Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Утенков КО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Тема 4 Планирование, стадии и методические приемы аудита

1 Стадии аудита

Аудиторская проверка - это сложный и многогранный процесс, который состоит из большого количества разнородных процедур, а потому ее условно можно разделить на следующие стадии:

1) доопытные (начально-организационная);

2) исследовательская;

3) завершающая

доопытные стадия включает процедуры организационного характера, направленные на создание необходимых условий для качественного проведения аудита в установленный срок На данной стадии осуществляется:

а) выбор объекта аудита, а именно: определение первоочередности проверяемой формирование бригады аудиторов, назначение аудита;

б) организационно-методическая подготовка аудита, которая состоит из изучения состояния экономики объекта; разработки плана аудита; выбора методики аудита, разработка плана-графика аудита, составление программы аудит авторское поверки.

Исследовательская стадия представляет собой непосредственное выполнение аудиторских процедур по проверке производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия Данная стадия включает:

- первоочередные действия на объекте аудита;

- обследование объекта аудита;

- корректировка программы аудита (при необходимости);

- уточнение плана-графика аудита (при необходимости);

- выполнение аудиторских процедур;

- проверка полученных данных

Завершающая стадия предусматривает обобщение и реализацию результатов аудита На этой стадии происходят:

- группировка и синтезирования выявленных недостатков;

- обобщение и изложение результатов аудита в аудиторском заключении или отчете;

- обсуждение результатов аудита с руководством предприятия-заказчика;

- разработка проекта профилактических мероприятий; - принятие решений по результатам аудита; - контроль за выполнением принятых решений

2 Основные принципы планирования аудиторской проверкии

Планирование любой деятельности является залогом ее успешности Аудиторскую проверку также нельзя проводить без детального планирования Спланировав аудит, аудитор подходит к работе более подготовленным, щ что улучшает качество аудита, минимизирует время, потраченное на проверку, затраты на риск, связанный с аудитоом.

Согласно МСА 300"Планирование"аудитор должен планировать свою работу так, чтобы аудит был проведен эффективно Планирование означает разработку общей стратегии и детального подхода к предполагаемой й сущности, сроков и границ аудит меж аудиту.

Необходимо различать планирования работы аудиторской фирмы в целом и планирования аудита конкретного предприятия, о чем и пойдет речь далее

Концепция стратегического планирования аудиторской проверки представляет собой попытку развить методику аудиторской проверки в соответствии с требованиями настоящего Стратегическое планирование выступает как важная соединяю юча звено между теорией и практикой проведения аудиторской поверкии.

Стратегическое планирование выполняет две основные функции:

1) описательную, которая обеспечивает общее описание проверки;

2) распорядительную, которая способствует оформлению плана конкретной проверки

Стратегическое планирование имеет стратегический, тактический и оперативный уровни есть, концепция стратегического планирования предусматривает построение аудита на поэтапной основе

На первом этапе осуществляется разработка стратегии аудиторской проверки, которая имеет целью организацию процесса аудита и применение общей методики проведения проверки в соответствии с требованиями международных дних стандартов аудита и принципиального понимания современного экономической среды и хозяйственной деятельности предприятий.

На втором этапе при составлении общего плана и программы аудита учитывают сферу деятельности конкретного предприятия и присущих ей рисков, выбранную стратегию бизнеса, предыдущие взаимоотношения с к клиентом (если таковые были) тощ.

касается третьего этапа, то при проведении детальной аудиторской проверки выполнения работ необходимо периодически сравнивать с планом и, в случае необходимости, корректировать плановые задания, вносить изменения и дополнит ния с планом и программы аудиторской поверки.

При планировании аудитор разрабатывает и документально оформляет план аудита, определяет в нем сущность ошибок и осуществляет аудит по этому плану План аудита - это документ, который содержит взаимосвязанный т и последовательный перечень работ для достижения определенной мети.

Важное значение в этой связи приобретает определение уровня существенности Процесс определения критерия существенности состоит из двух частей:

1) предварительное суждение о существенности на уровне финансовой отчетности в целом, которое заключается в определении максимальной погрешности, которая, по мнению аудитора, хотя и свидетельствует о наличии ошибок в финансовой ресниц отчетности, но еще не влияет на решение пользователей

2) предварительное суждение о существенности по сегментам предполагает рассмотрение возможности искажений сравнительно небольших сумм, которые в совокупности могут повлиять на финансовую отчетность

Модель процесу планування аудиту

Рис 41 Модель процесса планирования аудита

Итак, суждения о существенности - это одно из важнейших решений, принимаемых аудитором, а потому требует высокого уровня профессионализма Аудитор еще на начальной стадии планирования должен определиться и с суммарной погрешностью финансовой отчетности, которую он будет рассматривать как критерий существенности Но в процессе проведения аудита аудитор может изменить свое предыдущее суждение о существенности, учитывая те или иные обстоятельствни.

От установленного уровня существенности зависят характер, срок и объем аудиторских процедур, а также размер гонорара Чем ниже установленный уровень существенности, тем большим будет объем аудиторских процедить дурь и, соответственно, гонорар Однако следует понимать, что сущность не является абсолютной величиной, а поэтому не нужно устанавливать ее количественный критерий, но на практике аудитор определяет уровень существенности сам е с помощью чисел Единой методики установления уровня существенности, тем более количественного Его расчета, не существует При установлении уровня существенности следует рассмотреть факторы, влияющие на суждение я аудитора о существенности, количественную базу и качественные факторники.

Если за количественную базу взять прибыль до налогообложения, то уровень существенности будет ниже, чем при выборе за основу стоимости имущества Прибыль является результативным показателем, поэтому включает возможны существенные разоблачена ивлення информации многих разделов финансовой отчетностиі.

В целом же в соответствии с МСА 300"Планирование"при планировании аудиторской проверки аудитор должен обратить внимание на следующие вопросы: понимание бизнеса клиента, а именно главных факторов, впливают во на деятельность предприятия, важных характеристик деятельности предприятия, его организационной структуры, процесса производства, финансовых результатов и т.д. - понимание учета и системы внутришньог в контроля, в частности методологии и принципов бухгалтерского учета на предприятии, механизма осуществления внутреннего контроля и др.; - изучение рисков и существенности ошибок, которое предусматривает оценку риз ику внутреннего контроля и его эффективности и оценку личного аудиторского риска, определение существенности ошибок для целей аудита и т.д. - определение видов, времени и полноты процедур, а именно уста влення возможности оперативного внесения изменений в отдельные направления аудита; влияния информационных технологий, работы внутренних аудиторов на процесс аудита и др.; - координация, руководство, сопровождение и надзор в процессе осуществления аудита, направлено на подбор исполнителей аудита и распределение обязанностей между ними, установление возможности привлечения других специалистов, которые не являются аудиторами, и т.д. - другие вопро ния (возможность возникновения сомнения относительно предположения о непрерывности деятельности предприятия; обстоятельства, требующие особого внимания, условия задачи по аудиторской проверки и любые обязанности, о условленные законодательством; характер и время предоставления заключения и т.д.) Проводя аудиторскую проверку финансовой отчетности аудитор должен получить информацию о бизнесе клиента в объеме достаточном для обнаруженных ния и понимания событий и операций, которые, по мнению аудитора могут существенно влиять на формирование аудиторского заключениякого висновку.

Согласно МСА 310"Знание бизнеса\", уровень знаний аудитора, необходимый для проведения аудиторской проверки, состоит из общего знание экономики и отрасли, в которой работает субъект хозяйствования ния, а также из конкретных знаний о его деятельностидіяльність.

Если перед принятием задачи аудитор получает предварительные сведения об отрасли, структуре собственности, руководство и деятельность предприятия, то после согласования на выполнение аудито орских услуг необходимо собрать дополнительную и подробную информации.

Получение знаний о бизнес осуществляется на всех стадиях аудиторской проверки, но основа этих знаний формируется на начальной стадии Итак, аудитор может получать данные сведения из таких источников:

предыдущий опыт работы с этим предприятием;

общения с работниками предприятия;

общения с внутренними аудиторами и ознакомление с их отчетами;

общения с другими аудиторами, юристами, консультантами, которые предоставляли услуги этому субъекту хозяйствования;

общения с третьими лицами, которые сотрудничают (сотрудничали) с субъектом хозяйствования;

публикации, касающиеся отрасли (официальная статистика, отчеты, статьи и т.п.);

законодательство, регулирующее деятельность предприятия;

посещение административных зданий и производственных помещений предприятия;

документы, подготовленные предприятием Для эффективного использования знаний о бизнесе аудитор должен выяснить влияние бизнеса на финансовую отчетность в целом

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы