Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит: организация и методика - Огийчук МФ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

59 Организация внутреннего аудита, его сущность, объекты и субъекты

Объектом внутреннего контроля является производственная, хозяйственная и финансовая деятельность организации, проверяется Основным средством проверки есть документы, потому что все факты, которые заносятся в акт поверки ки, и все выводы по результатам исследований должны быть обоснованы определенными документами и другими отчетно-учетным материалами.

Кроме первичных документов до детальных объектов проверки можно отнести:

o плановые и сметные материалы;

o данные периодической бухгалтерской и статистической отчетности;

o регистры отчетного бухгалтерского учета;

o оборотные ведомости и карточки аналитического учета;

o договоры и другие оперативные документы, материалы ревизий, исследований и проверок органов вневедомственного, ведомственного и специализированного контроля;

o приказы и распоряжения руководителей предприятия, ревизуемого

Порядок использования объектов проверки определяет ее цель Например, исследование и анализ хозяйственной деятельности в некоторых случаях могут не иметь контрольных функций Они проводятся для изучения действие тельности хозяйства в целом или его отдельных операций для выявления причин и факторов отклонений от нормы, не связанных с проверкой законности операций Если исследования определяет состояние той или иного й части работы, а анализ хозяйственной деятельности выявляет причины и факторы найденных отклонений от нормы, то документальная проверка должна установить конкретные факты нарушений Таким образом, за хара ктер использование материалов проверка хозяйственной деятельности отличается от других форм проверок Поэтому проверяющие должны использовать в своей работе такие методы и формы проверки, отв овидають тем или другим намерениеммірам.

Субъектами внутреннего контроля являются: администрация предприятия, руководители структурных подразделений, отдел менеджмента, бухгалтерия, внутренний аудит, общественная организация, постоянно действующая инвентариза ацийна комиссия и юридическая служба (рис 591.1).

Контрольно-ревізійна служба внутрішнього контролю

Рис 591 Контрольно-ревизионная служба внутреннего контроля

Составной обязанностей администрации является контроль за производственной и хозяйственной деятельностью проверяемого предприятия Чаще всего они используют итоги проверок внутреннего аудита (ревизионных комиссий) бухгалтерии, отделов менеджмента и других субъектов контроля и анализа, которые есть на предприятии Отдел менеджмента осуществляет планирование производства, ведет контроль за выполнением задань.

Бухгалтерия ведет учет процессов заготовки ценностей, производства и реализации продукции Осуществляя контроль за величиной себестоимости продукции, бухгалтерия определяет рентабельность производства продукц этиї.

Субъектами внутреннего аудита, как правило, ревизионные комиссии предприятий В отдельных случаях они преобразованы во внутренний аудит Такие преобразования отличаются от ревизионных комиссий тем, что их воз олюють дипломированные или сертификат Кроме того, при этом организационная работа аудиторской группы отличается от деятельности ревизионных комиссий тем, что в ней более четко осуществляется планирования последующих работ, качественно проводятся проверки и ревизии, осуществляется полная реализация материалов по результатам поверкирки.

510 Задача внутреннего контроля

Внутренний контроль является одним из наиболее эффективных методов, необходимых для деятельности, связанной с непроизводственными затратами средств и повышением рентабельности производства хозяйственных образований Таки им образом, в главной задачи внутреннего контроля можно отнести выявление внутренних резервов предприятия, которые будут использованы для стабилизации деятельности хозяйственных образований как в поточном в периоде, так и на перспективу Для выявления таких резервов нужна упорная работа всех структурных подразделений предприятия, для которых должны быть созданы условия, которые предоставляли бы глубокое иссл ния деятельности объекта Кроме того, этому должно способствовать создание нормальных условий работы самого предприятия: примерно поставленный учет всех активов и пассивов, налажен контроль за производственной действие льнистю объекта, решения вопросов подготовки и переподготовки кадрерів.

К более детальных задач внутрихозяйственного контроля можно отнести:

* проверку хозяйственных операций на производственных объектах с целью выявления экономного использования материальных ресурсов;

* проверку рационального использования рабочей силы;

* проверку внедрение прогрессивных методов ведения производственных процессов;

* установление выполнения функций в принятии решений по управлению хозяйством;

* определение оперативного и стратегического уровня развития хозяйствующего субъекта;

* своевременное выявление и ликвидация негативных проявлений, влияющих на снижение эффективности производства

Кроме того, в задачи внутрихозяйственного контроля можно включить ряд требований, которые он должен выполнить, а именно:

- недопущение перерасхода отдельных статей затрат на продукцию;

- недопущение хищения товарно-материальных ценностей и денежных средств;

- недопущение наличия внештатных работников административно-управленческого персонала;

- недопущение неправильного составления отдельных хозяйственных операций;

- недопущение несвоевременного составления бухгалтерской и финансовой отчетности;

- недопущение несвоевременного выполнения графика документооборота

Задачу проведения внутреннего контроля возлагаются прежде всего на ревизионные комиссии или рабочих внутреннего аудита На главного бухгалтера возлагается ответственность за состояние внутреннего в контроля организации Главные бухгалтеры и работники внутреннего аудита должны организовать внутренний и внешний контроль так, чтобы предъявить руководителю предприятия все необходимые материалы, ис использованные для безошибочного текущего управления предприятием и на перспективву.

Основными способами внутреннего контроля является фактический и документальный К фактического контроля можно отнести: инвентаризацию (измерение, обмеры, взвешивание), лабораторный анализ, служебные розслидув ния, эксперимент, нормативная проверка, контрольное запуска сырья в производство Документальный контроль включает: экономический анализ, математическое моделирование, исследование документов, встречную проверку, взаимную проверку, сравнимуюня.

Очень важным приемом проверки фактического контроля является инвентаризация Инвентаризация - это проверка ценностей в натуре на определенную дату При проведении инвентаризации инвентаризационная комиссия, как правило, не пользуется никакими бухгалтерскими документами Она составляет акт по результатам проверки товарно-материальных ценностейтей.

Инвентаризации бывают: плановые, внеплановые, а также полные и частичные

Чаще инвентаризации проводятся постоянно действующей инвентаризационной комиссии:

o при смене материально ответственных лиц;

o перед составлением годовой отчетности;

o в установленные действующими нормативами сроки;

o по заданию судебно-следственных органов;

o при переоценке ценностей;

o при передаче ценностей другим организациям;

o при аудиторских или ведомственных проверках

При инвентаризации используют такие фактические приемы, как обмер и взвешивание

К фактическим приемов документального контроля можно отнести контрольный запуск сырья в производство Этот прием можно также отнести и к документального контроля Его суть заключается в том, что за к опомогою запуска сырья в производство устанавливаются нормы расхода сырья на единицу готовой продукции Например, с помощью такого приема можно определить выход готовой продукции с определенной (в идомои) количества сырья, часто этот прием используется при определении выхода масла из одного центнера сырьяини.

К фактическим приемов проверки относят также:

o обследования;

* непосредственный контроль качества продукции на рабочих местах;

* контрольные проверки;

o контрольный объем выполненных работ, например, в капитальном строительстве;

* контрольные дойки, сбор яиц используют для исследования полноты оприходования продукции;

o контрольный намолот зерна используют для установления полноты оприходования продукции

При проведении внутренних проверок используют все приемы документального контроля Часто для расчета объемов полученной продукции (грубых кормов) и нефтепродуктов, а также определение единицы эти себестоимости продукции применяют приемы математического моделирования Например, норму высева на 1 га определяют по математической модельюю:

где Я - норма высева семян, кг;

А - абсолютный вес 1000 зерен, г;

к - необходимое количество всех зерен на 1 га;

V - хозяйственная пригодность семян в%

Себестоимость одного центнера зерна определяют по формуле:

где С - себестоимость 1 ц зерна, грн, 5 - сальдо, А - оборот;

0 - начало отчетного периода; / - отчетный период;

Д-дебет счета; С - счет;

ЗПУ - затраты на побочную продукцию;

П0 - масса основной продукции, ц;

П - масса зерноотходов, ц;

х - содержание полноценного зерна в зерноотходов

К документальных приемов проверки относят нормативную проверку Нормативная проверка - это установленные нормы расхода сырья на единицу продукции Например, определение нормы расхода кормов н на одну голову КРС, или количество расходования зерна на 1 га посевной площади и иін.

В последнее время широко используется прием документального контроля - сопоставление (сравнение) В результате использования данного приема можно установить результаты исследования аналогичного объекта а Так, например, для установления величины сбора урожая с аналогичных площадей необходимо сравнить две подобных участка по площади и размещением При сравнении двух различных участков по площади пользуются м етод пропорционального подсчетанку.

К документальных приемов контроля можно отнести:

o счетную проверку;

o приемы специальных расчетов; статистические приемы;

o приемы экспертной оценки документов;

o балансовый метод;

o справки;

o объяснения материально ответственных лиц

Согласно требованиям национального норматива аудита Украины № 400"Оценка рисков и внутренний контроль"при проведении аудиторской проверки аудитор должен быть уверен в функционировании системы и внутреннего контроля и аудита В этом случае аудитору можно утверждать, что все приемы и способы, которые используются при проведении внутреннего аудита, дают положительные результат результати.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы