Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и организациях - Шара семьей
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Учет расчетов с разными дебиторами

Для учета расчетов с разными дебиторами Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений предназначен счет 36"Расчеты с разными дебиторами\", характеристику субсчетов которых отражены но в табл 12в табл. 12.6.

Сумма аванса записывается по дебету субсчетов счета 36, на сумму полученных ценностей или оказанных услуг производится запись в кредит субсчета счета 36

Таблица 126 характеристика субсчета к счету 36"Расчеты с разными дебиторами\"

з / п

Субсчет

Характеристика субсчете

номер

название

1

361

Расчеты в порядке плановых платежей

Учитываются расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей, когда условиями соглашения предусмотрена уплата не по отдельным операциям, а путем периодического перечисления в определенные сроки и в установл ленных размера

2

362

Расчеты с

подотчетными

лицами

Учитываются расчеты с работниками учреждения за выданный аванс на хозяйственные расходы или расходы на командировки

3

363

Расчеты по возмещению причиненных убытков

Учитываются суммы недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, суммы убытков за порчу материальных ценностей, отнесенные на счет виновных лиц, и другие суммы, подлежащие удержанию в уста ановленому порядк

4

364

Расчеты с прочими дебиторами

Учитываются расчеты с прочими дебиторами учреждения

Одним из видов расчетов с дебиторами являются расчеты по плановым платежам, когда условиями договора предусмотрена оплата товаров не по отдельным операциям поставки, а путем периодического перевода я средств в определенные сроки и в установленных размерах независимо от получения товар.

Расчеты в порядке плановых платежей - это расчеты с различными субъектами хозяйствования на основе постоянных хозяйственных связей по поставке материальных ценностей и услуг, которые имеют систематический характер периодичности пере ерахуванням средств в сроки и размерах, заранее оговоренных сторонам.

основном через форму расчетов в порядке плановых платежей осуществляются расчеты с продовольственными базами за продукты питания, с хозрасчетными аптеками за медикаменты, с организациями граж адских питания за талоны на питание учащихся, с автопредприятиями за услуги автотранспорт.

Сумы каждого планового платежа и сроки перечисления стороны устанавливают на текущий месяц (квартал), учитывая периодичность платежей и объемы поставок или закупок, предоставление услуг по договор рамы, соглашениями или фактические поставки за прошлый месяц.

В платежном поручении из плановых платежей учреждениями-плательщиками в графе"Назначение платежа"обязательно делается запись"Плановый платеж по договору, номера договора и даты договора\", а так ож срок платежа и целевое назначение перечисленных суення переказаних сум.

Ежемесячно поставщик и бухгалтерия плательщика сверяют состояние расчетов на основании фактически полученных материальных ценностей и оказанных проплат и осуществляют перерасчет

Для учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей предусмотрено активно-пассивный субсчет 361"Расчеты в порядке плановых платежей\"

По дебету субсчета 361 и кредиту субсчетов счета 32 отражаются средства, перечисленные в счет плановых платежей По кредиту субсчета 361 и дебету соответствующих субсчетов счета 23 видо обижаются полученных материальных ценностейі.

Корреспонденцию счетов по учету расчетов в порядке плановых платежей отражены в табл 127

Синтетический учет расчетов в порядке плановых платежей отражается в накопительной ведомости ф 410 - мемориальный ордер 7"Накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей\""Учет ведется отдельно по каждому поставщику, для которого отводят необходимое количество строк с целью отражения операций в течение месяца в разрезе кодов экономической классификации расходов Операции осуществляемые за счет средств специального фонда, фиксируют в отдельном ордере Записи в мемориальный ордер осуществляют по каждому документу (платежному поручению, счету) степени осуществления операции На конец месяца по субсчета 361 вычисляют общий остаток и отдельный по каждому поставщику в разрезе кодов экономической классификации расходовікації видатків.

Аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей ведется на карточках (форма двести семьдесят второй) или в книгах (форма 292) по каждому договору отдельно

Часть расчетов бюджетных учреждений осуществляют наличными через подотчетных лиц

Подотчетные лица - работники учреждения, которым в ограниченных размерах выдаются авансы на осуществление некоторых операционно-хозяйственных расходов, которые не могут быть осуществлены в форме безналичных расчетов, а также на ведро ядженн.

Таблица 127 Корреспонденция счетов по учету расчетов в порядке плановых платежей

з / п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Перечисление в порядке плановых платежей сумм поставщикам согласно предъявленным счетам за материальные ценности и предоставленные услуги

361

321, 323, 324,326

2

Оприходование производственных запасов, материалов и продуктов питания (стоимость без НДС)

201 - 218, 231 - 239

361

Сумма НДС из производственных запасов, материалов и продуктов питания, приобретенных за счет средств общего фонда

801,802

361

Сумма НДС из производственных запасов, материалов и продуктов питания, приобретенных за счет средств специального фонда: если НДС не включенного в налоговый кредит

если НДС включен в налоговый кредит

811 - 813

641

361

361

3

Услуги по заказу транспорта на поставленные материалов и продуктов питания, списаны на фактические расходы

801, 802, 811 - 813

361

Подотчетные суммы в бюджетном учреждении могут расходоваться на следующие цели:

o на хозяйственные расходы;

o на служебные командировки;

o на научные экспедиции

Порядок расходования средств на хозяйственные нужды регулируется и ограничивается сметными назначениями, а также Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте, утвержденным Постановлением НБУ от 15122004 года № 6337.

Подотчетные лица обязаны подать в бухгалтерию бюджетного учреждения отчет об израсходованных (или по каким-то причинам полностью или частично не потрачены) суммы не позднее:

o 10 рабочих дней со дня выдачи наличных под отчет - на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома;

o двух рабочих дней, включая день получения наличных средств под отчет - на все другие хозяйственные нужды

Основная масса авансовых сумм в бюджетных учреждениях выдается под отчет на служебные командировки

Служебная - это поездка работника, состоящего в трудовых отношениях с бюджетным учреждением (штатный работник), по распоряжению руководителя на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного в поручения вне места его основной робот.

Порядок оплаты служебных командировок установлено Инструкцией о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 13031998 г № 59

Учреждение возмещает командированному работнику расходы при наличии подтверждающих документов и суточные, нормы которых установлены в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Украины от 02022011 г № 98"О с суммы и состав расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансирование ых) за счет бюджетных средств коштів".

По факту расходования средств на командировки как в пределах Украины, так и за рубежом подотчетное лицо составляет Отчет об использовании средств на командировку или под отчет (далее - Отчет) К Отчету обязательно доп дают подтверждающие документы: командировочное удостоверение, проездные документы, транспортные билеты, багажные квитанции, страховые документы, документы о найме жилья, чеки, квитанцииї.

С 1012011 года согласно Налоговому кодексу Украины от 02122010 р (далее НКУ) Отчет подается в течение пяти банковских дней после возвращения из командировки Остаток неиспользованных средств, согласно Отчету, подлежит возврату в кассу учреждения в срок его сдачи в той валюте, в которой был выдан аванс В бухгалтерии учреждения осуществляют проверку отчетов: проверяют правильность оформления п ервинних документов, осуществляют арифметическую проверку, определяют законность произведенных расходов Руководитель учреждения обязан не позднее пяти рабочих дней принять решение об утверждении проверено них Отчетех Звітів.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном субсчете 362"Расчеты с подотчетными лицами\"

По дебету субсчете 362 фиксируются суммы, выданные под отчет, а также суммы перерасхода, которые возмещает подотчетное лицо, по кредиту субсчета - расходы суммы аванса и возвращенные остатки подотчетных сумм

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в мемориальном ордере 8 ф 386 (бюджет)"Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами"по кодам экономической классификации расходов

К расчетам с дебиторами учреждения относятся расчеты по возмещению причиненных убытков

Расчеты по возмещению причиненных убытков - это расчеты за причиненными учреждении убытками в виде недостач и хищений денежных средств, материальных ценностей, потерь от порчи материальных ценностей, а также суммы, согласно действующему зако онодавством Украины принадлежат удержанию из должностных лиц, виновных в нарушении расходования средств на служебные командировки, и другие предназначены для удержания сумм.

Корреспонденцию счетов по учету расчетов с подотчетными лицами отражены в табл 128

Таблица 128 корреспонденции счетов по учету расчетов с подотчетными ЛИЦАМИ

з / п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Выдача аванса подотчетному лицу в национальной валюте

362

301

2

Выдача аванса подотчетному лицу в иностранной валюте

362

302

3

Подано отчет об израсходованных подотчетные суммы на приобретение материалов, продуктов питания, малоценных и быстроизнашивающихся предметов

231 - 239, 221

362

4

Списаны израсходованные средства на командировочные расходы за счет средств общего фонда

801, 802

362

5

Списаны израсходованные средства на командировочные расходы за счет средств специального фонда

811 - 813

362

6

Возвращение в кассу неиспользованный подотчетным лицом аванс

301, 302

362

К расчетам с дебиторами бюджетных учреждений относятся расчеты по причиненными учреждении убытками в виде недостач и хищений денежных средств, материальных ценностей, потерь от порчи материальных ьних цинносте.

Для исчисления размера убытков от хищения, недостачи, порчи материальных ценностей применяется Порядок определения размеров ущерба от краж, недостач, уничтожения (порчи) материальных циннос стей, утвержденный Постановлением КМУ от 22011996 года № 1116.

соответствии с указанным порядком размер убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей определяется по балансовой стоимости таких ценностей (за вычетом амортизационных х отчислений), но не ниже 50% балансовой стоимости на момент установления такого факта с учетом индексов инфляции, которые определяет ежемесячно Госкомстат, соответствующего размера налога на добавленную стои мость и размера акцизного сбора по формуле

Для большинства материальных ценностей коэффициент возмещения суммы убытков К = 2, однако для некоторых видов ценностей он несколько иной (табл. 129)

Таблица 129 КОЭФФИЦИЕНТЫ ДЛЯ РАСЧЕТА СУММЫ возмещения причиненных убытков

Вид материальных ценностей

База расчета убытков

Коэффициент

Спирт этиловый питьевой, спирт этиловый ректификованный, спирт этиловый сырец

оптовая цена предприятия-производителя с учетом акцизного сбора (по установленным ставкам) и налогом на добавленную стоимость

3

Животные

закупочная цена, сложившихся на момент возмещения убытков

1,5

Бланки ценных бумаг и документы строгой отчетности

к номинальной стоимости, указанной на бланках ценных бумаг и документов строгого учета, или к стоимости документов строгого учета, установленной законодательством

5

стоимости приобретения (изготовления) бланков ценных бумаг и документов строгого учета, на которых не указана номинальная стоимость или стоимость которых не установлена ??законодательством

50

материальных ценностей, подлежащих списанию на расходы по мере их приобретения

из рыночных цен на аналогичные материальные ценности, уменьшенных пропорционально фактическому износу, но не ниже чем на 50% рыночной цены

Драгоценных металлов - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий, рутений) в любом виде и состоянии (сырье, сплавы, полуфабрикаты, промышленные продукты химические соединения, изделия, отходы, лом и т. п.

стоимости этих металлов в чистом виде по рыночным ценам, действующим на день выявления причиненного ущерба

2

Музейных экспонатов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, - по оценке, проведенной экспертами с учетом историко-художественной ценности экспоната

стоимость этих металлов в чистом виде и стоимости драгоценных камней по рыночным ценам, действующим на день выявления причиненного ущерба

2

3

Иностранной валюты, а также платежных документов и других ценных бумаг в иностранной валюте

стоимость валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу Национального банка Украины на день обнаружения причиненного ущерба

3

Задолженность работников учреждения, организации в случае невозвращения в установленный срок аванса, выданного в иностранной валюте на служебную командировку или хозяйственные нужды, и в других случаях не с сдачи иностранной валюты, полученной в пидзви

стоимость валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу Национального банка Украины на день погашения задолженности

3

Размер убытков, нанесенных учреждению работниками, которые выполняют операции, связанные с закупкой (хранением, продажей, обменом, доставкой, пересылкой и т.д.) в процессе производства драгоценных металле ов и драгоценных камней, отходов и лома, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, а также валютных ценностей и которые являются виновными в хищении, уничтожении (порче), недостачи или наднор ствующими нормативными их потерях (кроме потерь, произошедших в связи с непредвиденными нарушениями технологического процесса), определяются Законом Украины"Об определении размера убытков, причиненных предприятию, установок е, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей"от 06061995 г № 217/95-В. № 217/95-ВР.

Расчет размера убытков от порчи бланков строгой отчетности, для которых в законодательстве определена стоимость, выполняют по формуле:

Выявленные суммы краж и витрачань материальных ценностей относят на виновных лиц в сумме, указанной в акте ревизии или проверки При необходимости документы о выявленных растраты и хищения пере едають в судебных или следственных органов и устанавливают контроль за прохождением дел в судебных инстанциях.

Причиненный ущерб от выявленных недостач материальных ценностей и денежных средств, а также убытков от порчи материальных ценностей в результате небрежности в работе отдельных работников, может добровольно возмещаться виновным особо.

В таких случаях возмещение ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится приказом (распоряжением) руководителя учреждения путем отчислений их из заработной платы работника Р Распоряжение должно выдаваться не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и приступать к исполнению не ранее семи дней со дня уведомления об этом работника При исчислении ро мерам отчислений учитывают ограничения, установленные статьей 128 КЗоТ, согласно которой при каждой выплате заработной платы общий размер всех отчислений не может превышать 20%, а в отдельных вы случаях - 50% заработной платы, подлежащей выплате працивниковві.

Для учета расчетов по возмещению причиненных убытков предусмотрен субсчет 363"Расчеты по возмещению причиненных убытков\"

По дебету субсчета 363 на основании оформленных надлежащим образом документов (актов проверки, ревизии, инвентаризационных описей - сравнительных сведений) отражаются суммы выявленных недостач, кражи жок, потерь денежных средств и материальных ценностей, при этом кредитуются субсчета счетов 20 - 25, 30, 33, 36, 64 По кредиту субсчета 363 и дебету субсчетов счетов 30, 32 отражаются суммы, поступившие на возмещение нанесенного учреждению ущербау.

Корреспонденцию счетов по учету расчетов по возмещению причиненных убытков отражены в табл 1210

Таблица 1210 Корреспонденция счетов по учету расчетов по возмещению причиненных убытков

з / п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Списание необоротных активов вследствие недостачи, установленной при инвентаризации

401, 131 - 133

104 - 122

время проводится вторая запись на сумму стоимости возмещения убытков, отнесенная на счет виновных лиц

363

711

2

Списание выявленных недостач и потерь производственных запасов, материалов и продуктов питания, приобретенных в текущем году

прошлых годах

по расчетам с внутриведомственного поставки имущества

801,802 811 - 813, 431, 432, 683,684

231 -236

238, 239

2

время проводится вторая запись:

на сумму стоимости возмещения убытков, отнесенная на счет виновных лиц

когда виновные лица не установлены, дела находятся в следственных органах

363

05

711

3

Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов вследствие недостачи, установленной при инвентаризации

411

221

время проводится вторая запись на сумму стоимости возмещения убытков, отнесенная на счет виновных лиц

363

711

4

Отнесение на счет виновных лиц выявленных недостач денежных средств в кассе учреждения

363

301, 302

5

Поступление сумм в кассу на регистрационные, специальные регистрационные счета учреждения на погашение недостач, причиненных убытков

Т.П.

301, 302, 321,323

363

6

Списание сумм задолженности по истечении срока исковой давности

431,432

363

время проводится вторая запись

07

Аналитический учет по расчетам по возмещению причиненных убытков по каждой виновным лицом ведется на карточках ф 292 а, в которых непременно указывается сумма задолженности и дата ее возникновения

Синтетический учет по расчетам по возмещению причиненных убытков отражаются в мемориальных ордерах 1, 2, 3, 8, 9, 10, 12, 13 или в мемориальном ордере ф 274 (бюджет)

К расчетам с прочими дебиторами относятся расчеты:

o с предприятиями, учреждениями, организациями путем предварительной оплаты за товары, работы и услуги, которые будет получать учреждение в будущем (после перечисления платы) по условиям договора, если это предусмотрено действующим законодательством Украины

o с предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами, которым бюджетное учреждение реализовала товары, выполнила работы и оказала услуги, если условиями договора предусмотрена оплата после их предоставления ния

o со студентами и учащимися за пользование общежитием при высших, средних специальных учебных заведениях;

o с расходования спонсорских и благотворительных взносов, гуманитарной помощи, проведение расходов по средствам, которые поступили как субвенции другого уровня

Для учета расчетов с прочими дебиторами назначен активный субсчет 364"Расчеты с прочими дебиторами\"

В бухгалтерском учете по дебету субсчета 364 производится запись на увеличение дебиторской задолженности, по кредиту - погашение

Корреспонденцию счетов по учету расчетов с прочими дебиторами отражены в табл 1211

Таблица 1211 Корреспонденция счетов по учету расчетов с прочими дебиторами

з / п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Начисление платы за услуги, предоставление которых связано с выполнением основных функций и задач бюджетного учреждения, от хозяйственной и / или производственной деятельности, за аренду имущества

364

711, 741

2

Начисление средств от реализации и возмещения стоимости имущества

364

711

3

Перечислены поставщикам согласно представленным счетам за материальные ценности и предоставленные услуги предоплатой

364

321, 323 - 326

4

Получена плата за услуги, предоставление которых связано с выполнением основных функций и задач бюджетного учреждения, от хозяйственной и / или производственной деятельности, за аренду имущества бюджетного учреждения, за ре еализацию имущества, возмещения стоимости имуществ

301, 323

364

5

Источник материалов и продуктов питания (без НДС), уплаченные предварительной оплатой счетов

231 - 239

364

Сумма НДС из материалов и продуктов питания

80,81

364

6

Погашена дебиторская задолженность за товарно-материальные ценности

321,323, 324, 326

364

Синтетический и аналитический учет расчетов с прочими дебиторами отражается в накопительной ведомости ф 408 - мемориальный ордер 4"Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами"с помощью позиционного способа записей

Сведения составляются отдельно по каждому дебитору, а также по кодам экономической классификации расходов Операции по расчетам, которые осуществляются за счет средств специального фонда, ведутся в отдельных х мемориальных ордерах Остаток на конец месяца по субсчетам состоит как общий, так и по каждому дебитору, а также по кодам экономической классификации расходовів.

Учет расчетов со студентами и учащимися за проживание в общежитиях и пользования постельными принадлежностями ведется в оборотной ведомости ф 285 В ней каждому плательщику отводится одна строка, в котором упрод длина года на вкладных листах записываются начисленные суммы, то есть дебетовые обороты, и уплаченные суммы - кредитные оборотти.

Если бюджетное учреждение детские дошкольные учреждения, то в пределах субсчета 364 открывают отдельные аналитические счета, на которых ведут расчеты с родителями за содержание детей С этой целью открывают в отдельную"Ведомость аналитического учета расчетов с родителями за содержание их детей в детских"ф 327 В соответствующих графах сведения приводят исходные данные для платежной ставки за содержание детей в детских дошкольных закладаьних закладах.

В балансе сальдо по субсчету 364 показывается развернуто: дебетовое в активе, а кредитовое - в пассиве

Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, - дебиторская задолженность учитывается по истечении срока исковой давности Как определено в ст 257 Гражданского кодекса Украины аины от 16 января 2003 г. № 435 - VI общий срок исковой давности составляет 3 рок роки.

Списание дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, осуществляется в соответствии с п 115 Инструкции по инвентаризации материальных ценностей, расчетов и других статей баланса у бюджетных учреждений, утвержденной приказом ГКУ от 301098 г. № 9 № 90.

По суммам дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, в справке указываются лица, виновные в пропущенных этих терминов

Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек списывается на основании заключения инвентаризационной комиссии по решению руководителя учреждения

При этом о списании обязательно сообщают вышестоящую учреждение Информацию о такой задолженности необходимо отразить на забалансовом счете 07"Списанные активы и обязательства"и обликовува ать там не менее пяти лет, чтобы в случае изменения имущественного положения неплатежеспособного дебитора можно было взыскать эту задолженностьоргованість.

Корреспонденцию счетов по учету списания сумм дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек отражены в табл 1212

Таблица 1212 корреспонденции счетов по учету списания сумм дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек

з / п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Списание сумм дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности

431, 432

364

время проводится вторая запись

07

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы