Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Михайлов МГ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

4 Учет средств на счетах в госказначействе и учреждениях банков

Органы Госказначейства осуществляют расчетно-кассовое обслуживание распорядителей путем зачисления денежных средств и платежей из регистрационных, специальных регистрационных счетов распорядителей т и счетов получателей бюджетных средств, открытых в органах Государственного казначейства, согласно смет, планов ассигнований общего фонда государственного бюджета, планов специального фонда государств ного бюджета или плана использования бюджетных средств.

Платежные поручения представляются в органы Госказначейства в количестве экземпляров, необходимых для всех участников безналичных расчетов При этом используют формы платежных поручений, Установка ленные Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением правления НБУ от 210104 г. № 2№ 22.

На первом экземпляре поручения ставится оттиск печати и подписи ответственных лиц, имеющих право подписи согласно карточкам образцов подписей

Срок действия платежного поручения - 10 календарных дней со дня его выписки День заполнения платежного поручения не учитывается Расчетные документы подаются в органы Госказначейства как на бумажных так и на электронных носителяях.

В случае проведения предварительной оплаты следующий платеж осуществляется после предоставления в органы Госказначейства всех документов, подтверждающих получение товаров (работ, услуг) по договорам

Для получения наличных на различные цели: зарплата, стипендия, пособие, служебные командировки и т.д. в органы казначейства предоставляется"Заявка на выдачу наличности и перечисление средств на вкладные счета\", щ который выписывается на имя кассира или другого материально ответственного лица, с которым заключительный договор о полной материальной ответственности Она составляется в двух экземплярах После выдачи наличных один п римирник остается в Госказначействе а второй возвращается распорядительрозпоряднику.

Заявка по своему содержанию имеет четыре части Первая часть по содержанию заявлением распорядителя о выдаче чека на указанную сумму наличности и осуществить перечисление средств

Во второй части приводится обобщенная расчетно-платежная ведомость

В третьей части приводится расчет начисления на заработную плату

В четвертой части приводится данные о выплате наличных на другие цели

Вместе с такой заявкой предоставляются платежные поручения на перечисление обязательных платежей в бюджет и органов социального страхования

Заявка является финансовым документом и подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером и заверяется печатью учреждения

Заявка и платежные поручения проверяются органом Госказначейства и их основе подписывается денежный чек на получение наличных

наличные получается кассиром на основании денежного чека в учреждении банка, в котором на имя органов Госказначейства открываются забалансовые счета для обслуживания местного и государственного бюджета с за выплату наличными.

Денежные чековые книжки для получения наличных распорядители средств получают в учреждениях банков при условии оплаты ее стоимости с регистрационных счетов Для ее получения в банк предоставляется доверенность и при ц этом составляется Акт приемки-передачи денежных чековых книжек по одному для каждой сторони.

По осуществленным операциям на регистрационных и специальных регистрационных счетах органы Госказначейства предоставляют выписки со счетов по результатам предыдущего операционного дня

Для учета операций с денежными средствами на счетах в Государственном казначействе используются счета:

321"Регистрационные счета\", на котором учитываются средства, полученные из общего фонда бюджета на содержание учреждения и на централизованные мероприятия согласно смете

322"Лицевые счета"На нем главные распорядители и распорядители низшего уровня, которые имеют подведомственные учреждения, учитываются средства, предназначенные для переводов подведомственным учреждениям

323"Специальные регистрационные счета по учету средств, полученных как плата за услуги\", на котором учитываются средства, полученные как плата за услуги, от хозяйственной или производственной деятельности, плата за о аренду имущества, средства, полученные от реализации имуществації майна.

324"Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных по другим источникам собственных поступлений"Учитываются средства, полученные по другим источникам собственных поступлений: для выполнения отдельных к оручень, а также гранты, подарки, благотворительные взносы, инвестиции, которые получают бюджетные учреждения в соответствии с законодательством в денежной и натуральной формльній формі.

325"Специальные регистрационные счета для учета депозитных сумм"На нем учитываются депозитные средства, поступившие на имя учреждения и с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перерахув формированию за назначениеризначенням.

326"Специальные регистрационные счета для учета других поступлений специального фонда"Предназначен для учета средств, принадлежащих к другим поступлениям специального фонда бюджета

328"Другие счета в казначействе"Учитываются средства, поступившие на имя учреждения и не указанные в субсчетах 321-327

В случаях открытия счетов в учреждениях банков для учета наличия и движения средств на текущих счетах предназначены субсчета:

311"Текущие счета на расходы учреждения\";

312"Текущие счета для перевода подведомственным учреждениям\";

313"Текущие счета для учета средств, полученных как плата за услуги\";

314"Текущие счета для учета средств, полученных по другим источникам собственных поступлений\";

315"Текущие счета для учета депозитных сумм\";

316"Текущие счета для учета других поступлений специального фонда\";

318"Текущие счета в иностранной валюте\";

319"Другие текущие счета\"

На субсчете 311 учитываются средства общего фонда бюджета, поступившие в распоряжение учреждения на его содержание и / или на централизованные мероприятия, предусмотренные общим фондом сметы

На субсчете 312 главными распорядителями бюджетных средств и распорядителями низшего уровня, которые имеют подведомственные учреждения, учитываются средства, поступившие для переводов подведомственным учреждениям

На субсчета 313 учитываются средства, поступившие на имя учреждения как плата за услуги, средства, полученные от хозяйственной и производственной деятельности, за аренду имущества, от реализации имущества

На субсчете 314 учитываются средства, поступившие на имя учреждения для выполнения отдельных поручений, а также гранты, подарки, благотворительные взносы, инвестиции, которые согласно действующему законодательству получают ус составляла в денежной и натуральной форм.

На субсчете 315 учитываются депозитные средства, поступившие на имя учреждения и с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению

На субсчете 316 учитываются средства, принадлежащие к другим поступлениям специального фонда

На субсчете 318 учитываются средства в иностранной валюте на счета в учреждении банка

На субсчете 319 учитываются средства, которые не учитываются на предыдущих субсчетах

Операции с денежными средствами оформляются следующими записями

Таблица 15

Типовые корреспонденции счетов по операциям на текущих и регистрационных счетах

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Получение в кассу денежной наличности по чекам из текущих бюджетных и регистрационных счетов

301

311, 321

Получение в кассу денежной наличности по чекам из специальных регистрационных и специальных бюджетных счетов

301

323-326 313-316

Продолжение табл 15

Поступили на текущие, специальные регистрационные счета суммы в оплату за предоставленные услуги, аренду имущества, реализации имущества

313, 323

364, 675

Оплата счетов поставщикам согласно предъявленных счетов за материальные ценности и услуги:

361, 364,

675

311, 313316, 321, 323-326

Получение грантов, подарков, спонсорских поступлений, благотворительных взносов

314, 318, 324

712

Оплата счетов за счет благотворительных поступлений

364, 675

314, 318, 324

Оплачено за полученные в банке чековые книжки

331

311, 321

Приобретенные денежные документы (талоны на бензин, почтовые марки, талоны на питание и прочее)

331

311, 321

Перечисленные удержания из заработной платы по поручениям работников: за товары приобретенные в кредит, по договорам страхования, профсоюзные взносы и др.

663, 664,

665, 666, 667, 668

311, 313316, 321, 323-326

Перечисленные взносы в органы социального страхования

651, 652

653, 654

311, 321

313, 323

314, 324, 316, 326

Перечислено в бюджет налоги и платежи

641, 642

311, 321, 323

Поступили средства в погашение недостач

311, 321

363

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы