Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый учет - Сук ЛК
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

59 учет начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Начисление и уплата единого социального взноса осуществляют в соответствии с Законом Украины"О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование"от 8 июля 2010 г. № 2464 --VI и выданной на его основании"Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование\", утвержденной постановлением правления Пенсионного фон ду Украины от 27 сентября 2010 г № 21-5 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27 октября 2010 г № 994/1828тня 2010 р. № 994/18289.

Единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в процентах от суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенса ацийни выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Закону Украины"Об оплате труда\", в соответствии с классами профессионального риска производства, к которым отнесены плательщики единого взноса с учетом видов их экономической деятельности (табл. 54 (табл. 5.4).

Размер единого взноса - от 36,76% (1-й класс) до 49,70% (67-й класс профессионального риска)

Таблица 54 Размер единого социального взноса

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса

1

36,76

2

36,77

3

36,78

4

36,79

5

36,8

6

36,82

7

36,83

8

36,85

9

36,86

10

36,88

11

36,9

12

36,92

13

36,93

14

36,95

15

37

16

37,04

17

37,06

18

37,13

19

37,16

20

37,17

21

37,18

22

37,19

23

37,26

24

37,3

25

37,33

26

37,39

27

37,45

28

37,51

29

37,58

30

37,6

31

37,61

32

37,65

33

37,66

34

37,77

35

37,78

36

37,86

37

37,87

38

37,96

39

37,97

40

37,99

41

38

42

38,03

43

38,05

44

38,1

45

38,11

46

38,19

47

38,24

48

38,26

49

38,28

50

38,45

51

38,47

52

38,62

53

38,54

54

38,57

55

38,66

56

38,74

57

39,01

58

39,02

59

39,1

60

39,48

61

39,76

62

39,9

63

40,19

64

40,4

65

42,61

66

42,72

67

49,7

Отдельным категориям работников установлены конкретные размеры единого взноса в процентах к заработной плате, а именно:

а) бюджетным учреждениям - 36,3%;

б) предприятиям, которые используют труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах, - 45,96%

в) юридическим лицам, которые используют труд физических лиц по гражданско-правовым договорам, - 34,7%, предприятиям, учреждениям, организациям на заработную плату инвалидов - 8,41%, на суммы пособия в связи с временной нетрудоспособностью-33, 2.

Законом также оговорены иные случаи начисления единого взноса

Кабинет Министров Украины постановлением от 22 декабря 2010 г № 1170 утвердил перечень видов выплат, на которые не начисляется единый социальный взнос Этот перечень включает:

И Выплаты, осуществляемые в денежной форме

1 Социальная помощь и выплаты, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, на рождение ребенка, семьям с не еповнолитнимы детьми и т.д.).

2 одноразовых помощь работникам, выходящим на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работники вник), военнослужащим при увольнении с военной службыи.

3 Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам

4 Выходная помощь в случае прекращения трудового договора

5 Возмещение, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении

6 Расходы на командировку, а именно: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения Компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые в случае переезда на работу в др. Нину местность согласно законодательствум .

7 Выплат в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме надбавок и доплат к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных законодательством за работу на территориях радиоактивного загрязнения, оплата дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Законом Украины"О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыль ьськои катастрофы"рофи").

8 Компенсация морального вреда работникам, которая выплачивается по решению суда

9 Вознаграждение, выплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой вой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, начисляемого по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на соответствующем предприятии Винаго роды за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использованиеня.

10 Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтенным методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, в определенных законодательством размерах.

11 Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта

12 пожизненных плата за звание действительного члена и члена-корреспондента академии наук

13 Займы, выданные работникам для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство и ведение домашнего хозяйства

14 Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение

15, пособие, выплачиваемое молодым специалистам во время отпуска после окончания учебного заведения

II Выплаты, которые предоставляются в натуральной или денежной форме

1 Стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных работникам в объемах и по перечню профессий, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины"Некоторые вопросы обложения налогом с дох доходов физических лиц стоимости безвозмездно предоставленных угля и угольных брикетов"от 14 апреля 2004 № 462 (Официальный вестник Украины - 2004 - № 15 - Ст 1039), или выплата денежной компенсации стоимости и такого угля и угольных брикетовільних брикетів.

2 Платеж согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей

3 Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромыслового флота, а также питание летного состава гражданской авиации при выполнении задач полета, которые могут быть при иривняни в суточных расходов, которые выплачиваются в случае командировкия.

4 Расходы на питание участников спортивных мероприятий, в том числе судей, на время пребывания на спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах в пределах установленных норм

5 Возмещение работникам расходов на приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем или стоимость выданной согласно действующим нормам спецодежды, спецвз зуття и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питанияя.

6 Стоимость приобретенных работодателем проездных билетов, персонально не распределяются между работниками, а выдаются им в случае необходимости для выполнения производственных заданий (в связи со спецификой работы)

7 Расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей)

8 Стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников

9 Расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме суммы заработной платы, сохраняющейся по основному месту работы работников, за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров), а именно:

- расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров;

- стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на обучение с отрывом от производства в высшие учебные заведения;

- оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно;

- расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений)

10 Расходы на проведение культурно-образовательных и оздоровительных мероприятий и содержание общественных служб (кроме оплаты труда работников, которые их обслуживают)

Расходы на благоустройство садоводческих товариществ (строительство дорог, энерго-и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей для работников

11 Расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением

12 Стоимость жилья, переданного в собственность работникам

13 Расходы на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены учреждениями здравоохранения

14 Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям), а также доходы от сдачи в аренду земли

Законом определен размер удержаний единого взноса с заработной платы, а именно:

а) с заработной платы (за исключением отдельных категорий работников) - 3,6%;

б) из заработной платы лиц, имеющих право получения пенсии по специальным законам - 6,1%, из вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам - 2,6%, из суммы пособия по временной не епрацездатности - 2.

Все предприятия, а также граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, и лица, нанимают работников по договорам, обязаны зарегистрироваться как плательщики взносов в органах Пенсионного фонда Украина Каждому плательщику присваивается регистрационный номер и вручается письменное уведомление о размерах и сроки уплаты взносовв.

Начисленные за соответствующий базовый отчетный период страховые взносы уплачиваются плательщиками путем перечисления безналичных сумм с их банковских счетов не позднее чем через 20 календарных дней со дня я окончания этого периода независимо от выплаты заработной платы (дохода), на суммы которых начисляются страховые взносы.

В случае осуществления в течение базового отчетного периода календарного месяца выплат, на которые начисляются страховые взносы, плательщики одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать авансовые плате Ежи в виде сумм страховых взносов, подлежащих начислению на указанные выплаты.

Перечисление страховых взносов осуществляется плательщиками одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплаты дохода), в том числе в безналичной или натуральной форме или из выручки и от реализации товаров (услуг.

Страховые взносы взимаются (как начисление, так и удержание из заработной платы) в пределах максимальной величины, устанавливаемой законом о размере страховых взносов Она используется также пи ид при определении размера пенсий Максимальная величина дохода, с которого производились взносы в социальные фонды составилаа:

- с 1 июля 1998 по 28 февраля 2001 - 1000 грн;

- с 1 марта 2001 по 30 апреля 2002 - 1600 грн;

- с 1 мая 2002 по 31 мая 2003 - 2200 грн;

- с 1 июня 2003 по 31 декабря 2004 г - 2660 грн;

- с 1 января 2005 по 31 декабря 2006 г. - 4100 грн;

- с 1 января 2006 по 31 марта 2006 г. - 4830 грн;

- с 1 апреля 2006 по 30 сентября 2006 г. - 4960 грн;

- с 1 октября 2006 по 31 декабря 2006 г. - 5050 грн

С 1 января 2007 г эта максимальная величина фактических расходов на оплату труда наемных работников, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода (предельной суммы заработной платы ( (дохода) равняется пятнадцати размерам прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц, а именно:

- с 1 января 2007 г по 31 марта 2007 г - 7875 грн;

- с 1 апреля 2007 г по 30 сентября 2007 г - 8415 грн;

- с 1 октября 2007 г по 31 декабря 2007 г - 8520 грн;

- 3 1 января 2008 г по 31 марта 2008 г - 9495 грн;

- с 1 апреля 2008 г по 30 июня 2008 г - 9705 грн;

- с 1 июля 2008 г по 30 сентября 2008 г - 9735 грн;

- с 1 октября 2008 г по 31 декабря 2008 г - 10 035 грн;

- с 1 января 2009 г по 31 декабря 2009 г - 10 035 грн;

- с 1 января 2010 г по 31 марта 2010 г -13035 грн;

- с 1 апреля 2010 г по 30 июня 2010 г - 13 260 грн;

- с 1 июля 2010 г по 30 сентября 2010 г - 13 320 грн;

- с 1 октября 2010 г по 30 ноября 2010 г - 13 605 грн;

- с 1 декабря 2010 г по 31 декабря 2010 г. - 13 830 грн;

- с января 2011 г по 31 марта 2011 г - 14 116 грн;

- с апреля 2011 г по 30 сентября 2011 г - 14 400 грн;

- с жовтня2011 рпо30листопада2011 р - 14776грн;

- с декабря 2011 г по 31 декабря 2011 г - 16 060 грн

Итак, из суммы, превышающей максимальную величину фактических расходов на оплату труда, оплачивается только налог с доходов физических лиц Этот максимальный размер постоянно меняется, а потому бухгалтер должен пользоваться соответствующими действующими нормативными актами.

Расчеты по начислению суммы страховых взносов, пени, финансовых санкций и других платежей в Пенсионный фонд предприятиями отражаются по дебету счетов учета затрат на производство, исполь истання прибыли и других финансовых источников и по кредиту счета 65"Расчеты по страхованию\", субсчета 651"По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованиюго страхування".

Содержание и начисления страховых взносов с граждан, работающих, отражается по кредиту счета 65, субсчета 651"По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию"и дебету счета 66"Расчеты по выплатам работникам\", субсчета 661"Расчеты по заработной платенки за заробітною платою".

При перечислении средств в Пенсионный фонд дебетуется субсчет 651"По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию"и кредитуется счет 31"Счета в банках"или и другие счета в банканші рахунки в банках.

Страхователи подают отчет в Пенсионный фонд в соответствии с"Порядком формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страх ления", утвержденного постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 8 октября 2010 г № 22 -010 р.№22-2.

Отчет подается одним из способов:

- в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи через центр обработки электронных отчетов;

- на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

- на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более пяти

Страхователи обязаны формировать и подавать в органы Пенсионного фонда по месту постановки их на учет отчет не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, которым является календарный мес сяц.

Физические лица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, сами за себя и за членов семьи, принимающих участие в осуществлении предпринимательской деятельности, лица, забезпечуют во себя работой самостоятельно - занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, а именно научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практикой, в т ом числе адвокатской, нотариальной деятельностью, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход непосредственно от этой деятельности, при условии, щ в такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями, сами за себя формируют и подают в органы Пенсионного фонда отчет один раз в год до 1 апреля года, следующего за базовым отчетным периодом, как им для них является календарный ре.

Лица, достигшие 16-летнего возраста и не принадлежат к кругу лиц, подлежащих общеобязательному государственному пенсионному страхованию, в том числе иностранцы и лица без гражданства, постоянно пр роживають или работают на территории Украины, граждане Украины, которые постоянно проживают или работают за пределами Украины, и заключили договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного го пенсионного страхования, а также члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства - на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, в связи с временной совой потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности, и пенсионное страхование - и заключили договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, формируют и подают сами за себя отчет один раз в год до 1 апреля года, следующего за базовым с Уитни календарным роко.

Отчет формируется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые насчитывает ется единый взнос Отчет формируется страхователем или ответственным лицом страхователя и включает таблицы, приведенные в Порядку.

Расчеты по взносам на обязательное государственное социальное страхование, по индивидуальному страхованию персонала предприятия, страхованию имущества и по другим расчетам по страхованию учитываются на а счета 65"Расчеты по страхованиюнням".

По кредиту счета 65"Расчеты по страхованию"отражаются начисленные обязательства по страхованию, а также полученные от органов страхования средства, по дебету -

погашение задолженности и расходование средств страхования на предприятии

Счет 65 имеет пять субсчетов:

- 651"По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию\";

- 652"По социальному страхованию\";

- 654 «По индивидуальному страхованию\";

- 655"По страхованию имущества\";

- 656"По страхованию от несчастных случаев\"

На субсчете 651 учитываются расчеты с Пенсионным фондом Начислены взносы записывают по кредиту субсчета 651 и дебету разных счетов, на которые отнесены заработную плату Удержания из заработной п платы единого взноса отражают по дебету счета 66"Расчеты по выплатам работникам"и по кредиту субсчета 65брахунку 651.

На субсчете 652 учитываются расчеты с Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности За счет этого Фонда на предприятии осуществляют выплаты по временной нетрудоспособности (ли икарняни листья) работников, выдают работающим единовременное пособие при рождении ребенка и другие выплаты в соответствии с действующим законодательством Оплата первых пяти дней по временной нетрудоспособности ю осуществляется за счет предприятийва.

На субсчете 654 ведется учет расчетов со страховыми организациями по индивидуальному страхованию персонала предприятия, на субсчете 655 - по страхованию имущества предприятия и имущества работник ков предприятий.

Платежи по страхованию включают в издержки производства, осуществляя запись по дебету счетов 23"Производство\", 91"Общепроизводственные расходы\", 92"Административные расходы\", 93"Расходы на сбыт"и по к кредиту счета 65 Перечисление средств страховым организациям (страховщикам) проводят с текущего счета: дебет счета 65 и кредит счета 31 «Счета в банках65 і кредит рахунку 31 "Рахунки в банках".

Синтетический и аналитический учет расчетов по страхованию ведут в журналах № 5 и 5А, а в сельскохозяйственных предприятиях - в журнале-ордере № 5Б сг

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы