Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и организациях - Шара семьей
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Учет расчетов по налогам и платежам бюджетных учреждений

Бюджетные учреждения в процессе выполнения смет выступают плательщиками различных налогов и сборов (обязательных платежей)

Основным налоговым документом, регулирующим отношения в сфере взимания налогов и сборов является Налоговый кодекс Украины от 02122010 г № 2755-УИ (далее - НКУ), который определяет не только общие правила ад инистрування налогов и сборов (заполнение и представление налоговой отчетности, уплаты налоговых обязательств, проведения проверок, учет налогоплательщиков, а также привлечения к ответственности и за применения штрафных санкций за нарушение налогового законодательства), но и виды налогов, сборов (обязательных платежей) и порядок их взиманияння.

Структуру системы налогообложения бюджетных учреждений отражено на рис 143

Ставки налогов отражены в табл 1414

Первичными документами для начисления налогов и платежей являются расчеты с бухгалтерии, расчеты по НДС - налоговые накладные

Структура системи оподаткування бюджетних установ

Рис 143 Структура системы налогообложения бюджетных учреждений

Первичными документами по уплате налогов и платежей являются выписки из регистрационных (специальных регистрационных) счетов органов ГКУ

Таблица 1414 СТАВКИ НАЛОГОВ

з / п

Налогоплательщики

Объект налогообложения

Ставки налога

Пункт, подпункт раздел НКУ

Налог на прибыль

1

Бюджетные учреждения, зарегистрированы как неприбыльные

организации

доходы от неосновной деятельности

с 01042011 по 31122011 включительно - 23%;

с 01012012 по 31122012 включительно-21%;

с 01012013 по 31122013 включительно-19%;

3 01012014 года - 16%

п п 141121, п 1526, в 157 п 10 раздела XIX

Налог на доходы физических лиц

2

Работники бюджетных учреждений

доходы, полученные, в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам

15% - в размере, за отчетный налоговый месяц не превышает 10-тикратний размер МЗП

абз 1 п 1671 Раздела IV

17% - в размере, за отчетный налоговый месяц превышает 10-тикратний размер МЗП

абз 2 п 1671 Раздела IV

суммы излишне израсходованных денежных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок

15% - с суммы, не превышающей 10-кратный размер МЗП, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, и 17% - с суммы превышения

п 1709, пп 1645

3

Ученики, студенты, ординаторы, аспиранты или адъюнкты

стипендия, выплачиваемая из бюджета в сумме превышения над суммой месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года

15% - в размере, за отчетный налоговый месяц не превышает 10-тикратний размер МЗП

абз 1 п 1671 Раздела IV

17% - в размере, за отчетный налоговый месяц превышает 10-тикратний размер МЗП

абз 2 п 1671 Раздела IV

Налог на добавленную стоимость

4

Бюджетные учреждения - плательщики

ндс

сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, начисленная (уплаченная)

20% - до конца 2013 года; с января 2014 -17%

пп 1871, 1982 разд V, п 10

подразделе 2 разд XX, п 18710, п 1877, п 1952

операции по поставке товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории

нулевая ставка

Плата за землю

5

Бюджетные учреждения, которые предоставляют в аренду помещения (или их частей) другим юридическим лицам (кроме бюджетных учреждений)

площади, предоставленные в аренду

нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации

нормативная денежная оценка, определенная с учетом применения соответствующего коэффициента функционального использования площадей в зависимости от вида экономической деятельности арендатора - с 01012015 р

п 274, п 275 п 2765

Сбор за первую регистрацию транспортного средства

6

Бюджетные учреждения - владельцы автомобилей

Стоимость новоприобретенного транспортного средства и транспортного средства, ранее в Украине не регистрировался

зависят от вида транспортного средства и его технических характеристик (для колесных транспортных средств - это объем цилиндров двигателя в куб см или мощность двигателя в кВт, для судов - мощность дви игуна в кВт или длина корпуса судна в сантиметрах, для самолетов, вертолетов - максимальная взлетная масса в килограммах)

п 234

Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины

7

Бюджетные учреждения - пользователи радиочастотного ресурса Украины

ширина полосы радиочастот, который определяется как часть полосы радиочастот общего пользования в соответствующем регионе и указанная в лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины или в Разрешить свободы на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства для технологических пользователей и пользователей, которые пользуются радиочастотным ресурсом для распространения телерадиопрограмм

зависят от вида радиосвязи, диапазона радиочастот и ставки сбора за 1 МГц полосы радиочастот в месяц в гривнах

в 318 -320 раздела XV

Сбор за специальное использование воды

8

Бюджетные учреждения - водопользователи, которые используют объемы воды для хозяйственной деятельности

объем использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах снабжения, который используется для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нет ериальний форма

зависят от вида воды, региона, в котором находятся учреждения и потребностей, согласно которых используется вода

п п 32613

Первичными документами по уплате налогов и платежей являются выписки из регистрационных (специальных регистрационных) счетов органов ГКУ

Для учета расчетов по налогам и платежам в бюджет Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений назначен активно-пассивный счет 64"Расчеты по налогам и платежам\", характе эристикой субсчетов которого отражены в табл 141 табл. 14.15.

Таблица 1415 характеристика субсчета к счету 64"Расчеты по налогам и платежей\"

з / п

Субсчет

Характеристика субсчете

Номер

Название

1

641

Расчеты по платежам и налогам в бюджет

Учитываются расчеты учреждения с бюджетом по налогам и платежам

2

642

Другие расчеты с бюджетом

Учитываются другие расчеты бюджетного учреждения, согласно действующему законодательству подлежат перечислению в Государственный бюджет Украины: возвращенная сумма кредиторской и депонентской задолженности те бюджетного учреждения по истечении срока исковой давности, полученные штрафы, пени и неустойки, а также другие суммы, подлежащие перечислению в Государственный бюджет Украины

По кредиту субсчетов 641, 642 отражаются суммы фактически удержанных и начисленных налогов и платежей в бюджет

По дебету отражается факт перечисления налогов и платежей в доход бюджета

кредитовое сальдо показывает задолженность учреждения перед бюджетом, то есть сумму, которую учреждение должно перечислить в бюджет

Дебетовое сальдо означает переплату бюджета (налоговый кредит), то есть излишне перечисленную сумму в бюджет, которую необходимо зачесть в счет очередных платежей или вернуть учреждении

Корреспонденцию счетов по учету расчетов по налогам и платежам отражены в табл 1416

Таблица 1416 Корреспонденция счетов по учету расчетов по налогам и платежам

з / п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Сумма НДС, включена поставщиками, разными кредиторами и дебиторами в счет на приобретение материальных ценностей (получение услуг), если сумма НДС включается в налоговый кредит (при оплате счет тами специального фонда

641 (субсчет 641/1)

361, 362, 364,675

2

Сумма средств, полученных от реализации зданий и сооружений, подлежащих перечислению в доход государственного бюджета

811

642

3

Удержан налог на доходы физических лиц

из заработной платы работников бюджетных учреждений

661

641/3

из стипендии учащихся, студентов, аспирантов, докторантов и т.д.

662

641/3

с гонорара работников бюджетных учреждений

669

4

Начислено:

сумму НДС на реализованную продукцию (предоставленные услуги) - при условии, что бюджетное учреждение зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством в качестве налогоплательщика

811

641/1

налог на прибыль

641/2

плату на землю

801,811

641/4

сбор за первую регистрацию транспортного средства

801,811

641/5

сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины

641/6

сбор за специальное использование воды

641/7

5

Начислены штрафы и пеню за несвоевременную уплату налогов и сборов

811

641

6

Осуществлен перечисления в Государственный бюджет Украины налогов и других платежей

641, 642

321,323

Аналитический учет расчетов по платежам и налогам ведется отдельно по каждому виду налогов и платежей на Картам ф 292 а (в книге ф 292) На основании данных аналитического учета составляют декларации, расчеты состояния в расчетов по платежам в бюджежет.

Синтетический учет расчетов по платежам и налогам в бюджет отражаются в разных мемориальных ордерах, а именно:

o 2"Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда в органах Государственного казначейства Украины в учреждениях банков"и 3"Накопительная ведомость движения денежных средств специального фонда в в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков)"- отражение уплаты налогов и платежей в бюджетплатежів до бюджету;

o 4"Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами\", 6"Накопительная ведомость по расчетам с другими кредиторами\", 7"Накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых пл латежив", 8"Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами"- отражение суммы НДС, включенной поставщиками, разными кредиторами и дебиторами в счет на приобретение материальных эти нность (получение услуг), если сумма НДС включается в налоговый кредит (при оплате средствами специального фонда)(при оплаті коштами спеціального фонду);

o 5"Сведения расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям"- отражение удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы и гонораров работников бюджетных учреждений, стипендии ндий учащихся, студентов, аспирантов, докторантовкторантів;

o 14"Накопительная ведомость начисления доходов специального фонда бюджетных учреждений"- отражение суммы НДС на реализованную продукцию (предоставленные услуги) - при условии, что бюджетное учреждение зарегистрированной ана соответствии с действующим законодательством в качестве налогоплательщикак податку;

o формы 274 (бюджет) - отображение начисления других налогов и платежей

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы