Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и организациях - Шара семьей
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Налогообложение излишне израсходованных подотчетных сумм

Согласно п 1709 НКУ под налогообложение подпадают суммы излишне израсходованных денежных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок:

- на командировку - в сумме, превышающей сумму расходов налогоплательщика на такую ??командировку, рассчитанную согласно разд III НКУ;

- под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий - в сумме, превышающей сумму фактических расходов налогоплательщика на выполнение таких действий

Сумма излишне израсходованных средств должен быть возвращен в кассу или зачислены на счет лица, которое их выдало, до или во время представления отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, содержится лицом, выдавшим такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий й месяц, а в случае недостаточности суммы дохода - за счет налогооблагаемых доходов последующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налоговом.

Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами НКУ

Единственным критерием обязательной регистрации бюджетных учреждений плательщиком НДС является превышение объема налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев 300 тыс игры

Налоговое обязательство - общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде

Дата возникновения налоговых обязательств отражены в табл 151

Налоговый кредит - это сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода

Таблица 151 дата возникновения налоговых обязательств

Событие

Дата

событие, приходящаяся на налоговый период, произошедшее ранее по поставке товаров / услуг

дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров / услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за наличные - дата оприбутку ування средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика

дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно требованиям таможенного законодательства, а а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налоговом

событие по денежным расчетам

поставка товаров (услуг) с оплатой за счет бюджетных средств, по которым налоговые обязательства отображаются по дате зачисления бюджетных средств на банковский счет налогоплательщика

поставка коммунальных услуг и услуг жилищно-коммунальных услуг (поставки тепловой энергии, газа, услуг по водоснабжению и водоотведению, услуг, стоимость которых включается в состав квартирной пла ати), для которых датой возникновения налоговых обязательств по-прежнему, будет дата зачисления средств на банковский счет налогоплательщика, а датой возникновения права на налоговый кредит окажется дата списания средств с банковского счета в оплату приобретенных после

Отнесение сумм налога к налоговому кредиту за датой возникновения отражены в табл 152

Таблица 152 ДАТА возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога к налоговому кредиту

з / п

Событие

Дата

1

событие, произошедшее ранее

дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров / услуг

дата получения плательщиком налога товаров / услуг, что подтверждается налоговой накладной

2

осуществления операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров и по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины:

датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам:

в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины

дата представления таможенной декларации для таможенного оформления

по операциям по поставке услуг нерезидентами, местом предоставления которых является таможенная территория Украины

дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло ра Аниш

3

право арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга)

дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором

4

право заказчика на отнесение сумм в налоговый кредит по договорам (контрактам), определенным долгосрочными

является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам)

5

операции поставки (приобретения) товаров / услуг, которых контролируется приборами учета

факт поставки (приобретение) таких товаров / услуг удостоверяется данными учета

Единый реестр налоговых накладных - реестр сведений о налоговых накладных и расчетов корректировки, который ведется центральным органом государственной налоговой службы в электронном виде согласно предоставленным плательщиками налога на д добавленную стоимость электронными документам.

Регистрации подлежат налоговые накладные, если сумма НДС в одной налоговой накладной превышает:

o 1 милл игры - с 01012011 р;

o 500 тыс игры - с 01042011 р;

o 100 тыс игры - с 01072011 р;

o 10 тыс игры - с 01012012 р

Налоговые накладные с суммой НДС, не превышает 10 тыс игры, не подлежат включению в Единый реестр

Операции, не являются объектом обложения НДС отражены в табл 153

Таблица 153 операции, освобожденные от налогообложения НДС

Операции

Виды услуг

поставки услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучение аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию ию на поставку таких услуг, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учащихся аб в студентов в общежития

воспитания и обучения, предоставляемые детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки ( (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения

содержания, воспитания и обучения детей в дошкольных учебных заведениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и свыше указанного объема

всех видов образовательной деятельности, которые поставляются общеобразовательными учебными заведениями I - III степеней

всех видов образовательной деятельности, которые поставляются профессионально-техническими учебными заведениями

всех видов образовательной деятельности, которые поставляются высшими учебными заведениями I - IV уровней аккредитации, в том числе для получения другого высшего и последипломного образования

обучение слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений

повторного изучения отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующим составлением экзаменов

обучения аспирантов и докторантов

прием кандидатских экзаменов

предоставление научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно

довузовской подготовки

проведения лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения

предоставления консультаций для учащихся, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов

организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студенту

снабжение услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставки услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, щ щ

предоставление косметологической помощи, кроме той, что предоставляется по медицинским показаниям

массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и т.п.

проведения профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан

имеют лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме таких услуг

проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукц ции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиеническая оценка образцов новых видов продукции

оказание консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы

обследование по заявке заказчика строящихся, реконструируемых или функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству

проведения по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека

снабжение услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а

выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного произ ицтва, которые опасны для здоровья человек

также снабжение услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющих лицензию на поставку

предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения

таких услуг в соответствии с законодательством, кроме таких услуг

проведения медицинского осмотра лиц для выдачи:

o разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством

o соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также же в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и которые имеют соответствующие медицинские документы

o удостоверения водителя транспортного средства

медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и т.п.

медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием

организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях

проведения профилактических прививок гражданам, отъезжающим за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в туристические подоро стражи (кроме отъезжающих на лечение и в служебные командировки

составления по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований для их подтверждения

проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических их, санитарно-гигиенических и других ис

определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного ди

обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпид емиологичного профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно-гигиенических и бактериологических ис

предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами)

снабжение услуг по:

содержание детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах

содержание лиц в домах-интернатах для граждан преклонного возраста и инвалидов, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставления социальных услуг

питанию и обустройству на ночлег и предоставление других социальных услуг бездомным гражданам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных граждан, а также лицам, освобожденным из мест п лишения свободы, в центрах социально

снабжение услуг по:

адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы

питания детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в учреждениях здравоохранения

Операции

Виды услуг

питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, которые предоставляются лицам, содержащихся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:

o питания, в том числе приготовления пищи

o обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями

o пользование комнатами длительных свиданий

o услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи

o поставки продуктов питания и предметов первой необходимости

o ремонт обуви и одежды

o дополнительное медицинское обслуживание

o банно-прачечные услуги

o прокат кино-и видеофильмов, культурно-образовательные мероприятия

питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, которые содержатся в реабилитационных учреждениях, территориальных цен нтрах социального обслуживания (предоставления социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, которые занимаются реабилитацией, оздор вленням и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных граждан, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для граждан преклонного возраста, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионата

безвозмездной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, находящихся на балансе одного плат тника налога и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов мисцевог в самоуправления, принятым в пределах их полномочий Нормы этого подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс др. й юридического лица, которое находится в государственной или коммунальной собственности, которые проводятся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий, независимо от того, являются субъекты операции налогоплательщикову

Поставка государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодавст твом предоставлять указанные услуги, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины т ОЩ

Плата за землю - общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности

Земельный налог - это обязательный платеж, взимаемый с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей

Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности - обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком

Льготы по уплате земельного налога отражены в табл 154

Таблица 154 ЛЬГОТЫ по уплате земельного налога

з/п Название территории

1

заповедники, в том числе историко-культурные, национальные природные парки, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и коммунальной собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендролог аналогичные и зоологические парки, памятники природы, заповедные урочища и парки - памятники садово-паркового искусства

2

опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ

3

органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, заведения, учреждения и организации, специализированные санатории Украины для реабилитации, лечения и оздоровления больных, е ийськови формирования, образованные в соответствии с законами Украины, Вооруженные Силы Украины и Государственная пограничная служба Украины, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджете

4

детские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Украины, независимо от их подчиненности, в том числе детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины, которые находятся на балансе учреждений и в организации

5

дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности и источников финансирования, а также учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и а спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджете

Объект платы за землю - это земельный участок, а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды

Землепользователи - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды

Земельный участок - часть земной поверхности с установленными границами, определенным местом расположения, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными относительно него правами

Сбор за первую регистрацию транспортного средства - общегосударственный сбор, который взимается за первую регистрацию в Украине транспортных средств

Первая регистрация транспортного средства - регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые

Новое транспортное средство - транспортное средство, которое не имеет актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, которые дают право на его эксплуатацию

Год выпуска транспортного средства - календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год), для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно, - 1 января года изготовления, указанного в реги естрацийних документа.

Транспортные средства, не являющиеся объектами обложения сбором отражены в табл 155

Кроме того, не являются объектами обложения сбором самолеты и вертолеты Вооруженных Сил Украины, самолеты и вертолеты главного органа в системе центральных органов исполнительной власти по вопросам обеспечения реализ зации государственной политики в сфере гражданской защиты населения, а также органов управления и сил гражданской защиты, выполняющих задачи гражданской защите.

Транспортные средства, освобождаются от уплаты сбора:

o легковые автомобили для инвалидов с объемом цилиндров двигателя до 1500 куб см, приобретенные за счет средств государственного или местных бюджетов и / или безвозмездно переданы инвалидам в соответствии с законодавс ства Украине;

o транспортные средства домов-интернатов для граждан преклонного возраста и инвалидов, детских домов-интернатов, пансионатов для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатов, реабилитационных установок ов для инвалидов и детей-инвалидов, которые финансируются из государственного и местных бюджете.

Сумма сбора исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента

зависимости от"возраста"транспортного средства проходит первую регистрацию, применяются следующие коэффициенты:

o для новых транспортных средств - 1;

o для транспортных средств, которые использовались до лет (кроме легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем, и тракторов) - 2;

o для судов, а также самолетов и вертолетов, которые использовались свыше 8 лет - 3;

o для остальных транспортных средств (кроме легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем, и тракторов), которые использовались свыше 8 лет, - 40

Таблица 155 льготы по уплате сбора ПЕРВОЙ РЕГИСТРАЦИИ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА

з / п

Наименование транспортных средств

1

транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы, закрепленные на праве оперативного управления за военными частями, военными учебными заведениями, учреждениями и организациями Вооруженных С Сил Украины, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме тех, которые отнесены к транспортной группы, в порядке, определенном главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обесп ечення реализации государственной политики по вопросам национальной безопасности в военной сфере, обороны и военного строек

2

транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы, закрепленные на праве оперативного управления за военными формированиями главного органа в системе центральных органов исполнительной власти в сфере и охраны общественного порядка, обеспечения общественной безопасности, безопасности дорожного движения, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме тех, которые отнесены к транспортной группы, в порядке, определен ному таким главным органо

3

транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы, которые закреплены на праве оперативного управления за подразделениями службы гражданской защиты, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме х, которые отнесены к транспортной группы, в порядке, определенном главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики в сфере гражданской защиты н аселенн

4

транспортные средства скорой медицинской помощи

5

машины и механизмы для сельскохозяйственных работ - товарные позиции 8432 и 8433 согласно УКТ ВЭД

6

прицепы (полуприцепы)

7

Мопеды

8

Велосипеды

Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины - общегосударственный сбор, который взыскивается плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины

Плательщиками сбора являются общие пользователи радиочастотного ресурса Украины, определенные законодательством о радиочастотном ресурсе, которые пользуются радиочастотным ресурсом Украины в пределах выделенной части полос радиочастот общего пользования на основании

o лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины;

o лицензии на вещание и разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства;

o разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства, полученного на основании договора с владельцем лицензии на вещание;

o разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства

Сбор за специальное использование воды - общегосударственный сбор, который взимается водопользователями, которые полностью содержатся за счет средств государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, напр равлен на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, сбор исчисляется на общих основаниях по всему объему использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах поставках.

Ставки налогов отражены в табл 156

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы