Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Государственный аудит - Дикань ЛО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

113 Проведение аудита эффективности деятельности

Следующим после этапа планирования является этап проведения аудита эффективности деятельности

Выполнение аудита эффективности деятельности - это процесс сбора, аудиторских доказательств / фактов, их количественный и качественный анализ с применением статистических и нестатистическая методов выборки, сравнение с критериям аудита, выявления причинно-следственных связей и трансформации их в аудиторские наблюдения / Ведомости.

Этот этап включает следующие фазы:

фаза 1 - выборка;

фаза 2 - сбор аудиторских доказательств

Фаза 1 Выборка

Один из основных элементов анализа доказательств - методика выборки Применение выборки необходимо для сохранения средств и времени в процессе обработки большого количества транзакций и концентрации на важнейших х вопросх.

Выборка имеет следующие характеристики:

1 Выборка репрезентирует общую совокупность, и, соответственно, аудиторские наблюдения / сведения распространяются на всю совокупность

2 Выборка связанного, и каждый элемент совокупности имеет одинаковые возможности попасть в нее

Выводы по результатам выборки могут отличаться от выводов по результатам анализа массива информации Это называется риск выборки

Различают статистические и нестатистические методы выборки

Избрание определенного количества трансакций на основе собственного опыта аудитора без статистического инструментария и научного обоснования называют поверхностной выборке

Статистические методы выборки не заменяют суждения аудитора, а помогают ему определить уровень рисков выборки, что непосредственно связано с ее размером

Есть такие основные пути получения выборки:

- простая случайная выборка;

- наслоенных случайная выборка;

- систематическая / интервальная выборка;

- блочная / кластерная выборка;

- вероятно-пропорциональная выборка;

- многоступенчатая выборка

После завершения выборки детально исследуются избранные транзакции

Таким образом, после проведения детальной проверки путем применения всех перечисленных методов проведения исследования необходимо обобщить полученные результаты и сделать соответствующие выводы

Фаза 2 Сбор аудиторских доказательств

аудиторских доказательств / фактами называют информацию, которая генерируется из набора данных и используется для дальнейшего тестирования с критериями оценки, результатом чего является подтверждение или спростува Ання аудиторских гипотез и поддержка аудиторских наблюдений / видомосте.

Действующими стандартами установлено, что доказательства / факты должны быть:

- обоснованными (достаточными и убедительными для поддержания наблюдений, учитывая их количество, значимость, риск неправильных суждений, опыт и знания);

- кстати (понятными, логичными; должны соответствовать целям, источникам и масштаба);

- надежными (должны вытекать из фактического положения дел и быть подкреплены различными источниками, лучше документальными, чем устными)

Обработка доказательств - важный этап процесса проведения аудита эффективности деятельности, ведь выводы и рекомендации в аудиторских отчетах базируются на аудиторских доказательствах

Схему процесса сбора и обработки доказательств при проведении аудита эффективности деятельности представлено на рис 114

Различают физические, документальные, аналитические доказательства / факты и свидетельства

Схема процесу збирання та опрацювання доказів при проведенні аудиту ефективності діяльності

Рис 114 Схема процесса сбора и обработки доказательств при проведении аудита эффективности деятельности

Физические доказательства / факты собираются путем непосредственных проверок людей, собственности или событий и документируются в форме меморандума, фотографий и т.д.

Доказательства, полученные от других людей в устной или письменной форме в ответ на поставленные вопросы (анкетирование) или путем проведения интервью, относятся к категории свидетельств Важно, чтобы такие доказательства бу ули подкреплены письменным подтверждением опрошенных лиц и другими независимыми источниками.

Документальные доказательства относятся к наиболее распространенным Они могут быть внутренними и внешними, в форме писем, контрактов, бухгалтерских записей и др.

Аналитические доказательства образуются на основе анализа данных, полученных путем подсчета, сравнения, разделения информации на составляющие т.д.

Собранные доказательства необходимо документировать в рабочих бумагах Они должны быть завершенными и точными, понятными и лаконичными, четкими и аккуратными, целесообразными и легкодоступными

После того, как доказательства собраны, их необходимо проанализировать для получения аудиторских наблюдений / сведений, являющихся основанием для аудиторских заключений

Аудиторским наблюдениям / сведениям называют разницу между ожиданиями аудитора и тем, что он видит на самом деле

Главная цель анализа - уменьшение и трансформация большого массива информации в аудиторские наблюдения и выводы, которые должны быть понятными, значимыми и справедливыми

Определяют два типа анализа доказательств / фактов - количественный и качественный

При количественном анализе ищут ответы на следующие вопросы:

а) как распределены получатели по социальным группам;

б) какой средний доход получателей по программе;

в) какая доля участников довольна результатами программы;

г) результаты статистически значимыми Используя этот метод, аудиторы измеряют тенденции

(среднее, мода, медиана) и расхождения (радиус действия, стандартное отклонение), осуществляют регрессионный анализ, а также используют пропорции для сравнения

Качественный анализ данных используется там, где основная цель заключается в детальном понимании вмешательства

Методы анализа является эффективным инструментом для рассмотрения причинно-следственных связей и иногда могут замещать количественный анализ

Этот метод дает возможность найти ответы на следующие вопросы:

а) ли вмешательство соответствии с планом;

б) каких основных трудностей получили исполнители;

в) есть неожиданные последствия от реализации программы

Для анализа используются критерии, кодирования, матрицы, программные модели, блок-схемы и т.п.

При осуществлении анализа очень важно, чтобы он соответствовал требованиям, которые характерны для него, а именно:

- анализ должен быть логичным и самодостаточным;

- выводы и толкования должны быть убедительными;

- анализ должен поддерживать аудиторские наблюдения;

- должна обеспечиваться основа для дискуссии и контраргументов

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы