Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Михайлов МГ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

3 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

В расчетах с организациями в бюджетных учреждениях используются такие виды расчетов:

o путем предварительной оплаты;

o путем оплаты после получения ТМЦ и услуг;

o в порядке плановых платежей

Учет расчетов по предоплате относятся расчеты с предприятиями, организациями и физическими лицами путем предварительной оплаты стоимости товаров, которые учреждение получит в будущем согласно условиям договора

При такой форме расчетов расчеты за товары или услуги с юридическими и физическими лицами (кроме подотчетных лиц) осуществляются после их получения Предварительная оплата разрешается в случаях, определенных их законодательством Так, учреждения и организации, которые содержатся за счет бюджета, могут осуществлять предоплату только при закупке отдельных видов товаров, определенных Постановлением № 1404, в частностиа:

- на срок до одного месяца:

o услуг почты и связи;

o услуг по энергоснабжению;

o Лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

o Транспортных услуг по перевозкам;

o А также другие

- на срок не более 3 месяцев разрешается предоплата:

o Работ по капитальному строительству, капитальному ремонту, реконструкции и реставрации, приобретение основных средств и жилья;

o Научно-исследовательских работ и опытно-конструкторских работ;

o Товаров, работ и услуг у нерезидента;

o Вакцин для профилактических прививок людей и животных;

o программного обеспечения и программных продуктов;

o А также некоторых других товаров и услуг

- на срок не более 6 месяцев:

o Товаров, работ и услуг, связанных с созданием унифицированной телекоммуникационной системы диспетчерского контроля и автоматизированного управления горными машинами и технологическими комплексами на ул угледобувних предприятиях

o Оборудование для создания центра по применению ПЭТ - технологии с целью раннего выявления онкологических заболеваний

- на срок до одного года - оплата периодических изданий;

- на срок до 18 месяцев - товаров, работ и услуг, связанных с приобретением и ремонтом воздушных судов

Для проведения предварительной оплаты учреждения предоставляют в органы Госказначейства следующие документы:

- платежные поручения;

- подтверждающие документы (договоры, накладные, акты и т.д.);

- реестр финансовых обязательств

При проведении авансовых платежей следующий возможен только после подачи в органы Госказначейства документов, подтверждающих получение товаров по договору

Для учета расчетов по предоплате предназначен счет 364"Расчеты с прочими дебиторами"Это активно-пассивный счет

По дебету его отражается перечисленной предварительной оплаты за товары, работы и услуги, которые будут предоставлены учреждению в будущем (при этом кредитуются субсчета 31, 32), а по кредиту отражают от содержания товаров, работ и услуг, которые были оплачены в прошлом путем предварительной оплаты (при этом дебетуются счета активов и расходов.

Этот счет используется также и при расчетах за предоставленные платные услуги (обучение, проживание в общежитиях, сдаче в аренду имущества, и другие) В этом случае по дебету отражается сумма нарах ления соответствующей суммы, а по кредиту - ее погашениея.

Так, согласно Инструкции № 242 на этом счете отражаются операции по расчетам:

- с предприятиями, учреждениями, организациями, которым учреждение реализовала товары, работы, услуги, если условиями договора предусмотрена оплата после их предоставления;

- по начислению арендной платы;

- платы за пользование общежитием студентами и учащимися учебных заведений

Остаток на счете может быть как дебетовым так и кредитовым В финансовой отчетности он отражается развернуто: дебетовое - в составе оборотных активов, а кредитовое - в составе обязательств

Таблица 25

Корреспонденции счетов по расчетам предоплате

Содержание операций

Корреспонденции счетов

Дт

Кт

1 Расчеты за счет средств общего фонда

11 Перечислены поставщикам предварительной оплате за материальные ценности:

364

321, 311

Продолжение табл 25

12 Полученные материалы и продукты питания, оплаченных предоплате (без НДС)

231-239

364

13 Сумма НДС списывается за счет средств общего фонда

801, 802

364

2 Расчеты по средствам специального фонда:

21 Оплачено предоплату

364

312, 323

22 Оприходованы материальные ценности (на стоимость без НДС)

231-239

364

23 Отражена сумма НДС:

- при включении НДС в состав налогового кредита

641

364

- при списании НДС за счет спецфонда

811

364

3 перечислены предоплата за услуги транспорта по перевозке материалов за счет общего или специального фонда

364

311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326

- списаны на расходы стоимость полученных услуг

801, 802, 811-813

364

Отражена сумма НДС:

- при списании НДС за счет источников приобретения

801, 802, 811-813

364

- при отнесении в состав налогового кредита

641

364

4 Начислена плата за обучение в ВУЗах, ПТУ, повышения квалификации

364

711

5 Начисленная плата за проживание в общежитиях

364

711

6 Поступила плата за обучение, за общежитие

313, 323, 301

364

На практике бывают случаи, когда на начало нового бюджетного года на регистрационный счет учреждения возвращается дебиторская задолженность, возникшая в прошлом году, например, в связи с неотры иманням материалов, услуг и т.п.) Эта задолженность отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредита Учет расчетов с дебиторамии.

Если такие суммы задолженности возникли по общему фонду или специальному фонду бюджета (кроме собственных средств), то бюджетное учреждение должно перечислить его до (местного или государственного) б бюджета Ведь средства из бюджета выделяются на бюджетный календарный год и эти поступления в пределах календарного года относятся на восстановление кассовых расходов, а возвращены в следующем году учреждении уже не принадлежат и перечисляются в соответствующий бюджет При этом учреждение должно списать эту задолженность за прошлый реік.

Дебиторская задолженность прошлых лет, перечисленная ранее за счет средств спецфонда бюджета (если в текущем году ассигнования по соответствующим источником не предусмотрены), подлежит перечислению в д доход общего фонда бюджет.

Если в текущем бюджетном году возвращаются суммы дебиторской задолженности прошлого года, возникшие по собственным средствам, то такие суммы зачисляются на специальные регистрационные счета и не пидлягают во уплате в бюджет При необходимости учреждение вносит изменения в смету специального фонду.

Таблица 26

Корреспонденции счетов

Содержание операции

Корреспонденции счетов

Дт

Кт

Поступили средства, возвращены как дебиторская задолженность прошлого года по общему и специальному фондам

321, 323, 311, 313

364, 675

Сумма задолженности, возникшей по общему фонду и специальному фонду (кроме собственных средств) подлежит перечислению в бюджет

431

642

Перечислены

642

321

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами по счету 364 ведется позиционным способом отдельно по каждому дебитору в разрезе КЭКР в мемориальном ордере № 4"Накопительная ведомость по расчет ункамы с прочими дебиторами"ф № 40t; ф. № 408.

Ведомость открывается отдельно по специальному и общему фонду Записи производятся на основании выписок казначейства или банка и первичных документов об оприходовании материальных циннос стей или актов выполненных работ полученных услуг В конце каждого месяца подсчитывается остаток по каждому дебитору и определяется остаток в целом по учреждению Этот же мемориальный ордер является и регистром си нтетичного учетіку.

Сумма оборотов по мемориальному ордеру заносится в главную книгу

Суммы дебиторской задолженности на конец отчетного периода по начисленным но не полученными доходами за предоставленные платные услуги отражаются в формах отчетности № ф7д, 7м «Отчет о задолженности бюд джетних учреждений"Также в пояснительной записке к квартальному отчету указываются причины возникновения задолженности и добавляется"Справка о дебиторской задолженности по общему и специальному фонду" и расшифровка просроченной дебиторской задолженностиорської заборгованості.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы