Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый учет - Сук ЛК
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

415 Учет расчетов по кредитам банков

На предприятиях в отдельные периоды при недостаточности собственных средств возникает необходимость привлечения дополнительных средств со стороны, происходит путем получения кредитов

Кредит - это ссудный капитал банка в денежной форме, которая передается физическим или юридическим лицам во временное пользование на условиях обеспечения возврата, срочности, платности и целевого хара актера использованием.

Основные признаки, определяющие сущность кредита, такие:

а) участники кредитных отношений должны быть экономически самостоятельными, т.е. функционировать на основе самоокупаемости;

б) кредитные отношения являются добровольными и равноправными;

в) кредитные отношения не меняют владельца ценностей;

г) кредитные отношения платы и способны обеспечивать рост свободной стоимости формирует заемный капитал

Объектом кредита е подержание стоимость, которая передается в ссуду одним субъектом другому Одолженная стоимость может быть в форме денег, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг Заем порождает кредитные отн носин между партнерамми.

Субъектами кредита являются кредиторы и заемщики Кредиторы - это участники кредитных отношений, которые имеют свободные средства и передают их во временное пользование другим субъектам - заемщикам Участниками кред дитних отношений могут быть физические лица, юридические лица, государствва.

Основные принципы кредитования: целевое назначение, срочность, поверненисть, обеспеченность, платность

Виды кредита классифицируют по различным критериям

1 В зависимости от субъектов кредитных отношений выделяют межхозяйственный, банковский, государственный, потребительский, международный кредиты

Межхозяйственный кредит - это такой, который существует между субъектами хозяйствования Он бывает следующих видов: коммерческий кредит, дебиторская и кредиторская задолженность, авансы, временная финансовая помощь, лизинг.

Коммерческий кредит возникает между предприятиями путем продажи товаров с отсрочкой платежа При таком кредите, как правило, официально не предусматривается использование ссудного процента Но плата за кр редит может быть включена в цену товара, которая определяется с согласия покупателя и продавцаця.

Дебиторская и кредиторская задолженность подобная коммерческого кредита, но в отличие от него возникает вопреки воле сторон, не родовых признаков кредита, а именно: добровольности, равноправия т и платности.

Аванс - денежная сумма, уплаченная вперед с целью обеспечения гарантии получения покупателем товаров, а продавцом - денег за работы, услуги за дополнительную авансом проценты официально не платят

Временная финансовая помощь предоставляется отдельным субъектам хозяйствования на условиях возвратности и, как правило, без уплаты процентов за пользование

Лизинг определяет отношения между субъектами хозяйственной деятельности, которые возникают в случае аренды основных средств или земли Лизинговые операции осуществляются в виде оперативного, финансового и обратная ного лизинга, аренды земли и аренды жилых помещень.

Банковский кредит - это такой, при котором одной из сторон кредитной сделки является банк Банк может быть заемщиком (привлекает вклады на депозиты) и кредитором (предоставляет кредиты)

2 По схеме предоставления различают следующие банковские кредиты: кредитная линия, револьверные, контокоррентные, овердрафт Кредитная линия дает возможность заемщику использовать определенную сумму кредита постепе ово в пределах оговоренного срока Револьверные кредиты - это такие, которые автоматически обновляются в пределах оговоренного договором размера Контокоррентный кредит предусматривает открытие банком контокоррентного сч унку, из которого осуществляются платежи клиента в пределах оговоренного лимита, и на который зачисляются поступления клиенту, в том числе и в счет погашения кредита Разновидностью контокорренту является овердрафтедрафт.

Стоит отметить, что в случае осуществления платежей по овердрафту на текущем счете предприятия может возникать кредитовый остаток Это происходит потому, что платежи со счета будут осуществляться средствами и, предоставленным банком предприятию в кредит на сумму, которая может превышать остаток средств на счете предприятийа.

3 По обеспеченности возврата кредиты являются обеспеченные и необеспеченные Обеспечением кредита может быть недвижимое имущество, ценные бумаги, страховой полис, поручительство (гарантия) третьего лица и т.п. К заб обеспечена относят ипотечные кредиты - это вид экономических отношений по поводу предоставления кредитов под залог недвижимого имущества Предметом ипотеки выступают жилые дома, квартиры, сооружения, магазины, с емельни участка, являющегося собственностью заемщика Необеспеченный (бланковый) кредит предоставляется в пределах имеющихся собственных средств под обязательство вернуть кредит, с применением повышенной процентной ставкой и надежным заемщикам, которые имеют стабильные источники погашения кредита и проверенный авторитет в банковских кругах Как правило, банки предоставляют обеспечены кредитредити.

4 По степени риска кредиты делятся на стандартные, т.е. предоставленные заемщикам, ранее своевременно рассчитывались с банком по ссудам, и с повышенным риском, т.е. предоставленные клиентам с нестойки им финансовым положением либо допускали просроченные платежи банку.

Государственный кредит - это такой кредит, одним из участников которого (заемщик или кредитор) является государство

Потребительский кредит - это такой кредит, который предоставляется физическим или юридическим лицам для потребительской цели Он может предоставляться банками, а также другими юридическими и физическими лицами К Кредитные их учреждений, предоставляющих потребительский кредит, относят ломбарды, кредитные союзы, предприятия связи (разговоры в кредит), торговые организации (продажа товаров с рассрочкой платежа) На потребительские цели могут предоставлять кредит физические лица друг другуній.

Международный кредит - это кредитование из одной страны в другую Здесь обязательным условием является принадлежность кредитора и заемщика в разные страны Международный кредит зависимости от кредитора может быть фирменный, б банковский и правительственный При фирменном кредите иностранный экспортер продает товар отечественном импортеру в кредит Если одной из сторон в международном кредите является банк, то это называется банковский кредит, а если правительство - правительственный кредиедит.

При кредитования возникают взаимные обязательства между банком и заемщиком Обязательства делятся на долгосрочные (свыше 1 года) и текущие (до 1 года)

Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения

Срок кредита, а также проценты за его пользование рассчитывают с момента получения до полного погашения кредита и процентов за его пользование

Краткосрочные кредиты могут предоставлять банки в случае временных финансовых трудностей, возникающих в связи с затратами производства и оборота, не обеспеченных поступлениями средств в соответствующем периодом оде Долгосрочные кредиты предоставляются на текущие нужды и для капитальных инвестицияхй.

Кредитные взаимоотношения регулируются на основании кредитных договоров, заключаемых между кредитором и заемщиком в письменной форме В договоре предусматриваются взаимные обязательства и ответственность ь сторин.

Кредиты предоставляют предприятиям в безналичной форме путем уплаты платежных документов со ссудного счета или путем перечисления на текущий счет заемщикам, а также в наличной форме

До того, как обращаться в банковское учреждение за кредитом, нужно четко осознать, для какой именно цели нужен кредит Братья его только потому, что на предприятии нет денег, значит вести дело е экономически безграмотно Перед тем, как обратиться за кредитом, нужно четко посчитать, какую пользу он принесет предприятию Кредит выгодно взять тогда, когда в результате использования дополнительных средств будет получено такой доход, который позволит погасить кредит, проценты по нему и оставить часть прибыли Только имея правильный расчет о целесообразности кредита, можно обратиться с просьбой о и ого фактическое получениання.

За пользование кредитом взимается плата в виде процента, выплачиваемая заемщиком в пользу кредитора

Деньги имеют цену, каждый их считает и вкладывает с выгодой для себя Ни инвестор не согласится дать в кредит, например, 100 000 грн, чтобы через год ему вернули такую ??же сумму

Расчет будущей стоимости осуществляется по формуле

где

Пользуясь приведенной формуле, рассчитываем конкретный пример Отдается в кредит 1000 грн на четыре месяца под месячную ставку 5% При таких условиях сумма долга составит 1215,48 грн

есть 1000 грн, есть теперь, стоить через четыре месяца 1215,48 игры

По этой формуле:

Итак, чтобы через четыре месяца получить 1000 грн сейчас нужно вложить 822,72 грн

Таким образом, перед тем, как брать кредит или вкладывать деньги в любое дело, нужно провести детальные расчеты Значение факторов будущей и настоящей стоимости рассчитывают на калькуляторе или берут из составных таблиц, которые есть в справочниках.

Погашение кредита и начисленных по нему процентов осуществляет заемщик с текущего счета Банк контролирует выполнение заемщиком условий кредитного договора, целевое использование кредита, своевременное и по Овне его погашения В случае нарушения кредитного договора банк имеет право на применение штрафных санкций, предусмотренных договорамиом.

Бухгалтерский учет должен обеспечить своевременное и правильное составление и представление банка документации, необходимой для получения кредитов, контроль за целевым использованием и своевременным возвратом кредит тов, информацию об эффективности привлечения кредитных средств, которая необходима для принятия правильных управленческих решений.

Учет краткосрочных кредитов ведется на счете 60"Краткосрочные займы"Это пассивный счет, по дебету которого отражают погашение кредита, а по кредиту - получение Аналитический учет ведется с за заем (банками) в разрезе каждого кредита (ссуды) отдельно и срокам их погашенияїх погашення.

Счет 60 имеет шесть субсчетов:

- 601"Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте\";

- 602"Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте\";

- 603"Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте\";

- 604"Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте\";

- 605"Просроченные займы в национальной валюте\";

- 606"Просроченные займы в иностранной валюте\"

При получении краткосрочных кредитов банков делают записи на кредит счета 60 и дебет счетов 30 «Касса», 31 «Счета в банках\", 33"Другие средства\", 63"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"", 64"Расчеты по налогам и платежам", 65"Расчеты по страхованию", 68"Расчеты по прочим операциям"и ирахуванням", 68 "Розрахунки за іншими операціями" та ін.

Перевод краткосрочных кредитов банков в отсроченные кредиты отражают записью: дебет субсчетов 601, 602 и кредит субсчетов 603, 604

Перевод отсроченных краткосрочных кредитов в просроченные записывают по дебету субсчетов 603, 604 и по кредиту субсчетов 605,606

Уплаченные проценты за пользование краткосрочными кредитами не включают в производственную себестоимость продукции, а относятся на финансовые расходы, т.е. записывают в дебет субсчета 951"Проценты за кре Эдит"с кредита счета 3рахунку 31.

Проценты за кредит можно учитывать одним из двух способов (табл. 46):

1) задолженность по процентам отражается в составе задолженности по полученным кредитам;

2) задолженность по процентам учитывается отдельно от суммы полученного кредита

Погашение задолженности по краткосрочным кредитам осуществляют с текущего счета: дебет счета 60, кредит счета 31"Счета в банках\"

Предприятиям учреждений банков предоставляют долгосрочные кредиты для строительства производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение техники и на другие нужды Для получения долгосрочного кредита в банк подаются сметы на строительство, расчеты, подтверждающие целесообразность кредитов и гарантии их погашенияя.

Долгосрочный кредит, как правило, выдаются под конкретный объект строительства или реконструкции, что позволяет контролировать использование средств по назначению

таблице 46 Учет процентов по кредитам

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Первый способ

Начислены проценты на основную сумму банковского кредита

951"Проценты за кредит\"

501"Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

601"Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

Списана проценты с текущего счета

501"Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

601"Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

311"Текущие счета в национальной валюте\"

Второй способ

Начислены проценты на основную сумму банковского кредита

951"Проценты за кредит\"

684"Расчеты по начисленным процентам\"

Списана проценты 3 текущего счета

684"Расчеты по начисленным процентам\"

311"Текущие счета в национальной валюте\"

Учет расчетов по долгосрочным ссудам банков и другим привлеченным заемным средствам у других лиц, которые не являются текущим обязательствам, ведется на счете 50"Долгосрочные займы\"

Это пассивный счет По кредиту его отражаются суммы полученных долгосрочных займов, а также перевод краткосрочных (отсроченных) займов в долгосрочные, по дебету - погашение задолженности те за ним и перевод в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам (табл. 47.7).

Таблица 47 Записи на счетах по учету долгосрочных займов банков

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Источник долгосрочную ссуду на текущий счет

31"Счета в банках\"

50"Долгосрочные займы\"

Оплачено поставщикам и подрядчикам за счет долгосрочного займа

63"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

50"Долгосрочные займы\"

Начислены проценты

за пользование займами

95"Финансовые расходы\"

684"Расчеты по начисленным процентам\"

Выплачены проценты за пользование займами

684"Расчеты по начисленным процентам\"

31"Счета в банках\"

3 текущего счета погашена задолженность по долгосрочному займу

50"Долгосрочные займы\"

31"Счета в банках\"

Отсроченные долгосрочные кредиты банков

501"Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

503"Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

переоформлены краткосрочный кредит на долгосрочный

601"Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

501"Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

переоформлены долгосрочный кредит на краткосрочный

501"Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

601"Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте\"

Счет 50 имеет шесть субсчетов:

- 501"Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\";

- 502"Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте\";

- 503"Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\";

- 504"Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте\";

- 505"Прочие долгосрочные займы в национальной валюте\";

- 506"Прочие долгосрочные займы в иностранной валюте\"

На субсчетах 501,502 отражаются суммы долгосрочной задолженности банкам за предоставленный кредит, на субсчетах 503, 504 - за кредит, срок погашения которого отсрочено, на субсчетах 505, 506 - заб боргованисть относительно обязательства по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков.

Аналитический учет ведется по заем (банками) в разрезе каждого кредита (займа) отдельно и срокам погашения кредита (займов)

При отсутствии собственных средств для расчетов предприятия Украины используют кредиты в иностранной валюте Кредиты могут быть получены в коммерческих банках Украины, а также от нерезидентов Для оде ержання кредита в банк подается заявление и документы, подтверждающие обоснованность получения кредита и финансовое состояние предприятийва.

Кредиты, займы в иностранной валюте, в том числе возвратную финансовую помощь в иностранной валюте, от нерезидентов могут получать резиденты Украины для использования по целевому назначению, опре значений договором Кредиты получают лишь в безналичной формі.

Резиденты-заемщики привлекают кредиты от нерезидентов через уполномоченные банки Украины (подразделения банков), которые дали согласие на обслуживание операций по договору

Учет кредитов, полученных в иностранной валюте, ведут на отдельных субсчетах к счетам 50"Долгосрочные займы"и 60"Краткосрочные займы\"

По основной сумме кредита и по процентам на дату баланса и на дату осуществления расчетов отражают курсовые разницы:

а) при увеличении валютного курса - кредит субсчетов 502"Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте\", 602"Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте» и дебет субсчета 974"Потери от д неоперационных курсовых разниц"ційних курсових різниць";

б) при уменьшении валютного курса - дебет субсчетов 502"Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте\", 602"Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте» и кредит субсчета 744"Доход от н неоперационной курсовой разницыаційної курсової різниці".

Операции в иностранной валюте отражаются в валюте расчетов и в валюте отчетности (в гривнах) задолженности по займам и по процентам являются монетарными статьями, по которым нужно отражать курсовые разниці.

Долгосрочная задолженность, подлежащая погашению в отчетном периоде, переводится на текущую задолженность: дебет счетов 51 «Долгосрочные векселя выданные\", 52"Долгосрочные обязательства по обл лигациямы", 53"Долгосрочные обязательства по аренде »и кредит счета 61« Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам"При погашении такой задолженности: дебет счета 61 и кредиту счета ей 30"Касса\", 31"Счета в банкахрахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках".

Обобщение информации по учету кредитов осуществляется в журнале № 2, а в сельскохозяйственных предприятиях - в журнале-ордере № 2 сг

Состояние расчетов по текущим обязательствам, переведенным из состава долгосрочных, при наступлении срока погашения в течение 12 месяцев с даты, учитываются на счете 61 «Текущая задолженность ь по долгосрочным обязательствамнями".

Счет 61 имеет два субсчета:

- 611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте\";

- 612 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте\"

По кредиту счета 61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» отражается та часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение 12 месяцев с даты, за де ебет - погашение текущей задолженности, ее списание и т. Запись в кредит счета 61 делается в корреспонденции со счетами по учету долгосрочных обязательств (счета 50, 51,52, 53, 55) В дебет р ахунку 61 записывают с кредита счетов 30"Касса\", 31"Счета в банках"- при погашении обязательств деньгами; счетов 37, 60, 62, 71 - при погашении из других источников Аналитический учет ведется по кредиту Орам и видам задолженностидиторами та видами заборгованості.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы