Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый учет - Сук ЛК
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

22 Учет кассовых операций

Учет наличия и движения наличности в кассе ведут в кассовой книге по установленной форме На предприятии открывается одна книга для учета наличности в национальной валюте, которая должна быть пронумерована, прош шнурованные и опечатана сургучной (или мастичной) печатью Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия В кассовой книге ведут аналитический учета к кассовых операциицій.

В кассовой книге записи ведут в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами темного цвета Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге Вторые экземпляры листов е идривни и служат отчетом кассира Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются Сделанные исправления заверяют подписями кассир и главный бухгалтер предприятийства.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу, его заменяет, в день их поступления или выдачи В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, вычисляет остаток денег в кассе на конец дня и передает в бухгалтерию второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расп иску в кассовой книге Это - отчет кассирра.

По согласованию кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести в электронной форме с помощью компьютерных средств Программное обеспечение, с помощью ю которого ведется кассовая книга, должно обеспечивать визуальное отражение и распечатку каждой из частей листа кассовой книги (\"Вкладной лист кассовой книги"и"Отчет кассира\"), которые по форме и сми стом должны воспроизводить форму и содержание кассовой книги в бумажной формиги в паперовій формі.

Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия

В случае отсутствия кассира (в связи с болезнью и т.п.) ценности, находящиеся у него под отчетом, перечисляет кассир, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или прис сущности комиссии, назначенной руководителем предприятия О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных осиб.

На предприятиях, где штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, исполнение его обязанностей может полагаться соответствии с письменным распоряжением руководителя предприятия на бухгалтера или другого пра ацивника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 30 «Касса» Это активный денежный счет, по дебету которого отражают поступления денег в кассу, а по кредиту - их выбытие из кассы (табл. 21)

Таблица 21 Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Поступили деньги в кассу от реализации

30"Касса\"

36"Расчеты с покупателями и заказчиками\", 70"Доходы от реализации\"

Получены деньги в кассу с текущего счета

30"Касса\"

31"Счета в банках\"

Возвращены деньги в кассу подотчетными лицами

30"Касса\"

372"Расчеты

с подотчетными лицами"

Оприходованы излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией

30"Касса\"

719"Прочие доходы от операционной деятельности\"

Выдано из кассы заработная плата

66"Расчеты по выплатам работникам\"

30"Касса\"

Выдано из кассы подотчет

372"Расчеты с подотчетными лицами\"

30"Касса\"

Сдано из кассы

ва текущий счет

31"Счета в банках\"

30"Касса\"

Списана за счет кассира нехватки денег в кассе

375"Расчеты по возмещению причиненных убытков\"

30"Касса\"

Возвращены кассиром недостатка денежных средств в кассу

30"Касса\"

375"Расчеты по возмещению причиненных убытков\"

При журнально-ордерной форме для учета операций по счету 30 «Касса» используют журнал № 1, а сельскохозяйственные предприятия - журнал-ордер № 1 сг

Учет наличных операций в иностранной валюте ведут в отдельной кассовой книге Операции записывают в иностранной валюте и в гривнях по курсу Национального банка Украины

В кассе предприятия могут быть не только наличные в национальной и иностранной валютах, но и другие ценности - ценные бумаги, акции, облигации, чеки, векселя, депозитные сертификаты, аккредитивы, бланки свиток орого учета, марки, дорожные чеки, проездные документы, золото, другие драгоценные металлы в виде слитков, пластин и монет При наличии в кассе предприятия бланков ценных бумаг, бланков строгого учета ку, каждый из них имеет учитываться Для этого используют формы утверждены приказом Министерства статистики Украины от 11 марта 1996 г. № 67"Об утверждении типовых форм первичного учета бланк ей строгой отчетности", а именноuot;, а саме:

- приходно-расходная накладная № _на бланки строгой

отчетности (форма № СЗ-1);

- приходно-расходная книга по учету бланков строгой отчетности (форма № СЗ-2);

- Акт на списание использованных бланков строгой отчетности (форма № СЗ-3);

- Акт проверки наличия бланков строгой отчетности (форма № СЗ-4);

- Карточка-справка по выданным и использованным бланкам строгой отчетности (форма № СЗ-5)

Приходно-расходная накладная на бланки строгой отчетности (форма № СЗ-1) используется для оприходования и выдачи бланков строгой отчетности На основании этих накладных ведут приходно-расходной к книгу учета бланков строгой отчетности (форма № СЗ-2) Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена сургучной печатью и заверена подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера В кни со отражают поступления и выбытия бланков строгой отчетности по их видам, сериям и номерамами.

Списание использованных бланков строгой отчетности оформляются актом (форма № СЗ-3), который составляет комиссия Проверка наличия бланков строгой отчетности подтверждается актом (форма № СЗ-4) Если при прове Ирке выявленные недостачи, то составляют отдельный акт Аналитический учет выданных и использованных бланков строгой отчетности ведут в карточке-справке (форма № СЗ-5-5).

В сроки, установленные руководителем предприятия, на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая по результатам ревизии составляет акт в двух экземплярах Один из них передается в бухгалтерию предприятия, а второй - материально в ответственному лицу В случае замены кассира акт составляют в трех экземплярах (уволенному кассиру, принятом кассиру, бухгалтерииії).

Вышестоящие организации при документальных ревизиях на предприятиях проводят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины В акционерных, кооперативных, общественных и других предприятиях,, где это предусмотрено их уставом, такие ревизии осуществляют ревизионные комиссииї.

Проверки кассовой дисциплины осуществляют органы Государственной налоговой администрации Украины, Государственной контрольно-ревизионной службы Украины, Министерства внутренних дел

Украине, аудиторские службы, финансовые органы и учреждения банков Перед началом ревизии от кассира берется расписка следующего содержания:"Настоящим удостоверяю, о начале проведения ревизии все расходные и при ибуткови документы на средства, сданы в бухгалтерию, и все средства, поступившие под мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расходтками".

Комиссия проверяет наличие средств путем перечисления всех денег, находящихся в кассе, ценных бумаг, чековых книжек

При ревизии кассы обращается внимание на полноту оприходования денег в кассу от реализации, наличных из банка путем сверки кассовых документов с выписками банка Списание денег по кассе контролируется зисто тавленням данным платежных ведомостей и других расходных документев.

Контролирующими органами по результатам проверки предприятия в случае выявления нарушений составляется акт проверки соблюдения порядка ведения операций с наличностью в трех экземплярах, в котором викладаеть ься содержание нарушения с соответствующим обоснованием Акт содержит выводы о результатах проверки, а также рекомендации руководителю предприятия по устранению выявленных недостатков Акт подписывается должностным и лицами, проводившими проверку, а также руководителем и главным бухгалтером предприятия (предпринимателем) Первый экземпляр направляется органам государственной налоговой службы по месту государственной рег ее предприятия (предпринимателя) для принятия мер, предусмотренных действующим законодательством, второй - передается непосредственно соответствующему предприятию (предпринимателю), третий экземпляр остается у документа х контролирующего органа Если нарушений не обнаружено, то должностными лицами, проводившими проверку, составляется справка, которая подписывается должностными лицами, проводившими проверку, а также руководителем т а главным бухгалтером предприятия (предпринимателем) Руководитель предприятия или лицо, его замещающее, предприниматель имеет право при составлении акта проверки не согласиться с результатами проверки и над ать по этому соответствующие обоснованные замечания (объяснения) в письменной форме, которые прилагаются к акту Результаты проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций рассматриваются руководством предпр иемства (предпринимателем), как правило, в трехдневный срок после ее окончаниянчення.

Особое внимание при проверке должно уделяться установлению полноты и своевременности оприходования кассами предприятий наличных поступлений Учреждения банков при осуществлении вышеупомянутого контрол лю проверяют правильность оприходования наличности, полученной только с банковских счетов Полнота и своевременность оприходования наличных средств, полученных в результате осуществления предприятием хо зяйственной деятельности (за реализованную продукцию, проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и от внереализационных операций), проверяется другими контролирующими органамми.

проверки устанавливают целевое использование наличных, которую предприятие (предприниматель) получает в учреждении банка Целевое назначение этих средств отмечается конкретным предприятием (предпринимателем) при запуске заполнения денежного чека установленной формы и не должно противоречить действующему законодательству Украини.

Опечатывание касс, кассовых помещений, складов и архивов осуществляется в случае отказа руководителя подконтрольного учреждения выполнить письменное требование должностного лица органа контрольно-ревизионной службы, п ревизия, провести инвентаризацию основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов В этом случае должностное лицо составляет акт об отказе от инвентаризации и письменно инф ОРМУ об этом руководителя контрольной службы, который принимает решение о необходимости обращения в суд с целью побуждения к проведению инвентаризации Непосредственное опечатывания осуществляется должностным лиц й в присутствии не менее двух понятых и представителя подконтрольной учрежденийви.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы