Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Михайлов МГ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

5 Учет депозитных сумм

К депозитных сумм относятся средства, поступившие во временное распоряжение учреждения и с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению

Такие операции зачастую осуществляются таможенными службами, органами государственной власти, учреждениями здравоохранения и другими Такими суммами могут быть:

- суммы предоплаты за таможенное оформление;

- изъяты (конфискованные) у участников ВЭД денежные средства, сданные на хранение до принятия соответствующего решения по их дальнейшему назначение органами таможни или органами государственной исполнительной службы; - денежные средства больных, находящихся на лечении в заклада

здравоохранения и не могут хранить их лично Такие средства не являются собственностью учреждения и не планируются в сметах специального или общего фонда

Для временного хранения таких средств учреждение открывает в органах Госказначейства или в учреждении банка депозитный счет

Депозитные счета - это счета, открываемые в органах Госказначейства и / или в учреждениях банков по средствам, полученным в ты временное пользование в соответствии с законодательством (без права пользования ния этими средствами) и с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению.

При необходимости их выплаты лицам или организациям, которым они принадлежат, они выдаются с этих счетов именными денежными чеками или перечисляются платежными поручениями на имя этих лиц или организ зации.

Хранение средств на счетах ограничивается сроком депозитного договора (как правило, три года) Невостребованные депозитные суммы на текущем или регистрационном счете подлежат перечислению в доход того в бюджет, за счет которого содержится учреждение Ответственность за правильным перечислением средств и выдачи депозитных сумм их владельца возлагается на руководителя учрежденияви.

Срок хранения и порядок хранения и использования депозитных сумм в иностранной валюте устанавливаются соответствующим министерством или другим центральным органом исполнительной власти по согласованию с Министер рство Финанс.

Для их учета предназначен счет 325"Специальные регистрационные счета для учета депозитных сумм"и 315"Текущие счета для учета депозитных сумм\"

соответствии с Инструкцией об использовании Плана счетов на нем учитываются депозитные средства, поступившие на имя учреждения и с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по а назначение.

Для учета расчетов по этим суммам предназначен счет 672"Расчеты по депозитным суммам\"

Таблица 16

Типовые корреспонденции счетов

Содержание операции

Корреспонденции счетов

Дт

Кт

Перечислена сумма средств на депозитный счет

315, 325

672

Получено в кассу для возврата наличными

301

315, 325

Выплачено из кассы владельцу средств

672

301

Перечислены депозитную сумму на счет владельца

672

315, 325

Аналитический учет депозитных сумм ведется по каждому депозитной суммой с тем чтобы обеспечить контроль за сроками, владельцами, суммами депозитов и вовремя их вернуть или перечислить в бюджет

В органах исполнительной службы для этого ведут книги установленной формы, а другие учреждения ведут книги или карточки произвольной формы

При наличии в учете депозитных сумм в Пояснительной записке к отчету эти суммы расшифровываются и прилагается Справка о депозитных операциях учреждений, в которой указывается остатки средств на счетах, норм нормативной акт на основании которого проводятся такие операции тощ.

6 Учет операций в иностранной валюте

Общие принципы валютного регулирования бюджетных учреждений, осуществления валютного контроля, ответственность за нарушение валютного законодательства, как и для других организаций, установлены Декретом КМУ"П О системе валютного регулирования и валютного контроля"от 19021993 года № 15-9року № 15-93.

Порядок расчетов экспортно-импортных операций в соответствии с требованиями Закона Украины"О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте"А также действуют и другие общегосударственные нормативные ни акты по регулированию таких операцииих операцій.

Распорядители средств по некоторым направлениям расходов, установленных законодательством, могут проводить расчеты в иностранной валюте Для этого распорядители открывают счета в учреждениях банков за соответствующий ими балансовым счетам согласно инструкциям НБУ Об открытии счетов в иностранной валюте учреждение представляет в орган Госказначейства Справку об открытии счета на ее имя'я.

Операции в иностранной валюте осуществляются бюджетными учреждениями в соответствии с действующим законодательством и в пределах выделенных средств при наличии обязательств по международной деятельностью

При необходимости осуществления расчетов по обязательствам, связанным с международной деятельностью, распорядители согласовывают с Государственным казначейством Украины вопрос о возможности перечисления имеющихся х на счетах ГКУ средств в иностранной валюте или необходимости осуществления ее закупку.

Если на валютном счете ГКУ есть необходимое распорядителю сумма средств в иностранной валюте и в свою очередь на его регистрационном счете учреждения является сумма гривневого эквивалента этой иностранной валюты, то ро озпорядник подает в ГКУ доверенность на осуществление расходов в иностранной валюте, подтверждающие документы в установленном порядке, реестры обязательств и платежное поручение на возмещение с регистрационного р ахунку гривневого эквивалента перечисленных средств в иностранной валют.

На основании этих документов ГКУ принимает решение о перечислении средств с валютного счета на счет распорядителя, открытого в учреждении банка Перечисляется иностранная валюта на основании платижног го документа, подготовленного ДКУ.

В этот же день гривневый эквивалент перечисленной иностранной валюты списывается с регистрационного счета распорядителя на основании документов представленных распорядителем (Реестр обязательств, платежные поручения ния.

При возникновении расчетных операций с нерезидентами, не связанные с международной деятельностью расчеты могут осуществляться двумя путями

1 Учреждение вправе приобрести иностранную валюту для этих расчетов Для этого в органы Госказначейства подается платежное поручение на перечисление средств с соответствующих счетов в национальной валюте для закупки иностранной валюты на межбанковской валютной бирже Вместе с платежными поручениями подаются подтверждающие документы в установленном порядкдку.

2 При возможности погашения этих обязательств за счет средств имеющихся на валютных счетах Госказначейства, распорядитель представляет в Государственного Казначейства Украины заявку-поручение на осуществление расходов в в иностранной валюте (по установленной ГКУ форме) В этом случае осуществляются проведения расчетов и расходов порядке, освещены выше (для международной деятельностиі).

Относительно отражения в учете операций в иностранной валюте бюджетных учреждений, то следует руководствоваться"Порядком отражения в учете операций в иностранной валюте"№ 126 Им определены следующие сроки

Монетарные статьи - это статьи баланса, отражающие денежные средства в кассе, на счетах в учреждениях банков, а также такие активы и обязательства, которые будут получены и оплачены в фиксированной или определенной сумме денег или их эквиваленте.

Немонетарные статьи - статьи баланса, отражающие основные средства, материалы, другие статьи, которые не относятся к монетарным частности, в немонетарных статей принадлежат авансы, предварительная оплата

Курсовая разница - разница, которая является следствием пересчета одинакового количества единиц иностранной валюты в национальную валюту при разных валютных курсах

Средневзвешенный валютный курс - результат деления суммы произведений величин валютных курсов Национального банка Украины и количества дней их действия в отчетном месяце (квартале, году) на количество календарных дней в этом месяце (квартале и году.

Донор - иностранное государство, правительство, уполномоченные правительством иностранного государства органы, международные организации, предоставляющие международную техническую помощь в соответствии с международными договорами Украины

Международная техническая помощь - это ресурсы и услуги в соответствии с международными договорами Украины предоставляются донорами на безвозмездной основе с целью поддержки Украины

Бенефициар - юридическое лицо, получающее средства международных финансовых организаций в рамках инвестиционного проекта

Для учета операций в иностранной валюте предназначены счета:

302"Касса в иностранной валюте"- учитывается наличные

318"Текущие счета в иностранной валюте"- открывается в учреждениях банков Порядок открытия, переоформления и закрытия этих счетов регулируется инструкциями Национального банка Украины

На каждый вид валюты банк открывает отдельный счет

442"Другая переоценка"- предназначен для учета курсовой разницы

При использовании иностранной валюты общего и специального фонда открываются субсчета:

442/1 - курсовая разница по общему фонду и

442/2 - курсовая разница по специальному фонду

На каждое наименование валюты в учете открываются отдельные счета третьего порядка в зависимости от вида валюты или счетов, открытых в учреждениях банков, например, 302-1, 302-2, 302-3, 318-1, 318-2, 44 42-1-1, 442-1-2 и тд.

Первичные документы для оформления операций с иностранной валютой используют такие же как и для операций с национальной валютой: кассовые ордера, платежные поручения и т.д., а также другие документы установлен ни НБУ для таких операций В этих документах сумма средств проставляется одновременно в иностранной валюте и в гривневом эквиваленте по официальному курсуом.

Поступление денег оформляют приходными ордерами, а выдачу - расходными ордерами При наличии таких операций в учреждении ведется отдельная кассовая книга, в которой кассир отражает наличие и движение Готе Ивки в иностранной валюті.

Для учреждений в которых есть несколько видов валют, кассовые книги открываются отдельно по каждому виду валют

Синтетический учет наличных операций осуществляется в мемориальном ордере № 1, которые открываются на каждый вид валют и соответственно нумеруются: № 1-1, № 1-2 и тд

Операции по движению средств общего фонда в иностранной валюте записываются в мемориальном ордере № 2, составляется отдельно по видам валют

Движение средств в иностранной валюте по специальному фонду записываются в мемориальном ордере № 3, составляется отдельно по каждому виду валют

Записи в этих мемориальных ордеров осуществляются на основании выписок казначейства и учреждения банка

Таблица 17

Корреспонденции счетов по учету операций в иностранной валюте

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Зачисленные благотворительные вклады в иностранной валюте

318

712

Получены в кассу иностранную валюту со счета в банке

302

318

Продолжение табл 17

Выдано в подотчет из кассы

362

302

Проведен расчет за подотчет:

Списана на расходы учреждения расходы по утвержденному Отчета об использовании средств

801, 802, 811-813

362

Возврат неиспользованной части аванса в иностранной валюте (по курсу на день выдачи аванса) - курсовая разница не начисляется

302

362

Полученные средства внесены на счет в банке

318

302

Перечислена иностранная валюта для предоставления услуг, выполнения работ

364

318

Списана на расходы полученные услуги, выполненные работы (по курсу на дату перечисления аванса)

801, 802, 811-812

364

Покупка иностранной валюты:

а) Перечислены средства учреждении банка для приобретения иностранной валюты (включая комиссионный сбор, взносы в Пенс фонда)

364

311, 313

314, 316,

319, 321,

323, 324

326

б) зачислена на счет иностранная валюта

318

364

в) списана стоимость услуги банка за покупку валюты

801, 802, 811-813

364

г) Проведены расчеты с Пенсионным фондом по приобретенной валюте: проведена оплата

651

364

начислены взносы

801, 802, 811-813

651

д) возвращено неиспользованная сумма средств

311-314

316, 319, 321, 324,

326

364

Продажа иностранной валюты:

Перечислены иностранную валюту для продажи

364

318

Зачисленные средства в национальной валюте на текущий счет, открытый в учреждении банка

311

364

Уплаченные средства за услуги банка

801, 802, 811-813

364

Все операции отражаются в документах и ??учетных регистрах одновременно в двух валютах: национальной и иностранной Для перечисления иностранной валюты в национальную используется официальный валютный и курс НБУ По результатам перерасчета отражаются курсовые разницы по счету 442"Другая переоценкаоцінка".

Курсовая разница определяется по монетарным статьям в иностранной валюте Она определяется на дату совершения операции и на отчетную дату

По немонетарных статьях курсовая разница не определяется

Стоимость приобретенных или полученных безвозмездно материальных ценностей и услуг, которые оцениваются в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу на дату совершения операции

После проведения операции в иностранной валюте распорядители средств составляют «Справку об операциях в иностранной валюте\", форма которой утверждена Приказом № 96 Она подается в органы Госказначейства не пи изнише последнего рабочего дня месяц дня місяця.

Распорядители осуществляют переоценку обязательств, взятых в иностранной валюте на дату проведения операции и на отчетную дату При этом отражаются курсовые разницы и составляются следующие корреспонденции ее счетахв.

Таблица 18

Корреспонденции счетов

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1 При увеличении валютного курса увеличивается сумма обязательства (кредиторская задолженность)

442

364, 675

Одновременно отрицательная курсовая разница списывается на расходы учреждения по соответствующему сметы

801-802, 811-813

442

2 При уменьшении валютного курса уменьшается сумма обязательств (кредиторской задолженности)

364, 675

442

Положительная курсовая разница относится на уменьшение расходов

442

801-802, 811-813

Денежные средства, как монетарные статьи тоже подлежат перерасчету и отражению курсовых разниц по счету 302, 318 Эти корреспонденции состоят следующим образом (Таблица 19)

Таблица 19

Корреспонденции счетов

Содержание операции

Корреспонденции счетов

Дт

Кт

1 При увеличении валютного курса увеличивается сумма средств, а потому курсовая разница отражается следующим образом

302, 318

442

Одновременно курсовая разница списывается на увеличение доходов общего или специального фондов

442

701-702, 711-713

2 При уменьшении валютного курса уменьшается сумма средств в национальной валюте

442

302, 318

Одновременно уменьшается сумма доходов

701-702, 711-713

442

В результат этих операций курсовая разница, в конечном итоге, отражается в составе доходов или расходов

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы