Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский и налоговый учет автотранспорта и перевозок - Базилюк АВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

710 Налоговый учет расходов деятельности предприятия

Виды расходов Вычисленные и приняты к налоговому учету расходы транспортного предприятия уменьшают доходы от деятельности такого предприятия Налоговым кодексом Украины установлен порядок отражения расходов д деятельности любого предприятия по данным бухгалтерского учета При этом, согласно статье 138 НКУ, все расходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, делятся наа:

- расходы операционной деятельности;

- другие расходы

Исключение составляют такие отдельные расходы, в частности:

- расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности;

- платежи налогоплательщика в пользу комитента, принципала и т.п. по договорам комиссии, агентским договорам и другим аналогичным договорам;

- расходы на погашение основной суммы полученных займов, кредитов;

- затраты на приобретение, изготовление, строительство, реконструкцию, модернизацию и прочее улучшение основных средств и расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, а также с приобретением (изготовлен нням) нематериальных активов, подлежащих амортизации, тощ.

Документальное подтверждение расходов Расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения я которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, а также других документов, определенных в Кодексе К таковым относятся общепринятые формы товарных накладных, актов выполненных работ, производственных отчетов на списание затрат по статьям на производство услуг, авансовых отчетов тощо.

Датой признания расходов в целях налогообложения является дата начисления дохода, для получения которого произведены следующие расходы, если иное не установлено Кодексом есть применяется принцип начисления и соответствующие щимиі.

Расходы операционной деятельности включают:

- себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

- другие расходы, которые берутся для определения объекта налогообложения

Состав себестоимости услуг Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг в целях налогообложения состоит из расходов, прямо связанных с производством таких работ и услуг, а именно:

- прямых материальных затрат;

- прямых затрат на оплату труда;

- амортизации производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

- стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с их производством (предоставлением);

- других прямых затрат

Затраты, формирующие себестоимость выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг

Себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется согласно объему их реализации в течение налогового периода (квартала)

Другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены

В состав прочих расходов включаются:

- общепроизводственные расходы;

- административные расходы;

- расходы на сбыт;

- прочие операционные расходы, включающие, в частности:

а) расходы по операциям в иностранной валюте, потери от курсовой разницы;

б) амортизацию предоставленных в оперативную аренду необоротных активов;

в) прочие расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью;

- финансовые затраты;

- другие расходы обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанные непосредственно с производством и (или) реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, прочие расходы хозяйственной дея льности, для которых прямо не установлены ограничения по отнесению к составу издержках.

Учет общепроизводственных расходов Итак, состав расходов в налоговом учете во многих позициях совпадает с теми позициями аналитического или синтетического учета, которые фиксируются в регистрах бухгалтерского (финансового) учета предприятий ва Стоит отметить разный подход в этих видах учета отнесения общепроизводственных расходов Если в налоговом учете они одной суммой включаются в состав прочих расходов (п 13810 НКУ), то в бухгалтерском ском (финансовом) учете такие расходы распределяются на две части Первая часть затрат в форме переменных и постоянных распределенных расходов включается в состав себестоимости услуг (в дебет счета 23) Вторая часть в форме постоянных нераспределенных расходов относится на себестоимость реализации (в дебет счета 90) Пример распределения указанных расходов приведен в приложении 1 к П (С) БУ 16"В итратыuot;Витрати".

Реестры учета Для целей налогового учета предприятия ведут отдельные реестры, в которых накапливают те статьи расходов, которые будут включены в соответствующие строки декларации по налогу на прибыль Формы реестров податковог го учета в официальном порядке не утвержден, поэтому предприятия выбирают форму по своему усмотрению Разница между составом и оценкой затрат в финансовом учете и в налоговом учете является налоговой разниц ею Учет налоговых разниц осуществляется по методике, утвержденной Министерством финансов Украиныїни.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы