Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый учет - Сук ЛК
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

23 Учет операций на текущем счету

Для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций юридическим и физическим лицам открывают в учреждениях банков счета, регулируется Законом Украины"О банках и банковской деятельности ть"от 7 декабря 2000 г. № 2121-11 и"Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах", утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 № 49истопада 2003 р. № 492.

Банк - юридическое лицо, имеющее исключительное право на основании лицензии Национального банка Украины осуществлять в совокупности следующие операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц и размещение указанных средств от своего имени, на собственных условиях и на собственный риск, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических оси.

Банковские счета - это счета, на которых учитываются собственные средства, требования и обязательства банка в отношении его клиентов и контрагентов и которые дают возможность осуществлять перевод средств с помощью банковских платежных инструменте.

Предприятие самостоятельно выбирает банк для открытия счета Взаимоотношения между коммерческими банками и их клиентами основываются на договорных началах и осуществляются на платной основе, В догов Вори предусматриваются взаимные обязательства относительно пользования свободными средствами клиента, осуществление расчетных операций, кассового обслуживания, транспортного обслуживания, перевозки наличных Плата за каждый вид расчетно-кассового обслуживания устанавливается отдельнымо.

Банки имеют право открывать своим клиентам вкладные (депозитные), текущие и корреспондентские счета

Вкладной (депозитный) счет - счет, который открывается банком клиенту на договорной основе для хранения денег, которые передаются клиентом банка в управление на определенный срок и под определенный и процент (доход) согласно условиям договор.

Текущий счет - счет, который открывается банком клиенту на договорной основе для хранения денег и осуществления расчетно-кассовых операций с помощью платежных инструментов согласно условиям в договора и требований законодательства Украин.

Корреспондентский счет - счет, открываемый одним банком другому банку для осуществления межбанковских переводов

Особенности режимов функционирования вкладных (депозитных), текущих и корреспондентских счетов определяются нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и договорами, заключаемыми клиен нтамы и обслуживающими их банкам.

Финансовые учреждения открывают счета плательщикам налогов и сборов (обязательных платежей) только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку их на учет в органе государственной налоговой сл лужб.

Сообщение об открытии счетов в финансовых учреждениях налогоплательщик и сборов (обязательных платежей) - юридическое лицо или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности подает лично или н направляет в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы, в котором он учитывается как плательщик налогов и сборов (обязательных платежей), с уведомлением о вручении.

Финансовые учреждения начинают расходные операции по счету налогоплательщика с даты получения финансовым учреждением документально подтвержденного сообщения органа государственной налоговой службы о взя вует счета на учет в органах государственной налоговой службы.

Коммерческие банки устанавливают плату за кассовое обслуживание клиентов в размере, предусмотренном договором Выдачу наличных для выплаты пенсий через предприятия связи и для кассового обслуживания бюд джетних учреждений коммерческие банки осуществляют бесплатноо.

Отношения клиентов с банками осуществляются на основании двусторонних соглашений, которые заключаются в письменной форме и регулируются нормативными актами Национального банка Украины, а также является обязательным для юры идичних и физических лиц.

Банки открывают счета зарегистрированным в установленном порядке физическим и юридическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности, филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подраз здилам предприятий, в том числе структурным подразделениям, выделенным в процессе приватизаций.

Счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций открываются в любых банках Украины по выбору клиента и по согласию банков Для открытия текущего счета юриди ичний лицу необходимо представить следующие документы:

- заявление об открытии текущего счета Заявление подписывают руководитель и главный бухгалтер юридического лица Если в штатном расписании нет должности главного бухгалтера или другого лица, на которое возложена функц цию ведения бухгалтерского учета и отчетности, то заявление подписывает только руководительк;

- копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица в органе исполнительной власти, другом органе, уполномоченном осуществлять государственную регистрацию, заверенную нотариально или органом, который выдал созна оцтво о государственной регистрации При открытии текущих счетов юридическим лицам, которые содержатся за счет бюджетов, этот документ не требуется;

- копию надлежащим образом зарегистрированного учредительного документа (устава / учредительного договора / учредительного акта / положения), заверенную органом, который осуществил регистрацию, или нотариально;

- копию справки о внесении юридического лица в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, заверенную органом, который выдал справку, или нотариально или подписью уполномоченного работники ика банка

- копию документа, который подтверждает взятие юридического лица на учет в органе государственной налоговой службы, заверенную органом, который выдал документ, или нотариально или подписью уполномоченного работника бан дыха

- карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально или организацией, которой клиент административно подчинен, в установленном порядке В карточку включаются образцы подписей ос СИБ, которым согласно законодательству Украины или учредительных документов юридического лица предоставлено право распоряжения счетом и подписания расчетных документов;

- копию документа, подтверждающего регистрацию юридического лица в соответствующем органе Пенсионного фонда Украины, заверенную органом, который его выдал, или нотариально или подписью уполномоченного работника ба Анку

- копию страхового свидетельства, подтверждающего регистрацию юридического лица в Фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины как плательщика страховых вн неск, заверенную органом, который его выдал, или нотариально или подписью уполномоченного работника банк.

По текущим счетам, которые открываются банками субъектам хозяйствования в национальной валюте, осуществляются все виды расчетно-кассовых операций в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украин.

Текущий счет в иностранной валюте открывается субъекту хозяйствования для хранения денег и проведения расчетов в рамках законодательства Украины в безналичной и наличной иностранной валюте д. ля осуществления текущих операций, определенных законодательством Украины, и для зачисления, использования и погашения кредитов (займов, финансовой помощи) в иностранной валют.

Для физических лиц-предпринимателей банки также открывают текущие счета

Банки открывают клиентам карточные счета Карточный счет - это банковский счет, распоряжение которым может осуществляться с помощью банковских платежных карточек Для открытия карточных счетов в клиенты подают документы, предусмотренные для открытия текущего счетаів.

Для проведения безналичных расчетов физическими лицами между собой и с юридическими лицами открываются расчетные счета граждан Для открытия счета гражданин представляет в учреждение банка заявление, ка Артком с образцом подписи, предоставляемого в присутствии работника банка и заверяется этим работником и главным бухгалтером банка Представляется также паспорт или документ, его заменюює.

Между гражданином и банком заключается договор на открытие и обслуживание счета В договоре указывается идентификационный номер физического лица - налогоплательщика Без номера банк не проводит операции ее для физических лиціб.

Открытие счетов регистрируется в учреждении банка в специальной книге, где им присваиваются соответствующие номера

Все юридические лица независимо от форм собственности и их обособленные подразделения в банк подают карточку с образцами подписей и оттиска печати в двух экземплярах В карточку включаются образцы подписей лиц бы, которым согласно законодательству Украины и учредительных документов юридического лица предоставлено право распоряжения счетом и подписи расчетных документев.

Право первой подписи принадлежит первому руководителю юридического лица, которому открывается счет, а также другим уполномоченным на это лицам

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру, а если нет такой должности - лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета и отчетности, а также другим уполномоченным на это лицам

Лица, которые имеют право первой и второй подписи, указываются в карточке во время ее составления

Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи

Право второй подписи может быть предоставлено лицам, которые пользуются правом первой подписи

По счетам юридических лиц и их обособленных подразделений, в штатном расписании которых нет лиц, которым может быть предоставлено право второй подписи, в банк представляется карточка с образцами подписей лиц, которым м принадлежит право первой подписи В этом случае при составлении карты в графе, предназначенной для указания должностей лиц, имеющих право второй подписи, делается надпись о том, что в штатном расписании н емае таких осиб.

В карточку, поданную юридическим лицом или обособленным подразделением, обязательно включается образец оттиска печати, который должен содержать идентификационный код юридического лица или обособленного подразделения - владельца счета.

В случае замены или дополнения хотя бы одной из подписей представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой или второй подписи, заверенная в установленном порядке

Счета закрываются в учреждениях банков в следующих случаях:

- на основании заявления клиента;

- на основании решения органа, на который законом возложены функции по ликвидации или реорганизации юридического лица;

- на основании соответствующего решения суда или хозяйственного суда о ликвидации предприятия;

- в случае смерти владельца счета - физического лица (по обращению в банк наследников);

- на других основаниях, предусмотренных законодательством Украины или договором между банком и клиентом

Банк может отказаться от условий договора банковского счета и закрыть текущий счет клиента, если операции по этому счету не осуществляются в течение трех лет подряд и на счету не за алишку средств или на других условиях, предусмотренных договором между банком и клиентом.

При реорганизации юридического лица (слияния, присоединения, разделения, преобразования), изменения ее названия, а также при проведении перерегистрации юридического лица-предпринимателя текущий счет закрывается Для открытия нового текущего счета представляются документы, предусмотренные Инструкциейю.

В случае ликвидации юридического лица для проведения ликвидационной процедуры используется один текущий счет юридического лица, ликвидируемого, определенный ликвидатором (ликвидационной комиссией) Зак закрытия текущего счета по желанию клиента осуществляется на основании его заявления о закрытии счетау.

При наличии средств на счете банк осуществляет завершающие операции по счету (по выполнению платежных требований на принудительное списание (взыскание) средств, выплаты средств наличными, перечисление остатка средства тов на основании платежного поручения на другой счет клиента, указанный в заявлении, и т.п.) Датой закрытия счета считается следующий после проведения последней операции по этому счету день Если на ра чета владельца нет остатка средств, а заявление подано в операционное время банка, то датой закрытия счета является день получения банком этого заявленияви.

Вкладные (депозитные) счета клиентов в случае привлечения срочных вкладов закрываются после окончания срока действия договора банковского вклада и возврата средств вкладчику В случае привлечения вклада на условиях его выдачи по первому требованию вкладной (депозитный) счет закрывается после возврата средств вкладчику.

Для досрочного расторжения действия договора банковского вклада или возврата части вклада по желанию вкладчика - физического лица вкладчик обязан уведомить об этом банк путем подачи заявления

В случае закрытия текущего или вкладного (депозитного) счета субъекта хозяйствования банк в течение трех рабочих дней со дня закрытия счета (включая день закрытия счета) уведомляет об этом соотв ствующий орган государственной налоговой службы.

На текущий счет поступают деньги за проданную продукцию, выполненные работы и услуги на сторону, ссуды банка, деньги из кассы предприятия и т.д. С текущего счета осуществляются платежи поставщикам и подрядчикам за полученные материальные ценности, выполненные работы и услуги, по обязательствам перед бюджетом, погашение банковских ссуд, перечисления органам социального страхования, для выдачи готов ки в кассу тощо.

Списание денег с текущего счета и поступления денег на счет производится следующими документами: платежные поручения, платежные требования-поручения, заявления на аккредитив, платежные карты, чеки, мемориальные и ордера и и.

В процессе оплаты документов работник банка проверяет наличие денег на счету, подлинность представленных документов и правильность их составления (соответствие подписей и оттиска печати на документах п представленным образцам), соблюдение срока действия документа, законность операции.

Учреждения банка несут ответственность за соблюдение правил совершения расчетных операций по счетам их клиентов

По неперечисление или несвоевременное перечисление налогов их клиентов в бюджет ответственность несет банк Причем ответственность двойная: перед получателем средств - в виде санкций за неуплату или в несвоевременную уплату налогов, а также перед клиентом банку.

При перечислении средств на втором экземпляре платежного поручения (или другого документа, подтверждающего перечисление денег) банк проставляет штамп с подписью ответственного работника банка и отр раз отдает копию платежного поручения плательщику Платежное поручение со штампом банка и подписью является подтверждением того, что плательщик перечислил дені.

Может случиться ошибочное перечисление средств предприятием, что случается из-за ошибок бухгалтера или руководителя, в платежных документах неправильно написали реквизиты получателя, в связи с пере Инной номеров текущих счетов различных учреждений и организаций и т.п. В таком случае нужно отправить письмо на имя руководителя получателя с просьбой вернуть ошибочно зачисленные суммы Письмо пишется на фи РМОВ бланке организацииії.

Предприятия независимо от форм собственности должны возвращать плательщикам в пятидневный срок ошибочно перечисленные на их счета средства При выявлении фактов такого нарушения с руководителя предприятия и голо овного бухгалтера взимается штраф в государственный бюджет Украиныи.

Если владелец счета не вернул в указанный срок ошибочно полученные средства, то их возвращение должно осуществляться в общем претензионно-исковом порядке

В установленные сроки (по согласованию с владельцами счетов, как правило ежедневно) учреждения банка передают клиентам выписки (копии) лицевых счетов с приложением копий документов, послуживших основанием дл ля списания или зачисления денег По договоренности с клиентами выписки могут высылаться Почтыю.

Выписки со счета заверяются штампом банка и подписью ответственного исполнителя Выписки, составленные на электронных вычислительных машинах, штампом не заверяются

Выписки из счетов и приложения к ним выдаются клиентам, как правило, путем вложения их в абонентные ящики, которые пронумерованы и закрываются на ключ Они устанавливаются в помещении банка в удобном дл ля пользования месте Работники банка раскладывают выписки вместе с приложениями в соответствующие ящики, а представители клиентов забирают их в удобное для себя время Выписки из счетов могут выдаваться клиент ам непосредственно работниками банкнку.

В выписке указываются номер счета согласно шифром банка, дата предыдущей выписки и ее входной остаток, дата, номер документа, на основании которого сделана запись, номер корреспондирующего счета (за шифр ром банка) Расшифровку сумм в выписке банка делает бухгалтер предприятия, основываясь на прилагаемых документах Это можно делать непосредственно на выписке или на отдельном листші.

Учет денежных средств на текущем счете ведут в бухгалтерии хозяйства на счете 31"Счета в банках"Это активный счет, по дебету которого отражают наличие и поступление средств, а по кредиту - - их выбытие (табл. 22я (табл. 2.2).

Таблица 22 Корреспонденция счетов по учету операций на текущем счету

Содержание

хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Поступило на текущий счет:

o из кассы предприятия

31"Счета в банках\"

30"Касса\"

o возвращены остатки неиспользованных аккредитивов и лимитированных чековых книжек

311"Текущие счета в национальной валюте\"

313"Прочие счета в банке в национальной валюте\"

o средства в пути

31"Счета в банках\"

33"Другие средства\"

o возврата ссуд, ранее вложенных в порядке краткосрочных финансовых инвестиций

31"Счета в банках\"

35"Текущие финансовые инвестиции\"

o от покупателей

31"Счета в банках\"

36"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

o от различных предприятий

31"Счета в банках\"

18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы», 37 «Расчеты с разными дебиторами\"

o от продажи изъятых акций

31"Счета в банках\"

45"Изъятый ??капитал\"

o излишне уплаченные суммы поставщикам

31"Счета в банках\"

63"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

o возвращены излишне уплаченные налоги

31"Счета в банках\"

64"Расчеты по налогам и платежам\"

o от фондов социального страхования

31"Счета в банках\"

65"Расчеты по страхованию\"

o от реализации (покупатель оплатил в банк наличными)

31"Счета в банках\"

70"Доходы от реализации\"

71"Прочий операционный доход\"

o полученные пени, штрафы, неустойки

31"Счета в банках\"

715"Полученные штрафы, пени, неустойки\"

o дивиденды, проценты за сохранение денег, по ценным бумагам

31"Счета в банках\"

731"Дивиденды полученные\"

732"Проценты полученные\"

o суммы вкладов от учредителей, ранее подписались на акции

31"Счета в банках\"

46"Неоплаченный капитал\"

o доходы будущих периодов (арендная плата, коммунальные услуги и т.д.)

31"Счета в банках\"

69"Доходы будущих периодов\", 71"Прочий операционный доход\"

o безвозвратно полученные активы

31"Счета в банках\"

745"Доход от бесплатно полученных активов\"

o получены кредиты банков

31"Счета в банках\"

60"Краткосрочные займы\"

o средства целевого финансирования и целевых поступлений

31"Счета в банках\"

48"Целевое финансирование и целевые поступления\"

Выбыло с текущего счета:

o наличность в кассу предприятия

30"Касса\"

31"Счета в банках\"

o оплачено за приобретенную валюту

312"Текущие счета в иностранной валюте\"

311"Текущие счета в национальной валюте\"

o открыто аккредитивы, полученные лимитированные чековые книжки

313"Прочие счета в банке в национальной валюте\"

311"Текущие счета в национальной валюте\"

o приобретено денежные документы (путевки, марки), выкуплено у акционеров собственные акции

33"Другие средства\"

31"Счета в банках\"

o возвращено задолженность перед держателями облигаций

52 «Долгосрочные обязательства по облигациям\"

31"Счета в банках\"

o возвращено финансовую помощь

55"Прочие долгосрочные обязательства\"

31"Счета в банках\"

o оплачено поставщикам и подрядчикам

63"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

31"Счета в банках\"

o погашена задолженность (переплата) перед покупателями

36"Расчеты

с покупателями

и заказчиками"

31"Счета в банках\"

o оплачено облигации и векселя

52 «Долгосрочные обязательства по облигациям», 62 «Краткосрочные векселя выданные\"

31"Счета в банках\"

o оплачено налоги в бюджет

64"Расчеты по налогам и платежам\"

31"Счета в банках\"

o оплачено сборы в Пенсионный фонд и фонды социального страхования

65"Расчеты по страхованию\"

31"Счета в банках\"

o перечислено учредителям дивиденды

671"Расчеты по начисленным дивидендам\"

31"Счета в банках\"

o уплачены другим кредиторам

68"Расчеты по прочим операциям\"

31"Счета в банках\"

o уплачено пени, штрафы, неустойки

948"Признанные штрафы, пени, неустойки\"

31"Счета в банках\"

o погашены кредиты банков

60"Краткосрочные займы\", 50"Долгосрочные займы\"

31"Счета в банках\"

o плата за банковское обслуживание

92"Административные расходы\"

31"Счета в банках\"

o уплата процентов за кредит

95"Финансовые расходы\"

31"Счета в банках\"

Основанием для записи по счету 31 служат выписки банка Показанные в них суммы расшифровывают используя приложены документы При этом следует помнить, что если в выписке обращения - по кредиту счета, то в хозяйстве их отражают по дебету счета 31, т.е. поступление денег, а обороты выписки по дебету счета на предприятии - по кредиту счета 31, то есть списание денег Это происходит потому, что счет 31 в хозяйстве активный На нем учитываются средства хозяйства, тогда как в банке это пассивный счет, на котором учитываются источники средств Банк обычно составляет выписку согласно с вого баланса, поэтому в хозяйстве нужно делать противоположные записи, т.е. суммы выписки по кредиту счета означают поступление денег и отражаются в хозяйстве по дебету счета 31, а суммы в ипискы по дебету - списание средствеоштів.

В случае обнаружения ошибок в выписке бухгалтер должен уведомить банк для внесения поправок Выписка банка является основанием для записей в бухгалтерских регистрах по счету 31"Счета в банках"и является анал литическим учетом по счету 3рахунком 31.

Ошибочно зачисленной сумме на текущий счет отражаются по дебету счета 31 и кредиту субсчета 377"Расчеты с прочими дебиторами"При исправлении ошибки делают обратная запись: дебет сче дыха 37 и кредит счета 31 Аналогично отражают ошибочно списанные суммы: дебет счета 37 и кредит счета 31 - ошибочно списанные суммы; дебет счета 31 и кредит счета 37 - восстановление ошибочно с писаных сусписаних сум.

Учет операций по счетам 31"Счета в банках\", 33"Другие средства"ведут в журнале № 1, а сельскохозяйственные предприятия - в журнале-ордере № 1 сг

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы