Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Государственный аудит - Дикань ЛО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Планирование индивидуальных аудитов

Следует различать два отдельных понятия:"планирование деятельности Счетной палаты"и"планирование контрольного мероприятия"Оба непосредственно касаются аудита эффективности деятельности

Планирование деятельности Счетной палаты - это выбор и обоснование тем и объектов проверок

При этом именно в рамках такого планирования и определяются объекты аудита эффективности деятельности и темы таких аудиторских проверок Различают как перспективное, так и текущее планирование действие тельности Счетной палаты Украини.

Перспективное планирование предполагает выбор тем и объектов проверок Очевидно, что проверить все аспекты деятельности органов государственной власти невозможно из-за большого их количество и разнообразие сфер и направлений в расходовании государственных средств, поэтому на этапе перспективного планирования:

- определяются приоритетные задачи на среднесрочную перспективу, на решении которых будут концентрироваться при проведении проверок;

- на их основе разрабатывается перспективный план по проведению аудита (на период до 3-5 лет, с распределением по годам), определяющий, какие министерства и ведомства, другие получатели бюджетных средств т и основные функциональные сферы их деятельности будут в этот период объектами и предметами проверим.

Для определения задач по аудиту должностные лица Счетной палаты, возглавляющие определенные направления ее деятельности, организуют предварительную работу по сбору, анализу и оценки информации об имеющихся ре ати и проблемы

- использование государственных средств, выделенных органам государственной власти и другим получателям для выполнения функций и задач, установленных законодательными и нормативными актами;

использования целевых программ;

- организации управления государственным имуществом и его использования;

- в других сферах деятельности государства, которые финансируются из Государственного бюджета Украины

Источники информации для проведения предварительной работы:

- результаты предыдущих проверок и материалы проверок других контрольных органов;

- результаты оперативного контроля за ходом выполнения Государственного бюджета Украины;

- результаты проверки выполнения Государственного бюджета Украины за отчетный финансовый год;

- материалы отчетов участников бюджетного процесса;

- материалы заседаний и комитетов Верховной Рады;

- документы и материалы правительства, коллегий органов исполнительной власти;

- материалы средств массовой информации;

- обращение руководителей организаций, а также граждан Собранная информация должна быть достаточной для того, чтобы аудитор мог хорошо ознакомиться с деятельностью организации в соответствующих сферах и на этой осн новые сформулировать предложения по конкретным темам и объектами возможных проверимк.

На основе составленного перспективного плана осуществляется текущее планирование, которое предусматривает разработку различных планов, перечисленных на рис 112

Определение количества объектов проверки на следующий год совершается с применением критериев отбора видов деятельности или бюджетных организаций, проверяться Критерии позволяют четко определи сказаться со сферами деятельности объектов, подлежащих проверке и главными вопросами, которые свидетельствуют о предмете поверкии.

Также при выборе объекта проверки применяется принцип"ротации\": все направления государственных расходов и учреждения выбираются для проверки в равные промежутки времени

Следующим шагом текущего планирования является составление текущего плана Кроме плановых проверок в текущем периоде Счетная палата может осуществлять и внеплановые, которые проводятся по поручению определенных орга нив.

Схема поточного планування Рахунковою палатою України аудиту ефективності діяльності

Рис 112 Схема текущего планирования Счетной палатой Украины аудита эффективности деятельности

Планирование контрольного мероприятия - это непосредственная подготовка к определенному контрольного мероприятия, в том числе к проведению аудита эффективности деятельности (планирование аудита эффективности деятельности)

В рамках планирования аудита эффективности деятельности различают отдельные фазы (рис 113) 1

Фаза 1 Подготовительная фаза планирования (выбор аудиторского задания)

Как показано на рис 113, процесс планирования аудита эффективности деятельности начинается с выбора аудиторского задания, который зависит от целей и задач проверки, а также

Фази етапу планування аудиту ефективності діяльності

Рис 113 Фазы этапа планирования аудита эффективности деятельности

значимости объекта проверки и его наличии в текущем или перспективном плане

Фаза 2 Предварительное планирование аудита эффективности деятельности

Следующей фазой планирования аудита эффективности деятельности является проведение предварительного планирования На этом этапе осуществляется предварительное изучение объектов проверки, а именно: сбор необходимой информации для я определение целей и вопросов проверки, выбор конкретных объектов проверки и разработка соответствующих критериев оценки эффективности деятельностиі.

Для этого руководитель проверки должен составить проект плана предварительного изучения объекта, который содержит: предмет изучения; конкретные вопросы для изучения деятельности; источники получения информации, сроки изучения; состав группы проверяющих, срок подготовки отчета о предварительное изучение объекта и проекта программы проведения аудит.

Проект плана на этапе предварительного изучения объекта проверки подписывает член Счетной палаты, ответственный за проведение этой проверки

Группа аудиторов осуществляет в соответствии с планом предварительного изучения объекта сбор информации, выполняя следующие процедуры:

- анализ нормативно-правовых документов;

- анализ отчетов о проделанной работе, планов работы и приоритетных направлений деятельности объекта проверки;

- изучение организационной структуры, систем и механизмов контроля;

- анализ и оценка основных рисков, которым подвергается в работе объект проверки;

- консультации с независимыми организациями с целью выявления достижений и передовых методов работы в сфере, проверяемого и возможностей их применения для совершенствования деятельности объекта поверки ки

- изучение материалов других проверок;

- собеседование с руководителем объекта проверки

Фаза 3 Разработка программы аудита

Проект программы разрабатывается в департаменте или другом структурном подразделении Счетной палаты под руководством члена Счетной палаты, ответственного за проведение аудита, на основании ут них планов работы Счетной палаты, его коллегии и решений коллегии Счетной палаты о проведении внеплановых проверим.

Программа аудита подписывается членом Счетной палаты, ответственным за проведение аудита, и утверждается Председателем Счетной палаты, первым заместителем или заместителем председателя, а в случае необходимости - К Коллегией Счетной палаты.

Перед составлением программы аудита член Счетной палаты, ответственный за ее проведение, организует предварительное изучение объектов и предмета аудита по следующим вопросам:

1) предмет аудита;

2) перечень объектов, подлежащих проверке;

3) направления деятельности каждого объекта аудита;

4) источники получения информации;

5) сроки аудита;

6) состав контрольной группы субъекта аудита;

7) другие вопросы

Во время предварительного изучения объектов и предмета аудита проводится анализ:

1) нормативно-правовых актов, касающихся предмета аудита;

2) данных о бюджетных назначений и фактических расходов из Государственного бюджета Украины, касающихся объектов и предмета аудита;

3) финансовой и статистической отчетности, состоящий проверяемой;

4) структуры объекта аудита;

5) выполнение объектом аудита бюджетных программ и иных полномочий в части, касающейся использования государственных средств;

6) материалов предыдущих проверок, проведенных Счетной палатой по вопросам, которые проверяются, а также результатов проверок, проводимых другими контролирующими органами;

7) материалов средств массовой информации

При необходимости проводятся консультации с независимыми учреждениями, организациями и специалистами с целью выявления достижений в области, проверяется, и возможности их применения для совершенствования деятельности объектов аудит.

Соответствующие запросы относительно получения информации, касающейся объекта и предмета аудита, на стадии предварительного изучения подписывает член Счетной палаты, ответственный за проведение аудита

Во время предварительного изучения в рамках предмета аудита исследуются следующие вопросы:

1) соответствие деятельности объекта аудита требованиям действующего законодательства Украины Состояние разработки и принятия к исполнению документов, необходимых для эффективного осуществления этой деятельности;

2) распределение функций, полномочий и ответственности на каждом уровне управления проверяемой организации;

3) система отчетности и мониторинга деятельности объекта аудита с целью получения объективной и достоверной информации о результатах его деятельности;

4) процедуры и меры по обеспечению сохранности финансовых и материальных ресурсов и т.п.

По результатам предварительного изучения членом Счетной палаты, ответственным за проведение аудита, составляется программа аудита

конце планирования аудиторы должны определиться с методами проведения аудита Могут применяться следующие методы:

- анализ методов организации работы проверяемых объектов;

- анализ результатов работы проверяемых объектов;

- анализ конкретных ситуаций;

- анализ имеющихся данных;

- обследование

Анализ методов организации работы объектов"проверяемых является обычно начальным пунктом проведения аудита эффективности деятельности Его сущность заключается в том, что, проверяя, анализируют системы управления, планирования, мониторинга и контроля, действующие в сфере, проверяется, или в пределах объектов проверки Этот метод предполагает проверку документации, например, бюджетов (смет дохо дов и расходов), финансовой отчетности, текущих и перспективных планов, положений по реализации программ и отдельных планов, интервью с руководителями и специалистами проверяемого объекта, тощя, тощо.

Анализ результатов работы проверяемых объектов Основное внимание в процессе проведении проверки следует уделять результатам работы проверяемого объекта, независимо от того, является ли ее предметом п программа, направление деятельности, система или инструменты контроля При проверке любого компонента программы аудиторы должны четко понимать его связь с запланированными результатами в рамках программы мми.

Анализ конкретных ситуаций отличается от анализа результатов работы тем, что во время проверки основной акцент делается на конкретных ситуациях, которые всесторонне и детально анализируются как в целом, и ак и по отдельным аспектам Однако при этом возникает проблема выбора конкретных ситуаций для анализа с точки зрения возможности и обоснованности их обобщения, то есть использование результатов проверки конк ретного ситуаций для выводов о всей сферы или деятельности объекта поверкии.

Анализ имеющихся в распоряжении администрации проверяемого объекта, и других источниках Данные источники могут включать информационные системы управления, используемые на объекте для реализации й программ, а также другие материалы и данные, касающиеся предмета поверкии.

Обследование является одним из важных инструментов, который используется для сбора фактических данных и доказательств для проведения проверки Его сочетают с описанными выше методами Обследование применяется, напр риклад, для получения информации от специалистов различных министерств и ведомств, участвующих в реализации программы, которая проверяется; выяснение мнения исполнителей этой программы (т.е. тех, в чьих и интересы она осуществляется) о результатах ее выполнения тощщо.

После утверждения программы руководитель проверки распределяет задания между членами группы, согласно которым они готовят и представляют на утверждение руководителя проверки рабочий план по каждому объекту В ц ьому плане формулируются конкретные вопросы проверки, определяются методы сбора фактических данных, указываются источники получения необходимой информации, сроки проведения проверки и ответственные ис исполнителемі.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы