Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансово-хозяйственный контроль - Дикань ЛО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

93 Налогового контроль деятельности неприбыльных организаций

Неприбыльные организации подлежат обязательному налоговому контролю

Есть определенные особенности при осуществлении налогового контроля начисления и уплаты двух основных налогов

Налог на добавленную стоимость Вопрос обложения НДС регулируются требованиями законодательства есть в случае осуществления некоммерческой организацией операций, облагаемых, необходимо следить за объемом таких х операций Если их объем не превышает 3600 необлагаемых минимумов доходов граждан (61 200 грн) в течение любого периода из последних двенадцати календарных месяцев, такая организация может не реги струватися как плательщик НДС Как только такое превышение произойдет, организация должна зарегистрироваться плательщиком НДС в установленном законом порядке дальнейшем такая организация рассматривается налоговыми орга нами как полноценный налогоплательщикдатків.

Пример Территориальный центр обслуживания пенсионеров и инвалидов, создан решением Изюмского городского совета (Харьковская область)

Функции территориального центра - выявление одиноких и нетрудоспособных граждан и обследования их материально-бытовых условий, определения потребности в материальной, социально-бытовой и медицинской помощи

Территориальный центр обслуживания пенсионеров и инвалидов за I полугодие 2006 г получил доходы в размере 61 000 грн Этот центр не регистрируется как плательщик НДС

Так, при рассмотрении операций, облагаемых, такими некоммерческими организациями за ними признается право на получение налогового кредита по НДС Но при этом отмечается, что налоговый кредит имеет есть состоять из сумм НДС на товары (или основные фонды), расходы, на приобретение которых могут относить к категории валовых расходов или должны подлежать амортизации В случае частичного использования в операциях, налогооблагаемых приобретенного имущества (товаров), сумма налогового кредита подлежит соответствующей корректировке пропорционально использованной частиці.

Заслуживает внимания также толкования налоговой администрацией термина"благотворительная помощь"Благотворительная деятельность направлена ??на улучшение материального положения получателей благотворительной помощи, сп прияння социальной реабилитации малообеспеченных граждан, безработных инвалидов, других лиц, нуждающихся в опеке, а также оказание помощи лицам, которые вследствие своих физических или других недостатков обм Эжени в реализации своих прав и законных интересов, оказание помощи гражданам, пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, технологических, техногенных и других катастроф, в результате соц иально конфликтов, несчастных случаев, а также жертвам репрессий, беженцай, біженцям.

Благотворительные организации организуют сбор благотворительных пожертвований и взносов от физических и юридических лиц Украины, иностранных государств и международных организаций как в виде денежных средств, так и в виг рассмотрении имущества За счет этих средств благотворительные организации осуществляют культурно-просветительскую работу (выставки, фестивали, творческие вечера, концерты, выставки, лекции, создают культурно-просветительские о рганизации и творческие коллективы) организуют научные конференции, семинары и другие научно-образовательные мероприятия, то есть проводят финансово-хозяйственной деятельностьюь.

Благотворительные организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость Сумма налога, уплаченная в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов и основных фондов в или нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается в состав налогового кредита в отчетном периоде, в котором была осуществлена ??платежейа.

По вопросу уплаты налога на добавленную стоимость с товаров (работ, услуг), полученных как благотворительная помощь, то предусмотрено освобождение от обложения НДС операций по предоставлению благотворительной помощи, а именно е безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) лицам, с целью их непосредственного использования в благотворительной целью, а также операции по бесплатной передаче таких товаров (работ, услуг) получателям (с убьектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством Украины.

Под безвозмездной передачей следует понимать предоставление товаров (работ, услуг) получателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсаций благотворительной организацией или и другими лицами, связанными с ними Нарушение этого правила приравнивается к умышленному уклонению от налогообложенияя.

касается возможности получения налогового кредита, то поскольку датой возникновения права на налоговый кредит является дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, пос услуг), за безвозмездного получения товаров (работ, услуг) право на налоговый кредит не возникает.

Не подлежат освобождению от налогообложения НДС операции по предоставлению благотворительной помощи в виде товаров (работ, услуг), облагаемых акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и това аров (работ, услуг), предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украин.

Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую

Целевой является благотворительная помощь, которая предоставляется под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой - которая предоставляется без установления таких условий или направлений Поэтому не подлежит налогообложению благотворительная и и гуманитарная помощь в случае поступления на определенных условиях и по направлениям П расходования есть если неприбыльная организация имеет возможность отследить ее расходования и подтвердить это соответствующими докумен тами, то объект налогообложения не возникает Иначе такая неприбыльная организация"превращается"на налогового агента относительно объекта налогообложения (доходов физического лица) со всеми такого стату сакого статусу.

Налог на прибыль Для неприбыльных организаций условно безвозвратная финансовая помощь освобождается от налогообложения

Бесплатно предоставленными товарами (работами, услугами) считаются:

• товары, предоставляемые налогоплательщиком согласно договорам дарения, другим договорам, не предусматривающим денежной или другой компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активе ей или их возврата, или без заключения таких соглашений

• работы и услуги, предоставляемые плательщиком налога без требования о компенсации их стоимости;

• товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им в производственном или хозяйственном обороте

К основной деятельности не относятся операции по продаже товаров (работ, услуг) неприбыльными организациями, лиц, не являющихся учредителями, участниками или членами таких неприбыльных организаций:

(0001) - органы государственной власти Украины Органы законодательной, исполнительной и судебной власти осуществляют свои полномочия в установленных Конституцией пределах и в соответствии с законами Украины;

(0002) - учреждения, организации, созданные органами государственной власти Украины, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов;

(0003) - органы местного самоуправления;

(0004) - учреждения, организации, созданные органами местного самоуправления, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов;

(0009) - пенсионные фонды;

(0010) - кредитные союзы

Пример Кредитный союз"Рост"создан с целью социальной и финансовой защиты его членов путем привлечения их личных сбережений для взаимного кредитования

Союз имеет статус юридического лица и зарегистрирован как неприбыльная организация

Кредитный союз"Рост"за первое полугодие 1999 г получил следующие доходы:

• членские взносы (не подлежат налогообложению);

• банковские проценты - пассивные доходы (не подлежат налогообложению);

• проведение учебных платных семинаров (подлежат налогообложению на общих основаниях);

• организация выставок (предоставление в аренду, в частности павильонных, площадей) (подлежат налогообложению на общих основаниях)

(0011) - другие юридические лица, деятельность которых не предусматривает получения прибыли согласно нормам соответствующих законов;

(0012) - союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, жилищно-строительные кооперативы, созданные для представления интересов учредителей, которые содержатся только за счет взносов таких учредителей и не проводят хозяйственной деятельности, за исключением получения пассивных доход.

Законом о налоге на прибыль определено, что от налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций с признаками неприбыльных 0001, 0002, 0003 и 0004, полученные в виде:

• средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

• пассивных доходов;

• средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в частности доходов государственных профессионально-технических учебных заведений, полученных в от изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), связанных с их основной, уставной деятельностью

• дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в рамках благотворительной, в частности гуманитарной, или технической, предоставляемой таким неприбыльным ным организациям согласно условиям международных договоров, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, кроме дотаций на регулирование цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным м организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких эти.

касается льготы по налогообложению для первой группы неприбыльных организаций в части доходов, поступающих в качестве компенсации государственных услуг, то следует отметить, что под такими доходами понимают любые небу удь платные услуги, обязательность получения которых предусмотрена законодательством и которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти, местного самоуправления и созданными ими учреждений ами и организациями, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов К таким услугам не относится уплата налогов, сборов и обязательных платежейв.

Доходы неприбыльных организаций, отнесенных к первой группе, в том числе доходы заведений образования, науки, культуры, здравоохранения, а также архивных учреждений, содержащихся за счет бюджета, отношу ются в состав смет (на специальный счет) на содержание таких неприбыльных организаций и используются исключительно на финансирование расходов такой сметы (включая финансирование хозяйственной й деятельности согласно их уставам.

Если по итогам отчетного (налогового) года доходы на содержание названных организаций превышают сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в составе сметы следующего года При этом из суммы превышения доходов над расходами таких неприбыльных организаций налог на прибыль не уплачиваетсяя.

касается платных услуг, которые могут предоставляться государственными учреждениями здравоохранения, образования, архивными учреждениями, РАГСами соответствии с утвержденными Кабинетом Министров Украины перечней, то эти пос слуги не являются государственными, подлежат налогообложению, а доходы от их предоставления направляют в соответствующие бюджеты или (в случае недостаточного финансирования) используют исключительно на финансирование расходов по к ошторисом на содержание этих учреждений в соответствии с нормативами, установленными Кабинетом Министров Украин.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы