Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансово-хозяйственный контроль - Дикань ЛО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

102 Внешний контроль деятельности банковских учреждений

Внешний контроль деятельности банковских учреждений включает систему банковского надзора и регулирования со стороны НБУ и внешний аудит Банки подпадают под более жесткое государственное регулирование и надзор, ни иж предприятийа.

В Украине согласно законам"О банках и банковской деятельности"и"О Национальном банке Украины"функции банковского регулирования и надзора осуществляет НБУ

Термины"регулирование банковской деятельности"и"надзор за банковской деятельностью\", которые являются составными названия одной из подсистем внешнего банковского контроля, довольно часто употребляются как синонимы; часо ом под регулированием понимают систему правил и норм, на базе которых организуется деятельность банков, а под присмотром - функции уполномоченных органов, которые корректируют работу банковских учреждений в соответствии этим нормам самом деле, это разные, но очень взаимосвязанные понятияаємопов'язані поняття.

украинские ученые ВИ Грушко, СМ Лаптев, КЕ Раевский под регулированием банковской деятельности понимают прежде всего создание соответствующей правовой базы: во-первых, разработка и принятие законов, регламентирующие деятельность банков (например, закон о центральном банке страны, закон о банках и банковской системе), во-вторых, принятие органами, уполномоченными государством, положений, щ в регламентирующих функционирование банков, в виде нормативных актов, инструкций, директив Они базируются на действующем законодательстве и конкретизируют, разъясняют основные положения законов Законодательные и только нормативными положения определяют границы поведения банков, которые способствуют надежному и эффективному функционированию банковской системсистеми * 61.

* 61: Грушко ВИ Банковский надзор: учеб пособие / ВИ Грушко, СМ Лаптев, ОС Любунь, КЕ Раевский - М.: Центр учеб л-ры, 2004 - С 11

1 Грушко ВИ Банковский надзор: учеб пособие / ВИ Грушко, СМ Лаптев, ОС Любунь, КЕ Раевский - М.: Центр учеб л-ры, 2004 - 264 с

Под банковским надзором понимают прежде мониторинг процессов, происходящих в банковской сфере на разных стадиях функционирования банков, а именно: создание новых банков и их учреждений; деятельно ости банков; реорганизации и ликвидации банки1.

Регулятивно-надзорные органы имеют полномочия применять к банкам определенные корректирующие меры, а также меры принуждения с целью регулирования их деятельности Эти меры могут рассматриваться я одновременно как элемент банковского надзора и как элемент банковского регулирования Итак, понятие регулирования банковской деятельности и банковского надзора очень тесно переплетаютсяся.

Относительно формирования организационной структуры системы банковского надзора и регулирования в Украине, следует отметить, что регулятивную функцию выполняют различные департаменты центрального аппарата НБУ с урахув ем их функционального назначения Так, департамент валютного регулирования регулирует деятельность коммерческих банков на валютном рынке, департамент налично-денежного обращения регламентирует порядок ро боты банков с наличной национальной валютой, департамент бухгалтерского учета и расчетов определяет порядок бухгалтерского учета и отчетности в банках тощо.

Значительную роль в выполнении функций банковского регулирования и надзора играет система банковского надзора НБУ, функционирует как единый механизм в составе центрального аппарата и региональных управлений НБУ На уровне центрального аппарата НБУ в 2000 г в соответствии с требованиями принципов Базельского комитета и постановления Национального банка Украины"Об организации деятельности банковского надзора"от 15 декабря удня 2000 г № 491 была сформирована новая структура банковского надзора в системе Национального банка Украинбанку України * 62.

* 62: Яценюк АП Роль банковского надзора в обеспечении финансовой устойчивости банковского сектора Украины / АП Яценюк / / Актуальные проблемы экономики - 2003 - № 10 (28) - С 95

Международный комитет по банковскому надзору, который часто называется Базельским (по месту его базирования в Швейцарии в м Базеле при Банке международных расчетов), е авторитетной организацией в с мире по определению политики в области банковского регулирования и надзора В комитет входят представители центральных банков и органов банковского надзора девяти европейских стран, а также СЕЛА Канады и Японии Комитет был создан в 1974 г в связи с глобализацией банковской системы через координацию усилий национальных регулятивно-надзорных банковских органов Комитет не является директивной структурой Цель его деятельности - предоставить возможность каждой стране пользоваться его опытом и рекомендациями в области банковского регулирования и надзора с учетом особенностей национальной эко ки Сегодня Базельский комитет выработал 25 основных принципов (\"Базельские принципы\"), которые являются основой для организации действенного банковского надзора и регулирования банковской деятельности многих р озвинутих стран мира и развивающихся, що розвиваються.

Согласно консультативного письмо Базельского комитета по банковскому регулированию эффективный надзор за деятельностью кредитных организаций является неотъемлемым компонентом стабильной экономики, в которой банки овская система играет главную роль, а именно осуществляет расчеты, мобилизует и распределяет денежные средства В задачи банковского надзора относятся: обеспечение надежности и рациональности банковских оп ераций, аккумулирования банками капиталов и резервирования средств, достаточных для управления рисками Известно, что стабильная экономика не может существовать исключительно с помощью рыночных рычагов, и вместе с эффекты ственной экономической политикой надзор является важным условием финансовой стабильности в каждой отдельной стране Основная цель надзора - минимизация риска финансовых потерь вкладчиков и других кредиторов, а также п идтримання банковской системеми.

Согласно Закону Украины"О Национальном банке Украины"банковский надзор - это система контроля и активных упорядоченных действий НБУ, направленных на обеспечение соблюдения банками и другими финансово--кредитными учреждениями в процессе их деятельности законодательства Украины и установленных нормативов с целью обеспечения стабильности банковской системы и защиты интересов вкладчиков и кредиторовкредиторів.

Надзор за банками НБУ и его учреждениями традиционно осуществляют двумя методами: невыездной (дистанционный, заочный) наблюдение; выездное инспектирование банков

дистанционного надзора - это дистанционный мониторинг деятельности отдельных банков и банковской системы в целом, а также применение надзорными органами определенных мероприятий с целью реагирования на проблемы и скорби лекарства, выявленных в деятельности банков В большинстве стран дистанционного надзора основывается на анализе отчетности (балансовый отчет, отчет о прибылях / убытках и другие сопутствующие формы), подается органам банкивсь кого надзора на регулярной основе и дает им возможность постоянно обновлять информацию о финансовом состоянии банков, в частности об их капитальную позицию, ликвидную позицию, рентабельность, а также определенной мере о качестве активев.

Данные отчетности анализируются и сводятся в статистические отчеты, по которым рассчитываются разнообразные стандартные показатели Такие отчеты позволяют выявлять, придерживаются банки экономических нормативов; к ослиджуваты тенденции в деятельности банков за определенный период проводить сравнительный анализ по группам банков В некоторых странах органы дистанционного банковского надзора могут осуществлять мониторинг велик их кредитов, кредитов, предоставленных инсайдерам, заемщиков, которые несвоевременно возвращают банковские ссуды, тощщо.

дистанционного надзора используется как система раннего предостережения, что позволяет надзорным органам принимать решение о применении в отношении банков корректирующих мер к обострению ситуации a или до проведения инспекционной проверки на месте Однако следует отметить, что дистанционного надзора может быть эффективным лишь при условии, что он производится на основе достоверной отчетности, полученной от банки в, и при соблюдении ими определенных стандартов учета, отчетности, высокого уровня компьютеризации банковской деятельностиі.

Инспекционные проверки банков на местах должны проводиться квалифицированными специалистами банковского надзора, которые способны оценить степень рисков, возможных в деятельности того или иного банка и определить и качество управления этими рисками Инспектирование позволяет органам банковского надзора проверять такие аспекты деятельности банков:

• достоверность отчетности;

• соблюдение законов и нормативных актов;

• надежность управления банком;

• устойчивость финансового состояния банка

сравнению с дистанционного надзора инспекционные проверки на дают надзорным органам больше возможностей для выявления реального качества банковских активов, качества управления банком и вообще реального фин нансового состояния банка Однако этот метод надзора является более трудоемким, требует большего количества персоналу.

Оптимальный вариант банковского надзора предусматривает координацию усилий дистанционного надзора и инспектирования, так как эти надзорные методы являются взаимодополняемыми Следует также добавить, что представители надзор составляющих органов должны контактировать с руководителями банков и глубоко понимать деятельностьюь.

Обязательным элементом системы банковского надзора и регулирования со стороны НБУ является пруденциального регулирования, или пруденциальный надзор (от англ prudential - рассудительный, осторожный)

Согласно Положению"Об организации внутреннего аудита в коммерческих банках Украины"пруденциальный надзор - это система банковского надзора, при которой главное внимание органов надзора сосредоточивается на ре егулярному проведении оценки общего финансового состояния, результатов деятельности и качества руководства Методика пруденциального надзора изучает соблюдение банком требований действующего законодательства, нормативных актов Национального банка Украины, экономических нормативов тощативів тощо.

С целью обеспечения экономических условий устойчивого функционирования национальной банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов коммерческих банков и согласно Закону Украины"О банках и и банковской деятельности"Национальный банк Украины устанавливает для всех коммерческих банков следующие обязательные экономические нормативы: капитала; ликвидности; кредитного риска; инвестирования; риска общей ной открытой валютной позиции банкиції банку.

За предоставление Национальному банку недостоверной информации относительно экономических нормативов банки несут ответственность согласно требованиям действующего законодательства Украины

Контроль за соблюдением коммерческими банками установленных экономических нормативов осуществляется ежедневно (по ежедневным формами отчетности) и ежемесячно (на основании форм отчетности за 1-е число месяца)

Действие указанных экономических нормативов регламентирует Инструкция НБУ"О порядке регулирования деятельности коммерческих банков"Она построена на основе последних требований Базельского комитета (\"Базельским пр ринципив"принципів").

Банковский надзор существует в различных формах более 100 лет Впервые он был введен в США, а затем в странах Западной Европы последнее время практика банковского надзора поча ала широко применяться и в развивающихся странах Каждое государство строит систему надзора и контроля деятельности коммерческих банков по собственному сценарию, возлагая выполнения надзорных функций на о дин из указанных органов: центральный банк страны, министерство финансов, независимое агентствтво.

В первом случае главным элементом системы надзора является центральный банк страны, который обеспечивает стабильность финансовой системы Как правило, такой принцип организации системы надзора распространена преимущественно но в странах"строящих рыночную экономику, а именно в Украине, России и ин.

Во втором случае надзор за деятельностью банков осуществляет министерство финансов Такой подход используется в Канаде, Австрии, Норвегии

По третьему варианту банковский надзор осуществляется независимым агентством подотчетно парламенту или президенту В некоторых странах полномочия по надзору за деятельностью возлагаются на к корпорация по страхованию депозитовв.

В США надзор за деятельностью банков осуществляется со стороны нескольких органов: Федеральной резервной системы (которая выполняет функции центрального банка), министерства финансов (контролера денежного обращения) и неза алежного агентства (Федерального комитета по страхованию депозитов.

Независимо от организационной формы построения надзор за коммерческими банками осуществляется на общих принципах Базельской конвенции

При осуществлении банковского регулирования и надзора используются различные рычаги влияния с целью обеспечения ликвидности, достаточности капитала и надежности функционирования банковской системы Вот как кости банковского надзора в значительной степени зависят своевременность раскрытия нарушений в организации банковской деятельности и возможности предвидения злоупотреблений разного роду.

Вместе с банковским надзором внешний контроль за банками осуществляется с помощью внешнего аудита

Органы банковского надзора тесно сотрудничают с внешними аудиторами Так, НБУ выдвигает определенные требования к осуществлению обязательных аудиторских проверок банков, получает выводы независимых аудиторских х организаций о результатах деятельности банкив.

Внешний аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций Целью аудита является отображение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательствау.

Под достоверностью отчетности понимается степень точности ее данных, которая дает возможность пользователю отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном состоянии н аудированной лиц и принимать обоснованные решения, основанные на этих вывода.

Расширенное толкование внешнего аудита включает сопутствующие аудиторские услуги, в том числе установление, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности; налоговое консульт вание, анализ финансово-хозяйственной деятельности, экономическое и финансовое консультирование; управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организации.

Внешний аудит проводится на основании договора, который заключается с аудиторской организацией Заключению договора может предшествовать письмо-обязательство исполнителя о согласии на проведение аудита

Договор может быть однократным или долгосрочным с указанием в нем: предмета договора; сроков выполнения аудиторских услуг, прав и обязанностей сторон, стоимости аудиторских услуг;; ответственности сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных договором.

При заключении договора на выполнение аудиторских услуг предъявляются лицензии, номер и дата выдачи которых указываются в договоре

Аудиторскую проверку может также проводит индивидуальный предприниматель - аудитор, имеющий соответствующую лицензию, позволяющую ему заниматься аудиторской деятельностью

Целью внешних аудиторских проверок является подтверждение достоверности банковской отчетности, соблюдения банком требований нормативно-правовых актов, анализ деятельности банков, подготовка и представление ауди иторського выводы.

Проверке подлежат: состояние и состав годовой бухгалтерской отчетности; достоверность и полнота годового баланса банка; возможность участвовать в инновационных проектах; целевое использование кредитных ресур рсив и инвестиций; полнота и своевременность формирования собственного капитала банка; финансовое состояние банк.

До проведения углубленных проверок деятельности отдельных подразделений, например кредитного, или обработки данных часто привлекаются внешние аудиторы и консультанты Такие проверки могут сосредотачиваться на процедурах деятельности (операционных процедурах) Закончив эти проверки, аудиторы могут рекомендовать банка (кроме всего прочего) усилить систему контроля или повысить эффективность ее деятельности Банки часто нанимают внешних аудиторов и других специалистов для оказания помощи руководству в специфических сферах деятельности, таких как налогообложение и система управленияння.

Внешние аудиторы могут предоставлять свои услуги несколько раз в год Обязательная проверка финансовой отчетности проводится ежегодно, в основном в конце года, отчет о ней пишется сразу после поча АТКУ нового года Другие типы инспекций и проверок проводятся в разные сроки (в случае необходимости) Вообще внешний аудит направлен на то, чтобы помочь бухгалтеру воспроизводить в отчетах собств в займецію.


 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы