Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Утенков КО.
  СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

3 Составление плана аудитау

Качественное планирование аудиторской работы способствует обеспечению должного внимания к важным участков аудита, определению возможных проблем и выполнению работы в сжатые сроки.

Рассмотрев все вышеназванные вопросы, аудитор составляет план аудита.

ПЛАН АУДИТА

Организация, проверяется Период аудиту____________

Количество человеко-часов на перевирку_________________

Руководитель аудиторской перевирки_________________

Планируемый аудиторский ризик___________________

Запланированная суттєвість_________________________________

З / П

Планируемые виды работ

Период проведения

И Исполнитель

Примечание

1

Получение общей информации о предприятии

2

Предварительная оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

3

Определение аудиторского риска и существенности ошибок

4

Ознакомление с результатами предыдущего

контроля

5

Наблюдение за проведением инвентаризации

6

Аудит учредительных документов

7

Аудит состояния внутреннего контроля

8

Аудит отдельных статей актива баланса

9

Аудит отдельных статей пассива баланса

10

Аудит отчета о финансовых результатах

11

Аудит отчета о движении денежных средств

12

Аудит отчета о собственном капитале

13

Анализ финансового состояния предприятия

14

Составление аудиторского заключения (отчета)

Руководитель аудиторской фирми_____________________________

(подпись)

Руководитель аудиторской перевирки__________________________

(подпись)

Таким образом, план аудита конкретного предприятия, должен содержать следующие основные элементы: название проверяемого предприятия; период аудита, количество человеко-часов, необходимое для проведения перев ки, фамилию и инициалы руководителя и исполнителей проверки; запланирован аудиторский риск; запланирована сущность, перечень запланированных работ; сроки, в которые должны быть проведены каждый из видов робе т Утверждают данный план руководитель аудиторской фирмы и руководитель поверкии.

План аудита - это аудиторское документ, который имеет вид таблицы и содержит перечень аудиторских процедур, которые должны быть проведены во время предварительно запланированного аудита Он помогает осуществлять руко вництво со стороны фирмы проведением аудита и контролировать работу аудиториейв.

До того, как персонал аудиторской фирмы начнет осуществлять подробную аудиторскую проверку, необходимо ознакомить его с программой аудиторской проверки конкретного предприятия и обсудить все проблемы мы, которые ему присущи, и выделить области с высоким уровнем аудиторского риска.

В процессе осуществления аудита возможные изменения или уточнения в план аудита, мотивация которых должна быть задокументирована Планирование осуществляется постоянно в течение всего срока выполнения задания по аудиторской кой проверки вследствие изменения обстоятельств или неожиданных результатов аудиторской поверкии.

По каждому разделу плана аудита в рабочей документации аудитора делаются соответствующие записи и выводы, которые используют в дальнейшем при подготовке аудиторского заключения или отчета.

4 методических приемы и процедуры, применяемые в аудитеі

Аудит выполняет свои функции с помощью собственного метода, который является системой методических приемов и конкретных методик Реализация любого метода, в том числе финансово-хозяйственного контроля и аудита, осуществляется с помощью определенных процедурахр.

Процедура (от лат ргосесио - прохожу, видбуваюсь) - это понятие, которое устанавливает выполнение определенных действий средствами труда над предметами труда с целью познания, преобразования или совершенствования их для достиж ния оптимуму.

Контрольные функции в хозяйственном механизме осуществляются с помощью контрольно-аудиторских процедур, выработанных наукой и практикой Контрольно-аудиторские процедуры реализуют методические приемы ко онтроль и аудита, поэтому их характеризуют по тем функциям, которые они выполняют в контрольно-аудиторском процессеі.

Итак, исследование объектов аудита осуществляется с помощью отдельных методических процедур В целом методические процедуры можно разделить на следующие группы::

1) теоретические;

2) документальные;

3) практические;

4) экономические.

Теоретические процедуры базируются на философских методах познания, а именно анализ, синтез, индукция, дедукция и т.д. Они применяются для выявления общего состояния объектаа.

Документальные процедуры включают в себя исследование документов, нормативное сравнение, сопоставление, встречные проверки и т.д..

Обычаи предусматривают осуществление обмера, взвешивания, инвентаризации, химического анализа, контрольного запуска сырья в производство и др..

Экономические процедуры основном базируются на применении методов экономического анализа (отраслевой сравнительный анализ, анализ учетных и отчетных данных за несколько периодов, вычисления индексов и ТД).).

Только всестороннее исследование хозяйственных операций с применением различных приемов и процедур позволяет правильно оценить объекты аудита и избежать ошибок.

Каждый конкретный методический прием предусматривает осуществление определенных действий со стороны аудитора, как это представлено в табл 41.1.

таблицы 41 Методические приемы аудитату

Название методического приема аудита

Сущность приема

Инвентаризация

Проверка фактического наличия и состояния активов предприятия, расчетов, финансовых ресурсов и т.д., после чего осуществляется документальное оформление полученных результатов, сравнение данных инвентаризации ции с данными учета и принятия решений по результатам инвентаризации

Контрольные замеры, взвешивание, обмеры и т.д.

Выбор методики и объемов проведения контроля, осуществление непосредственно контрольных процедур по выбранной совокупности и оформления результатов контроля

Технологический и химико-лабораторный контроль

Проведение мероприятий для организации технологического и химико-лабораторного контроля, выбора методики и после этого проведение мероприятий контроля и оформления его результатов

Экспертизы разных видов

Осуществление организационных мероприятий проведения экспертизы (определение необходимости в экспертизе определенного вида, привлечения экспертов, подбор объектов исследования), проведение экспертизы и оформления резуль ьтатив экспертиз

Служебное расследование

Организация служебного расследования, проведения опроса должностных лиц и других участников конфликтных ситуаций, изучение их письменных свидетельств, сопоставление с нормативно-правовыми актами, оформленных ния результатов служебного расследования

Эксперимент

Осуществление организации эксперимента и его нормативно-правовое обоснование, выбор методики проведения эксперимента и осуществления непосредственно самого эксперимента, по результатам которого оформляют не еобхидни документ

Экономический анализ

Выбор методики и объекта проведения экономического анализа, проведения необходимых аналитических процедур и оформление результатов анализа

Статистические расчеты

Выбор объектов, методики и информационного обеспечения расчетов, осуществления статистических группировок и обобщения и оформления результатов статистических расчетов

Исследование документов

Выбор объектов контроля и их нормативно-правового обеспечения, осуществления непосредственно проверки документов (по форме и содержанию, встречная проверка, взаимный контроль операций, аналитическая и логических ческая проверка т.п.), оформление по результатам исследования соответствующих документе

Обобщение и реализация результатов аудита

Выбор однотипных нарушений, выявленных на объекте аудита, их обобщение и оформление результатов аудита

Аналитическое группирование

Осуществление классификации и группировки выявленных недостатков хозяйственной деятельности по отдельным признакам, составление таблиц, схем, графиков, сведений, машинограммы по данным выявленных недостатков или оши лок во время аудита предпри

Юридическая оценка результатов аудита

Рассмотрение пояснительных записок должностных и материально ответственных лиц, других работников по вопросам правонарушений в хозяйственной деятельности, изучение других материалов аудита и осуществления их пр равовои оценка

Систематизация результатов аудита

Осуществление систематизированного группирование результатов контроля в аудиторском заключении или аудиторском отчете

Принятие решений

Принятие владельцем предприятия, проверялось, решений по результатам аудита и вследствие этого издания приказов, распоряжений, служебных писем по устранению выявленных недостатков или проведения профи илактичних западе

Контроль за выполнением принятых решений

Проведение наблюдения на конкретном объекте с целью получения информации об изменениях на нем согласно управленческими действиями по результатам контроля, получения объяснений о достигнутых результатах от руководителей структурных подразделений предприятий

Контрольно-аудиторские процедуры по назначению в применении приемов контроля можно разделить на организационные, моделирующие, нормативно-правовые, аналитические, расчетные, счетно-вычислительные, логики Ичне, сравнительно-сопоставимые тощ.

Организационные процедуры предусматривают выбор специалистов для выполнения контрольных функций, оформление организационно-распорядительной документации (приказы, распоряжения, графики и т.п.), установление объекте ов и выбор методики контрол.

Моделирующие процедуры представляют собой построение организационных и информационных моделей объектов контроля, позволяющие оптимизировать проведение контроля за временем и качественными характеристиками с примен анням вычислительной техники способом моделирования, например, устанавливают нормативно-правовую и фактографическую информацию, касающуюся объекта контроля, создают информационный образ.

Нормативно-правовые процедуры заключаются в проверке соответствия функционирования объекта контроля правилам, предусмотренным нормативно-правовыми актами (например, соблюдение трудового законодательства в тру вдова отношениях на предприятиях; соблюдение основных положений по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов при проведении инвентаризации.

Аналитические процедуры предусматривают разделение объекта контроля на составные элементы и исследование их с применением специальных методик.

Расчетные процедуры - это проверка достоверности количественных и стоимостных измерителей хозяйственных операций, расчет обобщающих показателей, характеризующих объект контроля (показатели продукт ности труда, выполнения плана реализации продукции и т.п..

Счетно-вычислительные процедуры применяются при проверке количественной характеристики объектов контроля К ним относят - установление стоимости товаров в соответствии с рыночными ценами, проверку пра авильности начисления заработной платы рабочим, расчетных отношений и т.п. Кроме того, их используют при инвентаризации, исследовании документов, экономическом анализе, статистических расчетах экономико-математических методах, других методических приемах контроллю.

Логические процедуры основываются на применении приемов логики в процессе контроля Используют их в сочетании с другими контрольно-аудиторскими процедурами (например, при проверке документов, эконо омико-математических расчетах, экономическом анализе).

Сравнительно-сопоставимые процедуры предусматривают сравнение и сопоставление объекта с его аналогом, утвержденным образцам, нормативно-правовыми актами для выявления отклонений от них Следует отметить, что при ичины отклонений исследуют с помощью других контрольно-аудиторских процедур Сравнительно-сопоставимые процедуры широко используют вместе с другими методическими приемами контроля, но особо важную роль они играют при исследовании документеів.

 
  СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы