет, который дает возможность обратить внимание руководства на выявленные проблемы Отчет должен быть кратким, четким, точным, понятным и своевременным Я Как уже было отмечено, стандартной формы для этих отчетов не существует из-за многогранность объектов проверки, различие интересов руководства и т.д., но в структурном отношении итоговые документы вн утренние аудита имеют три частии:

- вводная часть (содержит информацию об объекте проверки, дату составления отчета, цель аудита, период деятельности, проверяемого информацию о лицах, участвовавших в проверке т.д.);

- аналитическая часть (содержит информацию о ходе проверки, выявленные нарушения, недостатки, положительные и отрицательные черты объекта оценки, собранные доказательства и их источники и т.п.);

- итоговая часть (содержит заключение аудитора об объекте, в разрезе тех задач как были поставлены перед аудитором в начале проверки, а также предложения по устранению выявленных недостатков и профилактики ктици нарушенийь).

Только после получения отчета внутренняя проверка считается законченной

3 Реализация результатов внутреннего аудита

Реализация результатов внутреннего аудита предусматривает осуществление следующих процедур:

- составление аудиторского отчета о результатах проведенных

службой внутреннего аудита работ;

- разработку мероприятий по устранению и профилактике выявленных недостатков;

- осуществление прогноза развития предприятия;

- разработку стратегии развития предприятия;

- контроль за реализацией материалов внутреннего аудита

Аудиторский отчет является итоговым документом по результатам аудита Хорошо составлен отчет аудитора должен стать для администрации предприятия руководством по дальнейшему развитию предприятия

Обобщение результатов внутреннего аудита содержит ряд методических приемов группирования и систематизации Это необходимо для принятия решений по устранению выявленных недостатков в деятельности и профилактики правонарушений Однородные недостатки обобщают в таблицах, схемах и т.д. Такие мероприятия помогают внутреннем аудитору вникнуть в причины недостатков и порекомендовать руководству предприятий а принять обоснованные решения по результатам аудититу.

Отчет проверяет и утверждает руководитель службы внутреннего аудита и направляет лицам, принимать меры по объектам проверки Оригинал этого документа хранится в отделе внутреннего аудита (аудитора), а копия передается руководству предприятия (подразделения), в котором проводился аудит.

По результатам внутреннего аудита руководство предприятия при участии трудового коллектива разрабатывает мероприятия по ликвидации и предотвращения повторения выявленных недостатков в дальнейшем и организует контроль троль за выполнением этих мер Таким образом, внутренний аудит активно влияет на выявление негативных явлений в деятельности предприятия, установления их причин и способствует профилактике недостатков и злоупотреблений ь в деятельности субъектов хозяйствованияя.

В целом можно отметить, что итоговые документы внутреннего аудита содержат информацию для:

- руководства предприятия;

- владельцев предприятия;

- структурного подразделения, деятельность которого подлежит проверке;

- внешних аудиторов;

- других субъектов контроля

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы