Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит: организация и методика - Огийчук МФ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

ГЛАВА 5 аудиторского риска и оценку системы внутреннего контроля

51 Аудиторский риск

В условиях рыночной экономики сохраняется угроза того, что предприятия в связи с экономическими и политическими причинами могут снизить эффективность производства или же вовсе разориться есть возникнут ь такие обстоятельства, когда производственные объекты совсем прекратят свою деятельность и станут банкротамим.

В таких случаях производственные или финансово-экономические процессы осуществляются вопреки воле товаропроизводителей, дилеров, аудиторов При этом результаты деятельности предприятия не совпадают с поставленной цил лью, а субъекты, не уверены в своих ожидаемых результатах, то есть они подпадают под экономический ризык.

С другой стороны, при анализе или проверке предпринимательской деятельности таких предприятий может возникнуть ситуация, когда аудитором допускается ряд ошибок в установлении фактов действительности и оценке Эффективно ности состояния учета и контроля, которые не способствуют выведению объекта проверки кризисных ситуации.

Таким образом, риски, возникшие в таком случае, можно классифицировать по двум видам: производственные, в том числе банковские, и аудиторские

К первому виду рисков можно отнести те риски, которые заложены в саму деятельность производственных и других предприятий и банков В таком случае производственный риск можно охарактеризовать как ожидание таких рез результатов, когда фактические поступления от производственной деятельности могут быть значительно меньше, чем запланированные Такую же характеристику можно дать и рискам от банковских послеуг.

Производственные риски делят на экономические (коммерческие) и политические

Экономические риски могут быть внешние и внутренние К внешним рискам относятся: государственные, стихийного бедствия, падения обще рыночных цен, валютные, нововведений, инфляционные, банковских операций и ликвиднойі.

Внутренние производственные риски зависят от вида предприятия Зависимость их определяется размером, могуществом предприятия, по отношению к собственности и принадлежности по отраслям

Во аудиторским риском понимают возникновения ситуаций, при которых аудитором допускаются ошибки, когда он устанавливает факты действительности

К аудиторских рисков относят: наследственный (присущий), риск контроля и риск выявленных ошибок

52 Риск внутреннего контроля (наследственный риск), риск контроля, риск выявленных ошибок

Оценка рисков и внутреннего контроля изложена в международном (национальном) стандарте аудита № 400"оценка рисков и внутренний контроль\"

При проверке аудитор должен достаточно понимать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, чтобы спланировать аудиторскую проверку и разработать эффективный аудиторский подход

Аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и для разработки аудиторских процедур, чтобы обеспечить уменьшение этого риска до допустимо низкого уровня

Аудиторский риск - это риск того, что аудитор выразит несоответствующее аудиторское мнение, если финансовые отчеты содержит существенно искаженную информацию

Аудиторский риск делится на три разновидности:

o присущ риск;

Риск контроля;

Риск необнаружения

Как указано в международном стандарте № 400, присущий (наследственный) риск - это риск искажения остатка на счете (или класса операций), который может быть существенным, отдельно или вместе с искривлением остатков в на других счетах (или классов операций), если предположить отсутствие соответствующих мер внутреннего контрол.

Присущий риск

есть, присущ риск связан с производственной и хозяйственной деятельностью предприятия При этом он играет роль на накопление условий, которые повышают риск как внутренних, так и внешних факторов:

* занижения цен на реализованную продукцию;

* снижение качества продукции;

* организационно-управленческая структура предприятия;

* подбор и расстановка кадров;

* организация внутрихозяйственного контроля:

* состояние бухгалтерского учета и действенность учетной политики Снижение цен на продукцию может произойти за счет появления на внешнем рынке конкурентов с более качественной и более дешевой продукцией

Несоответствие организационно-управленческой структуры может привести к снижению эффективности работы предприятия, что в дальнейшем может привести даже к дефолту

От правильного подбора и расстановки кадров зависит производительность труда, качество продукции и рентабельность производства

Отсутствие надлежащего учета и контроля на предприятии приводит к несвоевременному отражение на бухгалтерских счетах, искажению на них остатков

Риск контроля

Риск контроля - это риск того, что искажения остатка на счете (или класса операций), которые могли бы возникнуть и которые могли быть существенными, отдельно или вместе с искривлением остатков на других счетах (а или классов операций), нельзя будет своевременно предотвратить (или обнаружить и исправить его) с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контрол.

есть, риск контроля - это опасность того, что искаженная информация не может быть обнаружена или ее можно предотвратить с помощью системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля есть, можно ск говорить, что риск контроля зависит от системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контролю.

Аудитор не может быстро сделать исправления ошибок в отчетности В этом случае он должен оценить такую ??ситуацию и определить величину риска При этом аудитор также оценивает надежность системы бухгалтер рского учета и внутреннего контроллю.

Особенно влияет на риск контроля, риск системы бухгалтерского учета, когда допущенные ошибки в документировании хозяйственных операций

не точно записи в первичных документах влекут за собой перенос этих данных в регистры, а затем и в финансовой отчетности

Риск необнаружения

Риск необнаружения - это риск того, что аудиторские процедуры по существу не обнаружат искажение остатка на счете (или класса операций), которые могут быть существенными, отдельно или вместе с искажениями Остатки ей на других счетах (или классов операций.

есть, риск необнаружения характеризуется тем, что часть существенных ошибок может быть не выявлена ??в результате неправильного выбора комплекса процедур или несоответствия подбора методических приемов

Величина риска выявления тесно связана с риском системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля В этой связи аудитор должен предусмотреть внести в план более полный список аудиторских работ, подлежащих проверке Однако, судьба погрешности при проверке хозяйственных операций может присутствовать, что и будет величиной риска необнаружения Аудитору необходимо принять все меры, чтобы снизить ве личину риска необнаружения, применить более рациональные процедуры проверки и методы контрололю.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы