Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Михайлов МГ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Учетные регистры материальных необоротных активов

Для аналитического учета основных средств в бухгалтерии учреждения ведут карточки установленных совместным приказом ГУГК и Госкомстата № 125/70 форм:

1) ф № ОС-6 (бюджет) - Инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях Предназначена для пообъектного учета зданий, сооружений, машин, оборудования, инвентаря и других

2) ф № ОС-8 (бюджет) - Инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях (для животных и многолетних насаждений) Предназначена для индивидуального учета рабочих, продуктивных и племенных животных, многолетних нас сажен и капитальных расходов по улучшению земельь.

3) ф № ОС-9 (бюджет) - Инвентарная карточка группового учета основных средств в бюджетных учреждениях Для группового учета однотипных средств, имеющих одинаковое назначение и одинаковую характеристику: столовая и кухонная инвен ар, сценические средства, столы, парты, библиотечные фонди.

4)"Опись инвентарных карточек"ф ОЗ-10 (бюджет), ведут для контроля за сохранностью карточек и полнотой записей в инвентарных карточек, который составляется в одном экземпляре в каждой классификационной группы

Инвентарные карточки по учету основных средств ведутся в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии в картотеке, где они размещены по субсчетам и подгруппам с разделением по материально-соответ дальними лицами В централизованных бухгалтериях инвентарные карточки разделяются еще и по учреждений, обслуживаемыхя.

В карточках записывается информация, включающий полное наименование объекта, техническое состояние объектов, их технические характеристики, начисления износа, данные о перемещении и др. Со временем в карточке может не е остаться места для внесения информации, тогда дополнительно к ней открывают новую карточку, которая является продолжением основной картыи.

При этом в старой карточке делается запись об открытии новой Старая карточка хранится как справочный документ и в ней делается отметка об открытии новой карточки

Инвентарные карточки списанных объектов хранятся в архиве учреждения три года

Инвентарные карточки реализованных объектов передаются вместе с объектами

Для контроля за правильностью бухгалтерских записей по счетам синтетического и аналитического учета в бухгалтерии составляют оборотные ведомости по каждому субсчету Итоги оборотов и остатков сверяю ются с данными Главной книгии.

5)"Инвентарные списки основных средств"ф № ОС-11 (бюджет) Ведут в местах эксплуатации материально ответственные лица

Учет полученных в операционную аренду необоротных активов ведется на забалансовом счете 01"Арендованные необоротные активы\"

Передача собственных необоротных активов в операционную аренду оформляется договором аренды и Актом приемки - передачи основных средств, но при этом они учитываются на балансе учреждения на соотв них счета.

Учетные регистры синтетического учета материальных необоротных активов

Обобщение операций по поступлению необоротных активов отражается в мемориальных ордерах № 4, 6, 8

Операции с выбытия и внутреннего перемещения обобщаются в мемориальном ордере № 9"Накопительная ведомость о выбытии и перемещении необоротных активов"№ 438 (бюджет) В нем записи осуществляется юються на основании первичных документов по датам осуществления операций Данные мемориального ордера № 9 заносятся в Журнал-главныйнал-головної.

Синтетический учет ведется в Журнал-главной книге, что согласуется с регистрами аналитического учета - оборотной ведомости и инвентарными карточками

Данные учета необоротных активов у материально-ответственных лиц должны соответствовать данным учета в бухгалтерии

Особенностью отражения в учете движения необоротных активов заключается в том, что с увеличением или уменьшением стоимости основных средств одновременно проводятся записи по счету 401"Фонд в необоротных акт тивах", пассивный, контрактивный Отображение вложения средств в создание фонда в части необоротных активених активів.

Общим правилом для учета необоротных активов является то, что в бухгалтерском учете поступления, перемещения и выбытия набортных активов как гуманитарной помощи бухгалтерия и материально ответственные лица отражают в учетных регистрах за действующим порядком но отдельно от материальных ценностей, приобретенных

учреждением за счет средств общего и специального фонда Схема учетных записей по поступлению материальных необоротных активов представлена ??на рис 6

Схема облікових записів з надходження матеріальних необоротних активів

Рис 6 Схема учетных записей по поступлению материальных необоротных активов

Списание необоротных активов отражается в учетных регистрах по следующей схеме:

Таблица 53

Корреспонденции счетов при поступлении необоротных активов

Содержание

Сумма

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Приобретение за счет средств общего фонда:

Полученные внеоборотные активы (на покупную стоимость без НДС)

4000

104-122

364, 675

на сумму НДС

800

801, 802

364, 675

Одновременно отражается создание фонда в основных средствах (на покупную стоимость)

4000

801, 802

401

Перечислена плата за транспортировку

240

364

311

Списана на расходы учреждения транспортные услуги

240

801, 802

364

Списаны копейки

0,35

801, 802

364, 675

Приобретение за счет специального фонда, если учреждение не является плательщиком НДС:

Полученные необоротные активы

2000

104-122

364, 675

на сумму НДС

400

811-813

364

Одновременно создается фонд в основных средствах

2000

811-813

401

Списаны копейки по соответствующим объектам

0,39

811-813

364,675

Приобретение за счет специального фонда, если учреждение является плательщиком НДС и право на налоговый кредит по НДС:

Полученные необоротные активы

2000

104-122

364, 675

Одновременно на сумму НДС

400

641

364, 675

Одновременно создается фонд в основных средствах

2000

811-813

401

Перечислено за услуги по транспортировке

120

364

313, 323

Списаны услуги по транспортировке (выполнены)

100

811-813

364

Списана сумма НДС по полученным услугам

20

641

364

Списаны копейки по соответствующим объектам

0,56

811-813

364, 675

Продолжение табл 53

Безвозмездное получение

Получены безвозмездно новые внеоборотные средства, как гуманитарная помощь, стоимость 5203 грн

5203

324

712

5203

364

324

5203

104-122

364

Одновременно создается фонд

5203

812

401

Полученные основные средства, бывшие в эксплуатации, первоначальная стоимость 3555 грн, при этом остаточная стоимость - 2305 грн, износ - 1250 грн на остаточную стоимость

2305

324

712

2305

364

324

2305

104-122

712

Создан фонд по этим средствам

2305

812

401

На сумму износа, начисленного предыдущим владельцем

1250

812

131-133

Приобретение необоротных активов за средства, полученные в качестве гуманитарной помощи:

поступили средства

8000

324

712

Оплачено различным организациям

4800,69

364, 675

324

Оприходованы внеоборотные активы (без НДС)

4000

104-122

364, 675

На сумму НДС

800

812

364, 675

Одновременно создается фонд

4000

812

401

Списываются копейки

0,69

812

364, 675

Таблица 54

Корреспонденции счетов по выбытию необоротных активов

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Списание в результате ликвидации

1 Списана основные средства по причине их 100% износа: на сумму износа, равной их первоначальной стоимости

5600

131-133

103-122

2 Списана объекты, как непригодные для дальнейшей эксплуатации (авария, пожар): на остаточную стоимость

4320

401

103-122

на сумму износа

1256

131-133

103-122

Продолжение табл 54

Оприходованы материалы от списания (дрова, хозяйственные материалы и т.д.) на основании Справки о поступлении в натуральной форме

323

711

364

323

235,234

364

4 Реализован здания и сооружения:

на остаточную стоимость

103260

401

103

на сумму износа

102102

131

103

На сумму доходов от реализации

102500

364, 675

711

Вся сумма подлежит перечислению в бюджет

102500

811

642

поступили средства

102500

311, 321

675, 364

Перечислены средства

102500

642

311, 321

5 Реализовано учреждением другие активы (кроме зданий и сооружений)

на сумму износа

1300

131-133

104-122

на остаточную стоимость

4200

401

104-122

на сумму средств полученных от реализации

1800

364, 675

711

на сумму НДС (если учреждение-плательщик НДС)

300

811

641

3 Оприходованы материальные ценности от ликвидации необоротных активов, МБП, которые будут использованы для ремонта или текущих расходов:

На основании Акта на списание и Справки о поступлении в натуральной форме Одновременно проведены кассовые расходы

520

323

711

520

364

323

520

231, 234, 235, 238

239

364

Оприходование металлолома от списания необоротных активов

На основании Акта на списание основных средств (ф ОС-3 и ОС-4-бюджет) и Справки о поступлении в натуральной форме

323

711

364

323

239

364

Металлолом сдан на приемный пункт специализированного предприятия

364

239

Поступили средства в оплату металлолома

323

364

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы