Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский и налоговый учет автотранспорта и перевозок - Базилюк АВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

810 Налоговый учет доходов

Объект налогообложения Объектом налогообложения, согласно Налоговому кодексу, является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется уменьшением суммы доходов отчетного периода на себестоимость реале изованих товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового период.

Кодексом определен порядок признания доходов и их состав

Доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по соответствующей датой и на основании соответствующих документов

Дата признания дохода Датой доходов от предоставления услуг и выполнения работ признается дата составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства который подтверждает выполнение работ или оказание услуг

Документальное подтверждение доходов Порядок документального оформления выручки от автоуслуг рассмотрено выше в этом разделе пособия Итак, для целей налогообложения в соответствии с условиями перевозок такими первичными документами являются:

- акт приема-передачи выполненных работ (для грузовых перевозок);

- ведомость продажи билетов (ф № 20-АСС) (для пассажирских перевозок с целью определения общей выручки предприятий транспортного комплекса);

- акт приема-передачи выполненных транспортных пассажирских услуг (для перевозчика - АТП);

- акт приема-передачи выполненных автостанционных услуг (для автостанций, вокзалов);

- акт приема-передачи выполненных услуг по сбору страховых взносов (для страховой компании)

Виды доходов Доходы любого предприятия в целях налогообложения состоят из:

- дохода от операционной деятельности;

- других доходов

В состав налогооблагаемых доходов не включаются отдельные их виды, прямо указанные в НКУ, в частности:

- сумма предоплаты и авансов, полученная в счет оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

- суммы налога на добавленную стоимость, полученные (начисленные) плательщиком налога на добавленную стоимость, начисленного на стоимость продажи товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением случаев, когда во дприемство-продавец не является плательщиком налога на добавленную стоимость, тощ.

Основные и прочие доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение налогоплательщиком доходов, обязательность ведения учета и хранения которых предусмотрена правилами ведения ния бухгалтерского учета, и других документов, установленных в Кодексе Кроме указанных выше актов на выполненные услуги, могут применяться также справки-расчеты и другие документы в соответствии с с ути операции, которая образует Дохед.

Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов

Доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не менее суммы компенсации, полученная в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств, и включает доход от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в том числе вознаграждения и компенсации комиссионера (поверенного, агента и т.п..

В Кодексе определены особенности признания доходов от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг для отдельных категорий налогоплательщиков или доходов от отдельных операций Однако деятельность авто отранспортних предприятий от предоставления услуг облагается в общепринятом порядке с учетом особенностей налогообложения отдельных операций (их было рассмотрено в этом разделе).

Источники налоговой информации Суммы доходов от операционной деятельности формируют на базе данных бухгалтерского счета 70, в частности субсчета 703"Доход от реализации работ и услуг"При этом анализируется состав и происхождение таких доходов и выбираются те из них, которые от дповидають критериям нормы соответствующей статьи Кодекса часть доходов определяется по методу начислений, что находит отражение по дебету счетов дебиторов (заказчиков) - 36,37 и кредиту субсч унка 703 Дата и сумма оплаты за услуги не имеют значенияають значення.

С другой стороны, в автотранспортных предприятиях, получающих ассигнования из бюджета (дотации, компенсации) целевого характера, по-особому признается доход в части бюджетного финансирования - за д датой фактического получения такой компенсации из бюджета есть по кассовому методу Обязательным условием такого метода является целевой характер полученных средств из бюджетов и фондов социального страхования отв овидно к норме п 1372 статьи 137 НКУ Поэтому данные счета 70 в АТП не всегда совпадать с данными налогового учета доходеходів.

Состав других доходов Датой отражения других доходов является дата их возникновения согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено нормами Кодекса Другие доходов включают:

- доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями;

- доходы от операций аренды (лизинга), определенные согласно пункту этого раздела;

- доходы по операциям в иностранной валюте, в том числе доход от курсовой разницы, торговли ценными бумагами и дериваты-вами, осуществления банковских операций и других операций по предоставлению финансовых п услуг

- суммы штрафов и (или) неустойки или пени, фактически полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;

- суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, стоимости товаров, работ, услуг, безвозмездно полученных пл латников налога в отчетном периоде, определены на уровне, не ниже обычной цены, кроме случаев, когда операции по предоставлению (получения) безвозвратной финансовой помощи проводятся между плательщиком п одатку и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица

- суммы дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученные налогоплательщиком;

- доходы, не учтенные при исчислении дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном периоде;

- доход от реализации необоротных активов, имущественных комплексов, оборотных активов и т.п.

Указанные доходы учитываются в АТП на бухгалтерских счетах 71, 72, 73, 74, 75 Для целей налогового учета суммы таких доходов анализируют с аналитическими позициями и, соответственно, включают (не включают ть) в базу налогообложенияя.

Наиболее характерными отличиями в предприятиях транспорта могут быть такие позиции доходов, которые учитываются в бухгалтерском учете по методу начислений, а в базу налогообложения включают по к кассовым методом

- суммы дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученные налогоплательщиком;

- суммы штрафов и (или) неустойки или пени, фактически полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;

- суммы государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которое возвращается в его пользу по решению суда;

- суммы возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, которые остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода, т.

Реестры учета Для целей налогового учета НКУ не регламентирует ведение реестров налогового учета Однако предприятия на практике ведут отдельные реестры, в которых накапливают те статьи доходов, которые будут включены в от дповидних строк декларации по налогу на прибыль Форма реестров не утверждена в официальном порядке, поэтому предприятия выбирают их по своему усмотрению Разница между составом и оценкой доходов в финансовом и налоговом учете составляет налоговые разницы Учет налоговых разниц осуществляется по методике, утвержденной Министерством финансов Украиныаїни.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы